Анализ хозяйственной деятельности предпрития

 

Руководитель__________Игнатов А.С. Главный бухгалтер___________Владимирова О.Г.

 

 

2. Косвенный способ

 

  По сравнению с прямым способом, в форме отчета о движении денежных средств, построенном косвенным способом, меняется только раздел об операционной деятельности. При этом в отчете, построенном косвенным методом, отражается изменение не денежных статей:

1. Активы = Обязательства + Собственный капитал
2. Денежные средства + Не денежные активы =

= Обязательства + Собственный  капитал

3. Денежные средства = Обязательства + Собственный капитал -

- Не денежные активы

      Построение отчета требует  использование баланса и отчета о прибылях и убытках. Для составления отчета выполняем следующие операции.

 

 

 

 

1. Составляем равенство изменений баланса.

 

Код строки	Сумма		Комментарий
	Источник	Использование
110	100	1600	1600 – введен НА – ИД;   100 – амортизация - ОД
120	800	20500	20500 – ПК – ИД; 800 – амортизация в БУ – ОД.
140		10000	ИД
145		240	ОД
210		27092	ОД
240	3400 (3000+400)	118960	118960 – ОД; 3000 – задолженность учредителей ФД; 400-задолженность подотчетных лиц ОД.
260	70648,4		Чистое уменьшение денежных средств
300		103443,6
470	46365,52		Нераспределенная прибыль отчетного  периода (её равенство чистой прибыли  значит, что дивиденды не выплачивались)
515	24		ОД
610	1000	10000	- 10000 -  погашен основной долг ФД; 1000 начислены % ОД
620	61484,08		ОД
650	3850		ОД
660	720		ОД
700	103443,6

 

 

 

 

 

 

 

2. Составляем предварительный отчет косвенным способом:

 

Показатели	Сумма
Амортизация НА	+100
Амортизация ОС	+800
ОНА	-240
Рост запасов	-27092
Рост дебиторской задолженности	-118560
Нераспределенная прибыль	46365,52
ОНО	24
Начислены проценты к уплате	1000
Рост кредиторской задолженности	61484,08
Рост прочих обязательств	720
Рост резервов предстоящих расходов	3850
Итого чистые денежные средства от операционной деятельности	- 31548,4

 

3. Поскольку операционная (текущая) деятельность способствует формированию прибыли от продаж (операционной прибыли) составим зависимость между операционной прибылью и нерапределенной прибылью:

 

Показатели	Сумма, руб.
Прибыль от продаж	61142
- % к уплате	(1000)
+ Претензии к поставщикам	960
+ ОНА	240
- ОНО	(24)
- Текущий налог на прибыль	(14952,48)
= Чистая прибыль	46365,52

 

4. Составляем окончательный вариант отчета косвенным способом, заменив нераспределенную прибыль прибылью от продаж или операционной прибылью.  Учитывая, что для составления отчета из баланса используются изменения ОНА и  ОНО, которые равны суммам в отчете о прибылях и убытках, поэтому они не отражаются в отчете о движении денежных средств.

Проценты к уплате только начислены, но не выплачены, поэтому  также не войдут в отчет.

Отчет о движении  денежных средств (косвенный метод)

(Окончательный  вариант)

Показатели	Сумма
Операционная прибыль	61142
Претензии к поставщикам	960
Текущий налог на прибыль	(14952,48)
Амортизация НА	100
Амортизация ОС	800
Рост запасов	(27092)
Рост дебиторской задолженности	(118560)
Рост кредиторской задолженности	61484,08
Рост резервов предстоящих расходов	3850
Рост прочих обязательств	720
Итого чистые денежные средства от операционной деятельности	(31548,4)