Отчет по практике в ООО «Герон»

Поступление основных средств отражается проводками:

- оплачены счета поставщиков за основные средства, а также расходы по их доставке и установке: Д-т 60, 76 К-т 50, 51

- поступили основные средства  по их первоначальной стоимости:

 Д-т 08 К-т 60, 76;

- отражается НДС, не включаемый в первоначальную стоимость:

 Д-т 19 К-т 60, 76;

- отражены расходы по доставке и установке основных средств, выполненные сторонними организациями: Д-т 08 К-т 60,76;

- сумма НДС, уплаченная сторонним организациям: Д-т 19 К-т 60, 76;

- оприходованы объекты основных средств по покупной стоимости, включая расходы по доставке и установке: Д-т 01 К-т 08;

- списывается уплаченный НДС, подлежащий возмещению из бюджета:

Д-т 68, 3 К-т 02;

- начислена амортизация основных средств: Д-т 44 К-т 02.

Продажа и выбытие объектов основных средств организацией не производилась.

 

4. УЧЁТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.

Нематериальные активы - группа хозяйственных средств предприятия, не имеющих вещественно-натуральной формы, соответствующей по содержанию и обладающих следующими свойствами: долговременным использованием в хозяйственной деятельности (свыше одного года), способностью приносить доход, возможностью отчуждения. К ним относятся права возникающие:

- из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ. Базы данных и др.;

- из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

- из прав на "ноу-хау" и др.

Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы, а также деловая репутация организации.

 В настоящее время для  документального оформления движения  нематериальных активов рекомендуется использовать формы первичных документов, используемых для учета основных средств. Организации сами разрабатывают формы соответствующих документов исходя из Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете и закона о бухгалтерском учете, определивших перечень обязательных реквизитов в документах, и особенностей учитываемых объектов.

В соответствии с особенностями нематериальных активов в документах по их поступлению и выбытию должна быть дана их характеристика, указаны порядок и срок использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации и некоторые другие реквизиты. Особое внимание следует обратить на правильность оформления перехода права на владение нематериальными активами. Приобретенные права должны быть оформлены договорами с юридическими или физическими лицами. Приобретение права на пользование природными ресурсами возможно лишь при наличии документов, подтверждающих права продавцов или учредителей, и оформление передачи права в соответствии с установленным законодательством порядком.

Нематериальные активы учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" по каждому виду объектов в первоначальной оценке. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.

ООО «Герон» не имеет нематериальные активы.

 

 

5. УЧЁТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

 

В ООО «Герон» порядок ведения учета МПЗ определяется положением о бухгалтерском учете «Учет материально-производственных запасов» ПБУ-5/01 (утв. приказом МФ РФ от 15.06.01г. № 25н).

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения, включающей расходы, предусмотренные в пунктах 5-15 ПБУ 5/01. В соответствии с ПБУ 5/01, материально-производственные запасы отражены в учете и отчетности по фактической себестоимости.

Согласно учетной политики в ООО «Герон» оценка материально-производственных запасов и расчет фактической себестоимости отпущенных в производство или ином выбытии материально-производственных запасов производятся по средней себестоимости.

 К материально-производственным запасам относятся следующие активы: материалы, товары. Материалы могут использоваться для выполнения работ или оказания услуг и для управленческих нужд организации. Все материалы по способу их использования и назначения делятся на субсчета: «Топливо», «Запчасти», «Хозяйственный инвентарь и инструменты».

Товары - это материально-производственные запасы, приобретенные у других организаций и предназначенные для их продажи третьим лицам.

В ООО «Герон» аналитический учет товаров ведется по ассортименту товаров. Учет товаров ведет материально ответственное лицо.

Приобретение товаров отражается в бухгалтерском учете на счете 41 "Товары", в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками": Д-т 41,  К-т 60.

На 1-е число каждого месяца составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 41 "Товары", где по каждому наименованию и сорту указывается остаток на начало месяца в натуральном и денежном выражении, приход и расход, а также остаток на конец месяца. Суммарные итоги этой ведомости должны быть равны оборотам и сальдо синтетического счета 41 "Товары". Натуральные показатели оборотной ведомости сверяются также с данными складского учета, которые ведет материально ответственное лицо. Такая оборотная ведомость составляется на дату проведения инвентаризации товаров.

Результаты сверки данных бухгалтерского учета товаров оформляются специальным актом, который подписывают бухгалтер и материально ответственные лица. После сверки составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам и сопоставляются ее итоги с данными синтетического счета 41 "Товары" (сальдо на начало и конец месяца, дебетовый и кредитовый обороты на месяц). Выявленные ошибки исправляются для достижения тождества между стоимостными данными синтетического и аналитического учета, а также между данными учета в натуральных показателях материально ответственных лиц и бухгалтерии.

Для получения материалов от поставщика ООО «Герон» выдает доверенности лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях. Доверенности подписываются руководителем и  главным бухгалтером и заверяются печатью. Выдачу доверенности регистрируют в журнале учета выдачи доверенностей и выдают по расписку получателю. Доверенность должна быть полностью заполнена, и иметь образец подписи лица на имя, которого она выдана. Представитель предприятия, получивший материалы, передает их должностному лицу, ответственному за их хранение и отчитывается перед бухгалтерией. Срок действия доверенности, как правило, 10 дней.  

  Не использованные  доверенности возвращаются в  бухгалтерию, где хранятся до  конца отчетного года, а затем  списываются по акту. Выдача доверенностей  лицам, не работающим в организации, не допускается.

Расчетные документы (платежные требования, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.) на поступающие материалы направляются в бухгалтерию, где бухгалтер:

- проверяет соответствие данных этих документов договору поставки в отношении ассортимента материалов, их количества, цен, сроков отгрузки;

- акцептует расчетные документы поставщика или отказываются от акцепта;

- передает уполномоченному лицу распоряжение на получение и доставку груза.

Если перевозка материалов осуществляется автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в четырех экземплярах.

Все поступившие на предприятие материальные ценности приходуются в установленных единицах измерения.

На основании данных приходных и расходных документов по мере совершения хозяйственных операций заведующий складом делает записи в карточках складского учета.

После каждой записи прихода (расхода) материалов заведующий складом выводит остаток материалов на конец дня. В конце месяца заведующий складом подсчитывает обороты за месяц по приходу и расходу и выводит остаток на конец месяца. Сводные данные по каждому виду  материалов отражаются в материальном отчете, который составляется заведующим складом и сдается в бухгалтерию.

Для синтетического учета материалов предназначен 10 счет. Счет активный, инвентарный.

Приобретение материальных ценностей отражается в бухгалтерском учете на счете 10 "Материалы", в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками": Д-т 10,  К-т 60.

Кроме того, на данных счетах аккумулируются все затраты, связанные с приобретенным МПЗ. Сумма НДС по приобретенным МПЗ,  показанная отдельной строкой в расчетных документах, отражается по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 60 : Д-т 19 К-т 60.

Согласно учетной политики предприятия, при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду запасов.

Под отпуском материальных ценностей на производство понимается отпуск этих материалов непосредственно для изготовления продукции.

Отпуск материалов на производство осуществляется на основе лимитов, установленных отделом снабжения и планово-экономическим отделом. Контроль за расходованием материалов в производство осуществляется работниками планово-экономического отдела на основе норм расходования материалов, установленных на предприятии, по наряд-заказам, оформляемым на каждую единицу производимой продукции.

Операции по выбытию производственных запасов отражаются в бухгалтерском учете проводками:

Израсходованы материальные ценности на нужды основного производства: Д-т 20 К-т 10.

Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией, состав которой утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.

 

6. УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с членами трудового коллектива по оплате труда за выполненную работу и оказанные услуги. Для учета расчетов по этим взаимоотношениям предусмотрен пассивный расчетный счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

Все работы на предприятии выполняют члены трудового коллектива, числящиеся в его штате, которые принимаются на основе трудового контракта.

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы на предприятии используют унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России.

Первичными документами по учету численности работников и их движении являются приказы о приеме, увольнении, перевода на другое место работы или предоставление отпуска. На всех работников, принятых на работу открывается личная карточка учета, где указываются данные работника: фамилия, имя, отчество, паспортные данные, специальность, установленный оклад, количество иждивенцев и трудовых книжках.

 На предприятии заработная  плата работникам и служащим  начисляется в зависимости от  количества отработанного времени указанного в табеле учета рабочего времени, согласно установленным окладам.

В ООО «Герон» с помощью 7-й версии программы «1С: Предприятие» формируется «Карточка счета» по оплате труда, в котором отражаются сальдо на начало  и на конец расчётного периода, суммы начислений и удержания по счёту 70, рассчитанные исходя из следующих показателей:

• количества дней,
• основной заработанной платы;
• материальной помощи;
• компенсаций за отпуск;
• внеочередных выплат;
• налога на доходы физических лиц.

На предприятии формируется также расчёт по оплате труда для каждого работника, где указывается  сумма начисленной заработной платы, дополнительных выплат, производится расчет удержаний из заработной платы и указывается сумма к выдаче.

 Начисленная заработная плата  всего складывается из основной  заработной платы, суммы материальной помощи, премии, оплаты  отпусков и компенсаций за отпуск.

 В состав затрат на оплату  труда, включаемых в себестоимость, входят:

1. выплаты заработной платы за  фактически выполненную работу

2. премии за производственные  результаты

3. стимулирующие и компенсирующие выплаты

4. оплата очередных отпусков

Материальная помощь не включается в себестоимость, а относится на счёт  91.2 «Прочие расходы».

В сводном расчёте  также определены суммы отчислений в Пенсионный Фонд. Эти данные заносятся в Регистр расчёта отчислений в Пенсионный Фонд, в котором определены по каждой возрастной группе  база и проценты для начисления накопительной и страховой части, а также суммы социального страхования и по больничным листам. На основании ведомости составляются расчётная ведомость по средствам Фонда Социального Страхования РФ  и расчёт по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателям, а в бухгалтерском учёте делаются записи:

– начислены суммы оплаты труда работникам: Д-т 44.1 К-т 70

– начисление материальной помощи за счёт прочих доходов: Д-т 91.2   К-т 70

Из оплаты труда членов трудового коллектива производятся различного рода удержания. По своему характеру они подразделяются на обязательные и удержания по инициативе предприятия.

К числу обязательных платежей относится налог на доходы физических лиц, исчисление сумм которого производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. В бухгалтерском учёте делаются записи: