Проблеми та шляхи вдосконалення механізмів оподаткування доходів фізичних осіб в РФ

 

- Чемпіонатах, першостях та кубках Російської Федерації від офіційних організаторів;

 

21. Суми, що виплачуються організаціями та (або) фізичними особами дітям-сиротам віком до 24 років на навчання в освітніх установах, що мають відповідні ліцензії, або за їхнє навчання зазначеним установам;

 

22. Суми оплати за інвалідів організаціями чи індивідуальними підприємцями технічних засобів профілактики інвалідності та реабілітацію інвалідів, а також оплата придбання та утримання собак-провідників для інвалідів;

 

23. Винагороди, що виплачуються за передачу в державну власність скарбів;

 

24. Доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від здійснення ними тих видів діяльності, за якими вони є платниками єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, а також при оподаткуванні яких застосовується спрощена система оподаткування та система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

 

25. Суми відсотків за державними казначейськими зобов'язаннями, облігаціями та іншими державними цінними паперами колишнього СРСР, Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації, а також по облігаціях і цінних паперах, випущених за рішенням представницьких органів місцевого самоврядування;

 

26. Доходи, одержувані дітьми-сиротами та дітьми, які є членами сімей, доходи яких на одного члена не перевищують прожиткового мінімуму, від благодійних фондів, зареєстрованих у встановленому порядку, і релігійних організацій;

 

27. Доходи у вигляді відсотків, що отримуються платниками податків по внесках в банках, що знаходяться на території Російської Федерації, якщо:

 

- Відсотки по карбованцевих внесках виплачуються в межах сум, розрахованих виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки;

 

- Встановлена ​​ставка не перевищує 9 відсотків річних за вкладами в іноземній валюті;

 

28. Доходи, які не перевищують 4 000 рублів, отримані по кожному з наступних підстав за податковий період:

 

- Вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій або індивідуальних підприємців;

 

- Вартість призів у грошовій і натуральній формах, отриманих платниками податків на конкурсах і змаганнях, що проводяться згідно з рішеннями Уряду Російської Федерації, законодавчих (представницьких) органів державної влади або представницьких органів місцевого самоврядування;

 

- Суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або за віком;

 

- Відшкодування (оплата) роботодавцями своїм працівникам, їх подружжю, батькам і дітям, колишнім своїм працівникам (пенсіонерам за віком), а також інвалідам вартості придбаних ними (для них) медикаментів, призначених ним лікуючим лікарем. Звільнення від оподаткування надається при поданні документів, які підтверджують фактичні витрати на придбання цих медикаментів;

 

- Вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів (робіт, послуг);

 

- Суми матеріальної допомоги, яка надається інвалідам громадськими організаціями інвалідів;

 

29. Доходи солдатів, матросів, сержантів і старшин, які проходять військову службу за призовом, а також осіб, призваних на військові збори, у вигляді грошового забезпечення, добових та інших сум, одержуваних за місцем служби, або за місцем проходження військових зборів;

 

30. Суми, які виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, комісіями референдуму, а також з коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента Російської Федерації, кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів на посаду в іншому державному органі суб'єкта Російської Федерації, передбаченому конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації і обраному безпосередньо громадянами, кандидатів у депутати представницького органу муніципального утворення, кандидатів на посаду глави муніципального освіти, на іншу посаду, передбачену статутом муніципального освіти і заміщає шляхом прямих виборів, виборчих фондів виборчих об'єднань, виборчих фондів регіональних відділень політичних партій, які не є виборчими об'єднаннями, з коштів фондів референдуму ініціативної групи з проведення референдуму Російської Федерації, референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму, ініціативної групи референдуму агітаційної Російської Федерації, інших груп учасників референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму за виконання цими особами робіт, безпосередньо пов'язаних з проведенням виборчих кампаній, кампаній референдуму;

 

31. Виплати, що здійснюються профспілковими комітетами (у тому числі матеріальна допомога) членам профспілок за рахунок членських внесків, за винятком винагород та інших виплат за виконання трудових обов'язків, а також виплати, вироблені молодіжними та дитячими організаціями своїм членам за рахунок членських внесків на покриття витрат, пов'язаних з проведенням культурно-масових, фізкультурних і спортивних заходів;

 

32. Виграші по облігаціях державних позик Російської Федерації і суми, одержувані в погашення зазначених облігацій.

 

33. Допомога (у грошовій і натуральній формах), а також подарунки, які отримані ветеранами Великої Вітчизняної війни, інвалідами Великої Вітчизняної війни, вдовами військовослужбовців, які загинули в період війни з Фінляндією, Великої Вітчизняної війни, війни з Японією, вдовами померлих інвалідів Великої Вітчизняної війни та колишніми в'язнями нацистських концтаборів, тюрем та гетто, а також колишніми неповнолітніми в'язнями концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання, створених фашистами та їх союзниками в період Другої світової війни, в частині, що не перевищує 10 000 рублів за податковий період.

 

Федеральний прибутковий податок у США узаконений 16-ю поправкою до Конституції США і Податковим Кодексом США (Internal Revenue Code), який приймається Конгресом.

 

Розмір прибуткового податку по країнах світу 34:

 

- Австралія 17-47%;

 

- Австрія 21-50%;

 

- Аргентина 9-35%;

 

- Бельгія 25-50%;

 

- Болгарія 10%;

 

- Бразилія 15-27,5%;

 

- Великобританія 0-40%;

 

- Угорщина 18% і 36%;

 

- В'єтнам 0-40%;

 

- Німеччина 14-45% (0%, якщо річний дохід нижче 7834 Євро (2009 рік));

 

- Греція 0-40%;

 

- Данія 38-59%;

 

- Єгипет 10-20%;

 

- Замбія 0-35%;

 

- Ізраїль 10-47%

 

- Індія 10-30%;

 

- Індонезія 5-35%;

 

- Ірландія 20-41%;

 

- Іспанія 24-43%;

 

- Італія 23-43%;

 

- Канада 15-29%;

 

- Кіпр 20-30%;

 

- Китай 5-45%;

 

- Латвія 25%;

 

- Литва 15% і 24%;

 

- Люксембург 0-38%;

 

- Мальта 15-35%;

 

- Марокко 0-41,5%;

 

- Мексика 0-28%;

 

- Нідерланди 0-52%;

 

- Нова Зеландія 0-39%;

 

- Норвегія 28-51.3%;

 

- Пакистан 0-25%;

 

- Польща 19-40%;

 

- Португалія 0-42%;

 

- Росія 13%;

 

- Румунія 16%;

 

- Саудівська Аравія 20%;

 

- Сербія 10-20%;

 

- Словаччина 19%;

 

- Словенія 16% -41%;

 

- США 15-35%;

 

- Таїланд 5-37%;

 

- Тайвань 6-40%;

 

- Туреччина 15-35%;

 

- Україні 15%;

 

- Філіппіни 5-32%;

 

- Фінляндія 8,5-31.5%;

 

- Франція 10-48,09%;

 

- Чорногорія 15%;

 

- Чехія 15%;

 

- Швеція 0-56%;

 

- Естонія 22%;

 

- ПАР 24-43%;

 

- Японія 5-40%;

 

Країни, в яких немає прибуткового податку 35:

 

- Андорра;

 

- Багами;

 

- Бахрейн;

 

- Бермуди;

 

- Бурунді;

 

- Британські Віргінські Острови;

 

- Кайманові острови;

 

- Кувейт;

 

- Монако;

 

- Оман;

 

- Катар;

 

- Саудівська Аравія;

 

- Сомалі;

 

- ОАЕ;

 

- Уругвай;

 

- Вануату.

 

Головною проблемою прибуткового оподаткування є досягнення оптимального співвідношення між економічною ефективністю і соціальною справедливістю податку. Податок на доходи фізичних осіб безпосередньо пов'язаний із споживанням, і він може або стимулювати, або скорочувати його.

 

Тому необхідні такі ставки податку, які забезпечували б максимально справедливий перерозподіл доходів при мінімальному збиток інтересам платників податків від прибуткового оподаткування.

 

Ця проблема ускладнюється тим, що на різних етапах економічного розвитку пріоритет може віддаватися небудь економічної ефективності, якої соціальної справедливості, відповідно, з чим і вибирається шкала оподаткування.

 

Глава 2.Економіческое АНАЛІЗ ОБЧИСЛЕННЯ І СПРАВЛЯННЯ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ПОДАТКОВИХ АГЕНТОМ НА ПРИКЛАДІ ТОВ «СЕРВІСХОСТ»

 

2.1 Економічна характеристика підприємства ТОВ «СервісХост»

 

Ростовський центр інформаційних технологій ТОВ «СервісХост» здійснює продаж комп'ютерної техніки та комплектуючих, створення WEB-серверів, WEB-сайтів, реєстрацію доменів та інші види додаткових послуг.

 

Дата реєстрації підприємства 1.03.2004

 

Телефон - 2407-461

 

Адреса - м. Ростов-на-Дону, вул. Думенко, буд.1 / 3.

 

Підприємство укомплектоване висококласним персоналом. Вимоги до співробітників дуже високі. Кожен з них повинен мати відповідну освіту та досвід роботи в даному діловодстві.

 

Ростовський центр інформаційних технологій «СервісХост" здійснює:

 

- Пропонує послуги професійного якісного хостингу за дуже вигідними цінами і з великими можливостями.

 

- Послуги з реєстрації, підтримки та продовження доменів в різних зонах мережі Інтернет. Фірма здійснює реєстрацію доменів більш ніж в 30 зонах за найвигіднішими цінами.

 

Організація є повноправним партнером Регіонального мережевого інформаційного центру - RU-CENTER.

 

- Послуги зі створення і підтримки WEB-сайтів. «СервісХост» надає якісні WEB-послуги за низькими цінами. У команді фірми працюють тільки професійні WEB-майстра і дизайнери.

 

Для жителів Ростова-на-Дону фірма надає послуги комп'ютерного сервісу, монтажу та налагодженню ЛОМ, а також послуги з підбору та роздруківці ч / б тексту і зображень. При замовленні послуг комп'ютерного сервісу, до клієнта безкоштовно виїжджає фахівець для надання необхідних послуг у повному обсязі, при необхідності він може провести безкоштовні консультації. У розпорядженні фірми є велика кількість ліцензійного ПЗ і драйверів.

 

Клієнтами фірми є як юридичні так і фізичні особи:

 

1) Юридичні особи:

 

• офісні приміщення (прокладка локально-обчислювальних мереж, продаж і налагодження комп'ютерної техніки);

 

• магазини (створення, обслуговування та адміністрування Web-сайтів, прокладка локально-обчислювальних мереж);

 

• навчальні заклади (створення, обслуговування та адміністрування Web-сайтів, прокладка локально-обчислювальних мереж, продаж комп'ютерної техніки);

 

• бізнес-центри (прокладка локально-обчислювальних мереж, продаж і налагодження комп'ютерної техніки);

 

• кафе і ресторани (створення та адміністрування Web-сайтів, прокладка локально-обчислювальних мереж, продаж комп'ютерної техніки, 3 D - моделювання приміщень)

 

• агентства (створення, обслуговування та адміністрування Web-сайтів, прокладка локально-обчислювальних мереж, продаж комп'ютерної техніки)

 

• промислові підприємства (створення та адміністрування Web-сайтів, прокладка локально-обчислювальних мереж, продаж комп'ютерної техніки).

 

 

2) Фізичні особи (створення, обслуговування та адміністрування Web-сайтів, розробка візиток, 3 D - моделювання квартир).

 

Організована для клієнтів служба технічної підтримки працює цілодобово і без вихідних, це дозволяє оперативно усувати неполадки. Прайс-лист представлений в таблиці 2.1.