Аналитический учет материалов на складе и в бухгалтерии

Федеральное агентство по образованию

 

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального

образования

 

«Московский государственный  университет приборостроения и  информатики»

 

 

Дисциплина: БФУ                                                              Специальность: 080109

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине

Бухгалтерский финансовый учет

на тему

Аналитический учет

материалов на складе и в бухгалтерии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент 4 курса

группы 4-ЭФз

Смолкина И.В.

Руководитель

курсовой работы

Проскурина Т.А.

 

г. Углич

2013 г.

 

Содержание

Введение             3

1 Экономическое определение материалов        4

2 Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии                         9

2.1 Действующая практика организации учета материалов               9 

2.2 Документальное оформление операций по движению материалов         15      

3 Рекомендации по совершенствованию системы аналитического

учета материалов                           27

Заключение                  31

Список литературы                 33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Данная  тема курсовой работы была выбрана с целью рассмотреть и подробно изучить предмет учета, как осуществляется аналитический учёт материалов, т.е. материально-производственных запасов (МПЗ) на складе и в бухгалтерии и раскрыть его особенности на примере.

Так же в данной курсовой работе мы даем углубленное представление  о той части капитала, которая  воплощена в предметах труда: о составе производственных запасов, их оценке, документальном оформлении.

Не секрет, что для нормального функционирования любого предприятия необходим учет и анализ доходов и расходов, особенно в части материальных затрат. От объективности и достоверности информации зависят себестоимость продукции, финансовый результат, налогооблагаемая прибыль, сумма НДС и финансовая политика на предстоящий год. Основываясь на аналитике предприятие само определяет какие счета из «Плана счетов бухгалтерского учета» ему включить в свой рабочий «План счетов», а от использования каких отказаться.

Особую значимость выбранной темы курсового исследования определила цель, состоящая в обосновании конкретных рекомендаций по совершенствованию организации аналитического учета материалов на складе и в бухгалтерии.

В данной  курсовой работе мы ставим перед собой следующие задачи:

1.Раскрыть экономическое содержание МПЗ на складе и в бухгалтерии.

2.Рассмотреть особенности организации аналитического учета МПЗ на складе и в бухгалтерии.

3.Обосновать предложения по совершенствованию организации учета МПЗ, что является неотъемлемой частью для наиболее точного анализа.

Предметом курсового исследования являются материально-производственные запасы (МПЗ), в частности сырье и основные материалы, покупные полуфа6рикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

Методологией исследования послужили стандарты по бухгалтерскому  учету, специальная литература, а так же материалы периодической печати по теме курсового исследования. Объектом курсовой работы мы выбрали Общество с ограниченной ответственнтю «ИКС».

1Экономическое определение материалов

По официальному определению  производственные запасы (материалы) это активы, т.е. имущество:

а) используемое в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;

б) используемое для управленческих нужд организации.

Из этого следует, что материалы используются, как правило, в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Основной целью бухгалтерского учета материалов является:

- рациональная оценка;

- соответствие складских запасов нормативам;

- выявление фактических затрат, связанных с заготовлением материалов;

- контроль за соблюдением норм производственного потребления;

- правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам, калькулирование, т.е. их анализ.

В зависимости от назначения материалы, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, а также для управленческих нужд, подразделяются на следующие группы:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- конструкции и детали;

- строительные материалы;

- возвратные отходы;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- запасные части;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности;

- материалы, переданные в переработку на стороне

- прочие материалы.

Организации, занятые  производством сельскохозяйственной

продукции, в состав производственных запасов включают семена, корма, минеральные удобрения, биопрепараты и др. Кроме того, в составе средств в обороте находят отражение животные на выращивании и откорме и многое др.

Также к материалам относятся:

- специальная оснастка и специальная одежда на складе;

- специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

Материалы классифицируют по техническим свойствам и делят  на группы: черные и цветные металлы, прокат, трубы и др.

Указанные классификации  производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета, а также составления форм государственного статистического наблюдения. 

      При  значительной номенклатуре производственных запасов внутри каждой из перечисленных групп производственные запасы подразделяют на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру материалов присваивают краткое числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный реестр, которой называют номенклатурой - ценником. В нем указывают также определенную для каждого материала учетную цену и единицу измерения материалов - единицу учета отдельного наименования и/или однородных групп (видов).

      При  использовании в учете вычислительной техники содержание номенклатуры-ценника можно существенно расширить, введя туда показатели нормы запаса, номера синтетических счетов и субсчетов и некоторые другие постоянные признаки.

      Кодирование  номенклатуры-ценника обычно осуществляют по смешанной порядков - серийной системе, используя семи-, восьмизначные коды. Первые два знака указывают синтетический счет, "третий - субсчет, один или два следующих знака - группу материалов, остальные - различные признаки характеристики материала. Информацию, которая содержится в номенклатура - ценниках, можно отнести к условно - постоянной. Она записывается на машинные носители и многократно используется для получения необходимых выходных данных.

      Что  касается единицы измерения (в штуках, килограммах, метрах и т.д.) конкретных видов запасов, то она выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. [7, с 5]

Производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической себестоимости.

Производственные запасы, на которые текущая рыночная цена в течение года снизилась либо они морально устарели, полностью  или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Такой резерв образуют за счет финансовых результатов деятельности организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью производственных запасов, если фактическая себестоимость выше текущей рыночной стоимости.

Пример.

У ООО “ИКС” на конец отчетного  года фактическая себестоимость  конкретной группы основных материалов по данным бухгалтерского учета составила 185 тыс. руб. в то время как текущая рыночная стоимость 150 тыс. руб. На разницу в ценах, в данном случае 35 тыс. руб. создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей следующей записью:

Д-т сч. 91 Прочих доходов и расходов

К-т сч. 14 Резервов под снижение стоимости материальных ценностей

В заключительном бухгалтерском  балансе указанная группа материалов будет отражена в оценке в размере 150 тыс. руб. При этом записи по кредиту  счета «Материалов» и дебету счета «Резервов» под снижение стоимости материальных ценностей не производят.

Если в последующем  текущая рыночная стоимость материалов, под снижение стоимости которых ранее был создан резерв,

увеличилась или указанные  материалы списаны в производство

(эксплуатацию) или переданы по фактической себестоимости, то соответствующая часть резерва относится в уменьшение стоимости материальных ценностей. В бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:

Д-сч. 14 Резервов под снижение стоимости материальных ценностей

К-т сч. 91 Прочих доходов и расходов

      Информация  о текущей рыночной стоимости  производственных запасов должна  быть подтверждена документально  или экспертным путем. Для этих  целей используют сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, органов ценообразования, торговых организаций либо опубликованные в средствах массовой информации (бюллетени, проспекты, специализированные журналы и т. д., а также экспертные заключения организаций, занимающихся оценкой имущества (оценщиков)).

      При  этом расчет текущей рыночной  стоимости производственных запасов  и соответственно сознание резервов  под снижение стоимости материальных  ценностей должны быть осуществлены до даты представления или утверждения бухгалтерской отчетности за отчетный год.

       При отпуске производственных запасов в производство и ином их выбытии оценка данных запасов может производиться одним из следующих способов:

-по себестоимости  каждой единицы;

-по средней себестоимости;

-по себестоимости  первых по времени приобретений запасов (способ ФИФО);

-по себестоимости  последних по времени приобретений  запасов (способ ЛИФО).

       Применение  указанных способов оценки производственных  запасов ориентирует организации на постановку аналитического учета материалов по отельным по времени поступлениям (партиям), а не только по видам материалов. Можно оценить израсходованные материалы расчетным путем, используя формулу:

P= O_H + П - О_К’

Где: 

Р — стоимость израсходованных материалов;

0_Н и О_К’ — стоимость начального и конечного остатков материалов;

П — стоимость поступивших в течений отчетного месяца материалов.

      Наряду  с определением учетной цены  очень важно установить единицу учета материальных ценностей. Такой единицей является каждый вид, сорт, марка, размер материалов, т. е. каждый номенклатурный номер. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии   

2.1 Действующая практика организации учета материалов

Первичные документы по поступлению  и расходованию производственных запасов  играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием производственных запасов.

Первичные документы по движению производственных запасов должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений организации.

Не менее важна идентичность бумажных носителей первичной бухгалтерской  информации и занесенных по ним данных в электронную программу по бухгалтерскому учету, например широко распространенный 1С.

Материальные ресурсы поступают  от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших  в негодность основных средств и собственного производства.