Финансовый и экономический анализ предприятия

 

Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего следует  отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное  от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ОАО «Мастер Клининг» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 0,5%, а на конец периода 1,97 % (изменение в абсолютном выражении за период - (1.47%). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.

Далее на рисунке 3 изображена динамика показателей рентабельности продаж  ОАО «Мастер Клининг»

Рисунок 3 – Динамика показателей рентабельности продаж ОАО «Мастер Клининг»

 

 

ВЫВОДЫ

 

Подводя итог, следует  отметить, что за анализируемый период (с 31.12.2011 г. по 31.12.2012 г.) ключевыми стали  следующие моменты:

1. На основании проведенного анализа динамику изменения активов баланса в целом можно назвать положительной.
2. Изменение структуры пассивов за анализируемый период, следует признать в подавляющей части негативным.
3. Рассматривая динамику доходов и расходов ОАО «Мастер Клининг» можно сказать, что за анализируемый период в целом ее можно назвать положительной. Однако следует обратить внимание на следующие моменты: (увеличение коммерческих и управленческих расходов).
4. За анализируемый период значения большинства показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию.
5. Анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, показывает улучшение финансовой устойчивости предприятия.
6. Так как на конец анализируемого периода Коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.
7. На начало анализируемого периода у предприятия достаточно собственных средств для формирования запасов и затрат, на конец периода у предприятия достаточно собственных средств для формирования запасов и затрат.
8. На начало анализируемого периода чистый цикл оборачиваемости занимал 3,81 дней. За анализируемый период продолжительность чистого цикла сократилась на 2,09) дней и составила 1,72 дней, что говорит о положительной тенденции, об увеличении кредитов поставщиков и покупателей, позволяющих покрыть потребность в финансировании производственного процесса.
9. За анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на 31.12.2011 - 158,00 руб. возросла на 2 348,00 руб. (темп прироста составил 1486,08%), и на 31.12.2012 их величина составила 2 506,00 руб.

Показатели финансового положения ОАО «Мастер Клининг», имеющие неудовлетворительные значения:

- высокая зависимость организации от заемного капитала (собственный капитал составляет только 10,8%);

- коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже нормального значения;

- ниже принятой нормы коэффициент абсолютной ликвидности.

 У предприятия высокая кредиторская  и дебиторская задолженности,  поэтому для их снижения необходимо  выполнять следующие рекомендации:

1. Прежде всего, контролировать оборачиваемость средств в расчетах, так как ускорение оборачиваемости в динамике является положительной тенденцией.

2. Необходимо проводить отбор потенциальных покупателей и определите условия оплаты товара, которые предусмотрены в договорах и контрактах.

3. Отбор осуществлять при помощи неформальных критериев: уровень текущей платежеспособности клиента, соблюдение платежной дисциплины, прогнозные финансовые возможности, финансовые и экономические возможности предприятия и пр.

4.Постоянным покупателям предоставлять отгрузку товара в кредит. Установить незначительную скидку при оплате в первые дни срока кредитования. А в случае неуплаты вовремя устанавливать штраф, величина которого будет возрастать с каждым днем.

5.Ранжировать кредиторскую задолженность по всем срокам возникновения, допустим, разбить по месяцам. Постоянно проводить контроль безнадежных долгов для образования необходимого резерва. Такие мероприятия помогут значительно сократить уровень задолженности на предприятии.

6.Для уменьшения дебиторской задолженности постоянно работать с дебиторами. Направлять им письма, звонить, продавать их задолженность другим организациям. Таким способом  уменьшатся кредиторские долги.

7.Постоянно проводить анализ уровня как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Задать критический уровень задолженности. Если он превышается, тщательно проверять все расчетные документы в обязательном порядке. Сделать контрольную выборку из оставшихся документов. Проверить их реальность. Направить сообщения контрагентам с просьбой сверить эти документы.

8.Построить аналитический учет так, чтобы обеспечивалось получение данных о сроках погашения, об образовании просрочек, о наличии векселей и пр. Это позволит не допускать возникновений необоснованной задолженности.

Таким образом, указанные выше рекомендации будут способствовать выявлению недопустимых видов кредиторской задолженности и помогут верно определять налогооблагаемую базу и строить отношения с бюджетом.

 

 

 

 

 

II. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ  ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ

Исходные данные для выполнения курсового проекта
	Наименование показателя
N	Единица измерения	план	факт
1	Объем продукции (выручка  от реализации)  в фактических  ценах, тыс. руб.	3050	3170
2	Объем продукции при  плановой  структуре и плановых ценах, тыс. руб.	3020	3050
3	Объем продукции при  фактической структуре и по плановым ценам, тыс. руб.	3035	3150
4	Себестоимость продукции,  тыс. руб.	2550	2720
5	Материальные затраты, тыс.  руб.	1120	1220
6	Материальные затраты  по плану, пересчитанные на фактический  выпуск продукции, тыс.  руб.	1070	1170
7	Материальные затраты  по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции, тыс.  руб.	1090	1200
8	Материальные затраты  фактически по плановым ценам, тыс.  руб.	1095	1205
9	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	850	910
10	Амортизация, тыс. руб.	345	375
11	Прочие расходы, тыс. руб.	235	215
12	Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	3450	3750
13	Среднегодовая стоимость  активной части основных фондов, тыс. руб.	2150	2350
14	Среднегодовая стоимость  действующего оборудования, тыс. руб.	1920	2000
15	Количество отработанных станко-смен	12550,3	12920,3
16	Коэффициент сменности	1,98	2,02
17	Коэффициент загруженности  оборудования в  течении смены	0,69	0,68
18	Среднесписочная численность  работников, чел.	105	115
19	Общее число отработанных человеко-дней работниками	27615	30590
20	Общее число отработанных человеко-часов работниками	204351	227890

Решение задач

Задача 1. Провести анализ изменения объема продукции под действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.

Исходные данные: объем продукции: фактический = 3050 тыс. руб. и плановый = 3180 тыс. руб. Численность работников: 105 человек плановая , факт - 115 человек; общее кол-во отработанных человеко-часов: фактическое = 204351 и плановое = 227890; общее число отработанных человеко-дней работниками: фактическое = 27615 и плановое = 30590.

Таблица 2

 

Показатели	Усл.	План	Факт	отклонения	Влияние
	обозн.	Х0	Х1		абсолютное	Уд.вес %
Объем продукции тыс.руб.	Y	3180	3050	-130	Δyx	100
Численность работников	X1	105	115	10	290,4761905	-223,4432234
D дней	X2	263	266	3	38,1042911	-29,3109932
Продолжительность рабочего дня	X3	7,4	7,45	0,05	22,8282465	-17,5601896
ЧВ	X4	0,0149253	0,0139541	-0,000971199	-221,3319806	170,2553697

Объем продукции = Средняя  численность работников * Среднее  количество дней, отработанных одним работником * Среднечасовая выработка * Продолжительность рабочего дня.

 Таким образом,  применяем  мультипликативную  модель факторных систем:

y = x₁ x₂ x₃

1) D - Среднее количество дней, отработанных одним работником = Общее число отработанных чел-дней работниками/ Средняя численность работников:

2) ЧВ – Среднечасовая  выработка = Объем продукции, тыс.  руб./ Общее число отработанных  чел-часов работниками

3) Продолжительность рабочего дня  = Общее число отработанных человеко-часов  работниками/ Общее число отработанных человеко-дней работниками

Для оценки влияния факторов на изменение  объема продукции используется метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀ x₃₀x₄₀                        Δy_x3 = x₁₁ x₂₁ (x₃₁ – x₃₀) x₄₀

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀) x₃₀ x₄₀                         Δy_x4 = x₁₁ x₂₁ x₃₁ (x₄₁– x₄₀)

Вывод: Объем продукции снизился на 130.0 тыс. руб. Значительное влияние на выручку от реализации продукции – 170,25% оказало снижение среднечасовой выработки на одного рабочего (на 221,33 тыс. руб.). Увеличение количества дней, отработанных одним рабочим на 3 дней привело к снижению объема продукции 29,31% (38,10 тыс. руб.).

 

Задача 2. Определить влияние использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.

Исходные данные: ФОТ  пл. = 850 тыс. руб. ФОТ ф. = 910 тыс. руб., среднесписочная численность плановая = 105 человек и фактическая 115 человек; общее кол-во отработанных человеко-часов: плановое = 204351 и фактическое = 227890.

Таблица 3

Показатели	Усл.	план, х0	факт,х1	отклонения	Влияние
	обозн.				абсолютное	Уд.вес %
ГЗП, тыс. руб.	Y	8,0952381	7,913043478	-0,182194617	Δyx	100
ФРВ, час	X1	1946,2	1,982	35,45217391	0,147463667	-81
ЧЗП, тыс. руб./час	X2	0,00415951	0,003993155	-0,000166355	-0,329658284	181

Среднегодовая з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную численность  рабочих = ФРВ * ЧЗП

Таким образом, применяем  мультипликативную модель факторных  систем:

y = x₁ x₂

1) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов работниками / среднесписочную численность работников