Анализ и аудит денежных средств

За 2011г.:

- выручка от продажи продукции  составила 375762 тыс. руб.;

- себестоимость проданной продукции  составила 268917 тыс. руб.;

- прибыль от продаж составила 98687 тыс. руб.;

- налог на прибыль составил 3676 тыс. руб.;

- чистая прибыль составила 14705 тыс. руб.

 Стоимость внеоборотных активов  на 01.01.2012 г. составила 167345 тыс. руб. 

Размер оборотных активов на 01.01.2012 г. составил 746453 тыс. руб. 

По состоянию на 01.01.2012 г. Общество имеет дебиторскую задолженность в размере 379155 тыс. руб., в т.ч. задолженность покупателей и заказчиков – 318700 тыс. руб.

Размер кредиторской задолженности на 01.01.2012 г. составил 466036 тыс. руб., в т.ч.:

- перед поставщиками и подрядчиками  – 284420 тыс. руб.;

- перед персоналом – 1639 тыс. руб.;

- перед государственными внебюджетными  фондами – 0 тыс. руб.;

- по налогам и сборам – 23419 тыс. руб.;

- прочие кредиторы – 0 тыс. руб.

Составленный отчет о движении денежных средств позволяет сделать следующие выводы:

- текущая деятельность ОАО «МВЗ»  остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования;

-  осуществляется вложение денежных средств во внеоборотные активы;

- наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности организации.

- сумма притока денежных средств по текущей деятельности организации в 2011 составила 18950 тыс. рублей.

- сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств над притоком в 2010г на 357316 тыс. рублей и в 2011г  на сумму 279099 тыс. рублей. Это является отрицательным фактором.

Данные таблиц 4 и 5 содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении денежных потоков на предприятии, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

 

2.6 Эффективность использования денежных средств

 

Эффективность работы предприятия зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств.

Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.

Анализ платежеспособности на базе расчета чистых активов.

Анализ платежеспособности на базе расчета чистых активов проводится в соответствии с приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. N 10н, 03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.20

Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

• внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
• оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

• долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
• кредиторская задолженность (за исключением задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов);
• резервы предстоящих расходов;
• прочие краткосрочные обязательства.

 

Таблица 8.

Анализ платежеспособности ОАО «МВЗ» на базе расчета чистых активов за анализируемый период

Наименование	31.12.2010	31.12.2011	В абс. выражении	Темп прироста
Активы, принимающие участие в расчете
1. Нематериальные активы	128,00	1 128,00	1 000,00	781,25%
2. Основные средства	66 017,00	68 058,00	2 041,00	3,09%
3. Результаты исследований и  разработок	0,00		0,00	0
4. Доходные вложения в материальные  ценности			0,00	0
5. Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения	0,00	0,00	0,00	0
6. Прочие внеоборотные активы	0,00	0,00	0,00	0
7. Запасы	127 589,00	360 875,00	233 286,00	182,84%
8. НДС по приобретенным ценностям	37,00	1 038,00	1 001,00	2 705,41%
9. Дебиторская задолженность	189 707,00	379 155,00	189 448,00	99,86%
10. Денежные средства	8 082,00	444,00	-7 638,00	-94,51 %
11. Прочие оборотные активы	3 343,00	4 941,00	1 598,00	47,80%
12. Итого активов (1-11)	394 903,00	815 639,00	420 736,00	106,54%
Пассивы, принимающие участие в расчете
13. Долгосрочные обязательства  по займам и кредитам	0,00	0,00	0,00	0
14. Прочие долгосрочные обязательства	0,00	0,00	0,00	0
15. Краткосрочные обязательства  по займам и кредитам	204 378,00	370 786,00	166 408,00	81,42%
16. Кредиторская задолженность	203 783,00	466 036,00	262 253,00	128,69%
17. Резервы предстоящих расходов  и платежей	0,00	0,00	0,00	0
18. Прочие краткосрочные пассивы	0,00	0,00	0,00	0
19. Итого пассивов (13-18)	408 161,00	836 822,00	428 661,00	105,02%
20. Стоимость чистых активов (12-19)	-13 258,00	-21 183,00	-7 925,00	-59,78 %

 

За анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на 31.12.2010 -13 258,00 тыс. руб., снизилась на 7 925,00 тыс. руб. (темп уменьшения чистых активов составил -59.78%), и на 31.12.2011 их величина составила -21 183,00 тыс. руб.

Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей.

Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.

Коэффициент ликвидности - показатель способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.

 

Таблица 9

Анализ ликвидности баланса по относительным показателям за анализируемый период

 

Наименование	31.12.2010	31.12.2011	В абс. выражении	Темп прироста
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,00	-0,02	-97,32 %
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,48	0,45	-0,03	-6,39 %
Коэффициент текущей ликвидности	0,81	0,89	0,09	10,75%
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными  источниками формирования	-0,24	-0,12	0,12	49,87%
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности		0,47	0,47	0

 

Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2010 г. - 31.12.2011 г.) находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено  средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода - на 31.12.2011 г. - значение показателя абсолютной ликвидности составило 0.02. На конец анализируемого периода значение показателя снизилось,  составив 0.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя - 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода (на 31.12.2010 г.), значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0.48. На 31.12.2011 г. значение показателя снизилось, что можно рассматривать как отрицательную тенденцию, и составило 0.45.

Коэффициент текущей ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2010 г. - 31.12.2011 г.) находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что значение коэффициента достаточно низкое и предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода - на 31.12.2010 г. - значение показателя текущей ликвидности составило 0.81. На конец анализируемого периода значение показателя возросло и составило 0.89

Так как на конец анализируемого периода Коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, и Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования ниже своего (0,1), рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.

 

2.7 Методика аудита денежных  средств

 

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя проверку кассовых, банковских и валютных операций.21 Цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете. Объем операции с денежными средствами на большинстве предприятий бывает довольно значительным. Поэтому проверка операций с денежными средствами является трудоемким процессом, требующим от аудиторов повышенного внимания, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются:

- кассовая книга,

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств,