Учёт и анализ заёмных средств

 В части 3.2 данной курсовой исследования посвящены анализу структуры капитала ООО «Курский завод «Аккумулятор». Исследование показало, что источники финансирования предприятия увеличились на 33,29%. Их прирост обусловлен как увеличением собственного капитала, так и заёмного.

Собственный капитал предприятия уменьшился на 9,84% . Это связано с тем, что у предприятия значительно уменьшилась нераспределенная прибыль (на 18 тыс.руб.).

Заёмный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые увеличились на 69,40%, и краткосрочными обязательствами, которые увеличились на 40,44%. Но рост задолженности произошел не по всем ее составляющим. Незначительно, но уменьшилась задолженность предприятия по кредитам и займам на 20 тыс. руб., а также задолженность перед персоналом организации и государственными внебюджетными фондами. Значительный темп прироста среди всех показателей источников финансирования приходится на задолженность по налогам и сборам, которая увеличилась на 400%.

Также о финансовой неустойчивости предприятия говорят и коэффициенты структуры капитала табл.7. Коэффициент соотношения собственного и заёмного капитала (коэффициент платёжеспособности) превышает максимально допустимое значение, что говорит о финансовой неустойчивости организации. К тому же, увеличилась финансовая зависимость к концу года на 0,13%, это значит, организация не может покрыть свои запросы за счет собственных источников. Высокий уровень коэффициента отражает также потенциальную опасность дефицита денежных средств.

Коэффициентом обеспеченности собственными средствами достаточно низок, собственными оборотными средствами не покрыто в конце года 36% оборотных активов, но наметились изменения в лучшую сторону.

Значение коэффициента финансовой независимости меньше допустимого значения, что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации. Коэффициент финансовой устойчивости также очень низок.

Пункт 3.3 освещает факторный анализ рентабельности заёмного капитала. Рентабельность заёмного капитала уменьшилась на 2,64 %. На это снижение повлияло падение R продаж на 2,7%; уменьшением К финансовой зависимости на 0,05%. И только в связи с ростом К оборачиваемости активов, R заёмного капитала увеличилась на 0,11%, что не столь значительно при таком всеобщим отрицательным влиянием на рентабельность заёмного капитала ООО «Курский завод «Аккумулятор».

По итогам пункта 3.4 анализа заёмных средств можно сказать о том, что в ООО «Курский завод «Аккумулятор» кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заёмных источников финансирования. Собственного капитала организации не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идёт за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации утвержден 30.11.1994г. № 51-ФЗ (посл. изм. и доп. № 68-ФЗ от 13.05.2008г.).
2. Федеральный закон №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. (с изм. и доп. от 10.01.2003г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации утвержден 5.08.2000 г. № 117-ФЗ (посл. изм. и доп. № 55-ФЗ от 30.04.2008г.).
4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.№ 94н; (с изм. и доп. от 07.05.03г.).
5. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) от 6.10.2008г. № 107н.
6. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.:, Изд-во ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 320с.
7. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 424с.
8. Козлова, Е.П. и др. Бухгалтерский учёт в организациях [Текст]: учеб. / Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина – М.: ИНФРА-М, 2006. - 405с.
9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник / Л. Т. Гиляровской (и др.) – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360с.
10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт [Текст]: учеб. / Н.П. Кондраков – М.: ИНФРА-М, 2006г., 717с.
11. Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов / Н. П. Любушин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 471с.
12. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. – М: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. - 192с.
13. Мочалов, А.В. Экономический анализ: теория и практика [Текст]: учеб. / А.В. Мочалов – М.: Феникс, 2008. – 194с.
14. Иванеев, А.И. Отражение курсовой разницы по займам [Электронный ресурс] // Новое в бухгалтерском учете и отчетности , - 2008. - № 57 - СПС «Консультант +».
15. Финансовый учёт [Текст]: учеб. / Под ред. В.Г. Гетьмана – М.:, Изд-во Проспект, 2009. - 298с. 
16. Чечевицына, И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник / И.Н. Чечевицына, А.В. Чуев – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. - 352с.
17. Шнукин, Л.А. Новое в бухгалтерском учете и отчетности для бухгалтера и руководителя [Текст]: Учебник / Л.А. Шнукин – М.: Книги издательства «Главбух», 2007. – 130с.
18. Шеремет, А.Д. Бухгалтерская отчетность /Финансовая газета/, 2009. - № 34.
19. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: Учебник / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 407с.
20.  Шишкин, А.К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях [Текст]: Учебник / А.К. Шишкин, С.С. Вартанян, В.А. Микрюков. М.: Инфра –М, 2009. – 315с.