Анализ кредиторской задолженности

Определим длительность трех стадий финансового цикла ООО «Фараон», рассчитываемую делением числа дней в календарном периоде на число оборотов. Отметим, что первой стадии соответствует скорость оборота материальных оборотных средств, второй – скорость оборота дебиторской задолженности, третьей – скорость оборота денежных средств. В таблице 6 приведена длительность стадий финансового цикла организации:

Таблица 6

Длительность  отдельных стадий финансового цикла  ООО «Фараон»

Стадии финансового  цикла	2009	2010	2011	Отклонения
				2009-2010	2010-2011
1. Закупка и хранение товаров (вплоть до момента сбыта)	75,6 дня	76 дней	64,8 дня	0,4дня	-11,2 дня
2. От момента сбыта  до момента получения денежных  средств от покупателей	41,8дня	22,8 дня	29,3 дня	-19 дней	6,5 дня
3. От момента получения  денежных средств от покупателя  до момента погашения кредиторской задолженности	11 дней	18,7 дня	32,5 дня	7,7 дня	13,8 дня
Всего финансовый цикл	128,4 дня	117,5дня	126,6дня	-10,9 дня	9,1 дня

Судя по данным таблицы 6, в 2010 г. ускорение оборачиваемости достигнуто за счет сокращения времени от момента сбыта до момента получения денежных средств от покупателей на 19 дней. В 2011 г. длительность финансового цикла увеличилась на 9,1 дня за счет увеличения длительности второй стадии на 6,5 дня и третьей стадии финансового цикла на 13,8 дня, что является негативным моментом в деятельности организации. Увеличение третьей стадии финансового цикла ООО «Фараон» в 2011 г. свидетельствует о том, что отток и приток денежных средств в организации не достаточно хорошо сбалансирован и синхронизирован, а это, в свою очередь, может негативно сказаться на расчетах с поставщиками и подрядчиками. Срыв сроков платежей поставщикам и подрядчикам может привести к уплате ООО «Фараон» штрафов за несоблюдение условий договора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют  о нарушениях финансовой и платежной  дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Увеличение или снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В ходе курсовой работы задачи были выполнены, поставленная цель достигнута.

 

Список используемой литературы

1. Каморджанова, Н. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие/ Н. Каморджанова, И. Карташова. - 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.

2. Финансовый учет: учеб. для вузов/ под ред. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2002. - 640 с.

3. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА- М, 2004. - 592 с.

4. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов/ под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. - 525 с

5.Богаченко В.М.– «Бухгалтерский учёт» - 9-е изд., перераб. и доп.–Ростов н/Д Феникс,2007 г.

6.Иванова Н.В.- «Бухгалтерский учёт»-Москва,-2008 г.

Керимов В.А.- «Бухгалтерский учёт на производственных предприятиях»: Москва, Дашков и К,-2007 г.

7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание от 14 ноября 2001 г. № 1050-У/ Центральный банк РФ// Консультант Плюс.

8. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ/ Правительство РФ // Консультант Плюс.

9.Бухгалтерский учет в организациях: учеб. для вузов/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 752 с.

10. Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление от 2 декабря 2000 N 914/ Правительство РФ// Консультант Плюс.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ от 9 июня 2001 г. № 44н/ Министерство финансов РФ// Консультант плюс.

Приложение

Бухгалтерский баланс

	На 31 декабря 2011 г. <3>	На 31 Декабря 2010 г. <4>	На 31 Декабря 2009 г. <5>
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-
Результаты исследований и разработок	-	-	-
Основные средства	39	51	-
Доходные вложения в  материальные ценности	-	-	-
Финансовые вложения	-	-	-
Отложенные налоговые  активы	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
Итого по разделу I	39	51	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	452	82	49
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	12	-	-
Дебиторская задолженность	1552	428	312
Финансовые вложения	-	-	-
Денежные средства	144	121	187
Прочие оборотные активы	-	-	-
Итого по разделу II	1696	631	548
БАЛАНС	1735	682	548

 

	На 31 декабря 2011 г. <3>	На 31 Декабря 2010 г. <4>	На 31 Декабря 2009 г. <5>
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  <6>
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	( - ) <7>	( - )	( - )
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	566	505	283
Итого по разделу III	576	515	293
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	-	-	-
Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-
Резервы под условные обязательства	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-
Итого по разделу IV	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1 500	-	-
Кредиторская  задолженность	4405	2077	584
Доходы будущих периодов	-	-	-
Резервы предстоящих  расходов	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-
Итого по разделу V	5906	2077	584
БАЛАНС	6481	2592	877