Учёт и анализ заёмных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2014 в 23:50, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность данной темы курсовой работы обусловлена тем, что на сегодняшний день вести предпринимательскую деятельность практически невозможно без привлечения кредитов. В свою очередь, перед бухгалтером встаёт задача грамотного учёта кредитных операций, тем более что затраты по кредиту помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..…5
Теоретические основы учёта и анализа заёмных средств……………………..7
Методика учёта заёмных средств………………………….……………….7
Методологические подходы к анализу заёмных средств…......................30
Учёт использования заёмных средств ООО «Курский завод «Аккумулятор»……………………………………………..……………….…..41
Организационно-техническая характеристика ООО «Курский завод «Аккумулятор»………………………………………………………….41
Организация учётного процесса на предприятии………………..…43
Синтетический и аналитический учёт заёмных средств на предприятии……………………………………………………..……....48
Анализ использования заёмных средств в ООО «Курский завод «Аккумулятор»………………………………………………………………….54
3.1. Краткая финансово-экономическая характеристика ООО «Курский завод «Аккумулятор»………………………………………………………………….54
Анализ структуры заёмного капитала…………………………………..…59
Оптимизация структуры капитала………………………………………. 65
Анализ достаточности источников финансирования, финансовая устойчивость предприятия ………………………………………………...67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ….…………………………….74

Вложенные файлы: 1 файл

KURSOVAYa_RABOTA.doc

— 950.00 Кб (Скачать файл)

Долгосрочные и краткосрочные обязательства ООО Курский завод «Аккумулятор» в 2007 году:

Дт 10, 41 Кт 67.03 Σ 380 тыс. руб. – заём НУ Санаторий – профилактический «Сосновый бор» Курская область (с учётом процентов);


Дт 10, 41 Кт 67.03 Σ 7640 тыс. руб. – заём  у ОАО «Источники тока» г. Смоленск (с учётом процентов);


Долгосрочные              Дт 10, 41 Кт 67.03 Σ 420 тыс. руб. – заём у ООО «ТД


обязательства               Пауэр-КЗА» г. Москва (с учётом процентов);


Дт 10, 41 Кт 67.03 Σ 163784 тыс. руб. – заём у ОАО «Русские Аккумуляторы» г. Москва (с учётом процентов);

Дт 50, 51 Кт 67.03 Σ 29455 тыс. руб. – заём у ОАО «Банк Москвы» г. Курск (с учётом процентов);

В ООО «Курский завод «Аккумулятор» за отчётный 2007 год сумма долгосрочных обязательств с учётом процентов составила 201679 тыс. руб.

Дт 50, 51 Кт 66.01 Σ 185724 тыс. руб. – кредит в ОАО «Курскпромбанк» г. Курск (с учётом процентов);


Дт 50, 51 Кт 66.01 Σ 19000 тыс. руб. – кредит в ОАО «Банк Зенит» г. Курск (с учётом процентов);


Краткосрочные            Дт 50, 51 Кт 66.01 Σ 7331 тыс. руб. – кредит в ОАО      


обязательства                 «Банк Москвы» г. Курск (с учётом процентов);


Дт 50, 51 Кт 66.01 Σ 74094 тыс. руб. – кредит в ОАО «ВТБ» г. Курск (с учётом процентов);

Дт 10,  41 Кт 66.03 Σ  39500  тыс.  руб.  –  заём  у  ОАО

Русские Аккумуляторы г. Москва (с учётом процентов);

                                         Дт 10,41 Кт 66.03 Σ 738 тыс. руб. – заём у ООО «ТД    

                                         Пауэр-КЗА» г. Москва (с учётом процентов);

                                         Дт 10, 41 Кт 66.03 Σ 145 тыс. руб. – заём у ООО «Логос-

Электро» г. Москва (с учётом процентов).

В ООО «Курский завод «Аккумулятор» за отчётный 2007 год сумма краткосрочных обязательств с учётом процентов составила 326532 тыс. руб.

Общая сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств с учётом процентов за 2007 год составляет 528211 тыс. руб.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства ООО Курский завод «Аккумулятор» в 2008 году:

Дт 50, 51 Кт 67.03 Σ 50000 тыс. руб. – заём ОАО «Курскпромбанк»(с учётом процентов);


Дт 10, 41 Кт 67.03 Σ 8256,7 тыс. руб. – заём ОАО «Источники тока» г. Смоленск (с учётом процентов);


Долгосрочные             Дт 10, 41 Кт 67.03 Σ 1868,5 тыс. руб. – заём ООО «ТД обязательства               Пауэр-КЗА» г. Москва (с учётом процентов);


Дт 10, 41 Кт 67.03 Σ 209146,7 тыс. руб. – заём ОАО «Русские Аккумуляторы» г. Москва (с учётом процентов);

Дт 50,51 Кт 67.03 Σ 52884,7 тыс.руб. – заём филиал ОАО «Банк ВТБ» г. Курск (с учётом процентов);

В ООО «Курский завод «Аккумулятор» за отчётный 2008 год сумма долгосрочных обязательств с учётом процентов составила 322156,6 тыс. руб.

Дт 50, 51 Кт 66.01 Σ 154260 тыс. руб. – кредит в ОАО «Курскпромбанк» г. Курск (с учётом процентов);


Краткосрочные           Дт 50, 51 Кт 66.01 Σ 19000 тыс. руб. – кредит в ОАО обязательства               «Банк Зенит» г. Курск (с учётом процентов);


Дт 50, 51 Кт 66.01 Σ 57291,8 тыс. руб.- кредит в ОАО «Банк Москвы» г. Курск (с учётом процентов);

Дт 50, 51 Кт 66.01 Σ 75000 тыс. руб. – кредит в ОАО

 «Банк ВТБ» г. Курск (с учётом процентов);

Дт  10,  41  Кт  66.03   Σ   329   тыс.   руб.  –  заём  у    НУ

                                        Санаторий – профилакторий «Сосновый бор» Курская Краткосрочные              область (с учётом процентов);

обязательства                Дт 10, 41 Кт 66.03 Σ 169,2 тыс. руб. – заём у ООО «ТД


Пауэр-КЗА» г. Москва (с учётом процентов);

Дт 10, 41 Кт 66.03 Σ 145,4 тыс. руб. – заём у ООО «Логос-Электро» г. Москва (с учётом процентов).

В ООО «Курский завод «Аккумулятор» за отчётный 2008 год сумма краткосрочных обязательств с учётом процентов составила 306195,4 тыс. руб.

Общая сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств с учётом процентов за 2008 год составляет 628352 тыс. руб.

Рассмотрев учёт в ООО «Курский завод «Аккумулятор» за два года можно сделать вывод, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом общая сумма долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов с учётом процентов увеличилась на (628352-528211) 100141 тыс. руб. При этом сумма долгосрочных обязательств с учётом процентов увеличилась в 2008 году на (322156,6-201679) 120477,6 тыс. руб., а сумма краткосрочных обязательств с учётом процентов уменьшилась в 2008 году на (306195,4-326532) 20336,6 тыс. руб. Значит на увеличение общей суммы долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов повлияло увеличение долгосрочных обязательств, в то время как краткосрочные обязательства наоборот уменьшились.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ использования заёмных средств в ООО «Курский завод «Аккумулятор»

 

3.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО «Курский завод «Аккумулятор»

 

 

Анализом финансово-экономической деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования. Финансово-экономическая характеристика предприятия должна включать: анализ размера имущества, капитала и основных показателей рыночной устойчивости.

Таблица   1. Производственно-экономический потенциал ООО «Курский завод «Аккумулятор»

Показатели

2006г.

2007г.

2008г.

2008г.в% к 2006г.

Среднесписочная численность работников, чел.

в т.ч. занятых в производстве

2221

2116

2091

1985

1762

1662

79,33

78,54

Собственный капитал, тыс. руб.

117 429

150865

132788

113,08

Собственные оборотные средства, тыс. руб.

-278417

-237444

-271904

-97,66

Затраты на производство, тыс.руб.

1088278

1395897

1750895

160,89


Из года в год уменьшалась среднесписочная численность работников, в т.ч. занятых в производстве, при этом собственный капитал увеличился на 13,08 %. Также увеличились затраты на производство на 60,89 %, что отрицательно влияет на предприятия.

В   целом   производственно-экономический  потенциал  ООО   «Курский

завод «Аккумулятор» мы можем оценить отрицательно.

Таблица   2. Экономическая эффективность ООО «Курский завод «Аккумулятор»

Показатели

2006г

2007г.

2008г.

2008г.в% к 2006г.

 Выручка, тыс. руб.

1125960

1502709

1950359

173,22

  • На 1 работника, тыс. руб.

506,96

718,66

1106,91

218,34

  • На 100руб. основных средств

649,84

908,74

1144,32

176,09

  • На 1 руб. затрат, тыс. руб.

1,04

1,08

1,11

106,73

Валовая прибыль, тыс. руб.

182368

329951

431501

236,61

  • На 1 работника, тыс. руб.

82,11

157,80

244,89

298,25

Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

46949

143258

162527

346,18

Рентабельность, %

4,17

9,53

8,33

199,76


Выручка в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 73,22 %.  Из этого следует, что увеличивается выручка на одного работника, в нашем случае она увеличилась на 18,34 %.  Также на 76,09 %  увеличилась выручка на сто рублей основных средств, а на один рубль затрат выручка уменьшилась на 6,73 %, т.к  сами затраты увеличивались.  Мы видим, что в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличивается валовая прибыль, а вместе с этим и валовая прибыль на одного работника. Рентабельность значительно увеличилась на 99,76 %, т.е. в ООО «Курский завод «Аккумулятор» увеличилась прибыль с каждого рубля продаж.

В целом мы можем сделать вывод, что с каждым годом предприятие работает более эффективно.

 

 

 

Таблица 3. Состав и структура имущества ООО   «Курский завод

 «Аккумулятор»            

Разделы и статьи баланса

2006г.

2007г.

2008г.

Имущество, всего: (итог баланса), тыс. руб.

802105

1049830

1233494

1. Внеоборотные активы, тыс. руб.

395846

388309

404692

- в % ко всему имуществу

49,35

36,99

32,81

2. Оборотные активы, тыс. руб.

406259

661521

828802

- в % ко всему имуществу

50,65

63,01

67,19

2.1. Запасы, тыс. руб.

223982

317507

244970

- в % к оборотным активам

55,13

48,00

29,56

2.2 Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения, тыс. руб.

57432

29029

41328

- в % к оборотным активам

14,14

4,39

4,99

2.3. Дебиторская задолженность в течение 12мес., тыс. руб.

97753

300346

528602

- в % к оборотным активам

24,06

45,40

63,78


Внеоборотные активы за анализируемый период уменьшились на 16,54 %, в то время оборотные активы, по отношению ко всему имуществу увеличились на 16,54 %, увеличилась дебиторская задолженность, по отношению к оборотным активам на 39,72 %. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения уменьшились по отношению к оборотным активам на 9,15 %. Мы можем сказать, что увеличение оборотных активов положительно сказывается на деятельности предприятия, в  то время, когда уменьшение внеоборотных активов, а также денежных средств и увеличение дебиторской задолженности говорит о нестабильности на предприятии, что впоследствии может привести к отрицательным финансовым результатам.

 

 

Таблица 4. Состав и структура источников формирования имущества ООО «Курский завод «Аккумулятор»

Разделы и статьи баланса

2006г.

2007г.

2008г.

Источники финансирования всего: (итог баланса), тыс. руб.

802105

1049830

1233494

1. Собственный капитал, тыс. руб.

117 429

150865

132788

- в % ко всем источникам финансирования

14,64

14,37

10,77

2. Заёмный капитал, тыс. руб.

684676

898965

1100706

- в % ко всем источникам финансирования

85,36

85,63

89,24

2.1. Долгосрочные пассивы, тыс. руб.

250880

204230

331814

- в % к заемному капиталу

36,64

22,72

30,15

2.2. Краткосрочные пассивы, тыс. руб.

433796

694735

768892

- в % к заемному капиталу 

63,36

77,28

69,85

из них: кредиторская задолженность, тыс. руб.

-в % к заемному капиталу

188297

27,50

368203

40,96

462697

42,04

Информация о работе Учёт и анализ заёмных средств