Теоретические основы Анализа хозяйственной деятельности

 

Вывод № 1: Фирма ООО «Канон» за 2008 год увеличила объем реализации на 17085 т.р., что составляет увеличение на 142%, при этом темпы роста по отдельным видам работ оказались различными. Лучше всего выполнялись работы по услугам:

-ремонт орг. техники,  темп роста по ним составляет 293%, что на 51% меньше, что в целом по организации, хуже всего выполнялись работы по продаже орг. техники, что на 15% меньше по средней работе организации, прочие работы выполнялись с темпом роста 252%, что выше, чем в целом по организации на 10%.

 

Вывод №2: Данная организация работает на основе финансирования из 3х источников:

- гос.бюджета

- коммерческих организаций 

- частных лиц.

Хуже всего за последний  год финансирование было по заказам  гос.бюджета, поэтому для этих работ самые низкие темпы роста 90% что на 152% меньше в целом по организации, лучше всего выполнялись заказы по частным лицам, темпы выполнения 262% что на 20% больше в целом по организации. Заказы по коммерческим организациям выполнялись с темпом роста 257%, что на 15% больше чем в целом по организации.

Фирма ООО «Канон» работает 3-мя договорами

- Договор №1

- Договор №2

- Договор №3

Хуже всего работы выполнялись  по договору №2, его темп выполнения составляет 58%, что на 184% ниже в целом  по организации, лучше всего выполнялись  работы по договору №3, его темп составляет 272%, что на 30% меньше в целом по организации.

Раздел 2

Оценка использования  трудовых ресурсов предприятия.

 

При оценке использования  трудовых ресурсов, анализируются 3 основных характеристики:

1. Обеспеченность предприятия данными ресурсами. (экстенсивный фактор)
2. Эффективное использование трудовых ресурсов. (интенсивный фактор)
3. Использование фонда оплаты труда в организации.

 

1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

 

Анализ обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами проводится по нескольким направлениям:

1. Исследуется состав трудовых ресурсов:

- по отдельным категориям  работ (рабочие и служащие)

- по профессиональному  составу

- по уровню квалификации

- по возрастному состоянию и др.

2. Определяется абсолютная и относительная обеспеченность трудовыми ресурсами.
3. Рассчитываются показатели движения рабочей силы (коэффициент выбытия, поступление, среднесписочная численность и др.)
4. Проводится анализ использования рабочего времени как в целом по организации, так и по отдельным подразделениям.

 

 

Основные показатели использования основных ресурсов

 

№ п/п	Показатели	Начальное значение	Обозначение	НГ	КГ	Отклонение	ТР%
1	Объем реализации	Т. руб	О	11961	29046	17085	242,8
2	Численность работников	Чел.	R	20	19	-1	95
3	Выработка	Т.руб/чел	B	598,05	1528	930	2,554

 

Вывод: Так как фактический размер работников составляет (19 чел), что оказалось меньше необходимого (48 чел.), в организации сформировалась относительная экономия трудовых ресурсов, в этом случае  выработка растет.

 

 

Определение относительной  и абсолютной обеспеченности

трудовыми ресурсами.

 

Абсолютная обеспеченность трудовых ресурсов оценивается на динамике численности работников

По абсолютной обеспеченности еще не возможно в полной мере судить о реальной обеспеченности выполнения производственной программы в организации трудовыми ресурсами, а также невозможно оценить, как используются трудовые ресурсы, этот недостаток позволяет преодолеть расчет показателя относительности трудовыми ресурсами, который сопоставляет динамику численности работников с динамикой объемов работ. ()

 

 

 

 

 – это численность работников необходимая для выполнения объемов отчетного года исходя из пропорций предыдущего года.

- относительный перерасход численности

 – относительная экономия трудовых ресурсов (выработка растет в этом случае)

 

 

 

Вывод: Так как фактический размер работников составляет (19 чел), что оказалось меньше необходимого ( ≈48 чел.), в организации сформировалась относительная экономия трудовых ресурсов, в этом случае  что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов, выработка растет.

 

 

 

В абсолютном выражении численность  сократилась на 1 человека а объемы работ выросли в большей степени поэтому относительно объемов работ происходит экономия трудовых ресурсов, выработка увеличилась.

2. Оценка влияния обеспеченности (экстенсивный фактор) и эффективности использования (интенсивный фактор) на выполнение производственной программы.

При анализе  использования  производственных ресурсов исследуется  их  обеспеченность на предприятии  и эффективность использования  произведения этих двух факторов для  любого производственного ресурса  дает возможность получить двухфакторную  модель:

О = экстенсивный фактор * интенсивный фактор

Которая позволяет количественно оценивать влияние каждого из факторов на результатирующий  показатель, для оценки такого влияния используется метод разниц.

О = ч * В (О = экс. × инт.)

Метод разниц исходит из предположения что факторы оказывают влияние на результат не одновременно как в жизни, а последовательно друг за другом считается, что первым изменяется экстенсивный фактор при не изменном интенсивном.

1. Оценка влияния экстенсивного фактора использования трудовых ресурсов для выполнения производственной программы.

 

В результате получим изменение  объема вызванное влиянием (изменением) экстенсивного фактора.

2. Оцениваем влияние интенсивного фактора на уже изменившийся экстенсивный (на изменение объемов работ.)

 

3. Оцениваем взаимное влияние двух факторов.

 

 

Общее изменение объема работ.

 

1. Оценивается направление влияния факторов.

Факторы действуют в одном  направлении (если одинаковые знаки) или  в противоположных направлениях (если разные знаки).

 

2. Какой из двух факторов оказывает более значимое влияние на изменение объема  работ.

24 = 2×12^{выработка} – интенсивный фактор.

Уровень затрат  Уровень прибыли

24 = 8 × 3 – экстенсивный фактор.

Уровень затрат  Уровень прибыли

3. Взаимное влияние факторов привело к общему изменению объема работ

 

4. Балансовая проверка.

 

 

 

 

 

 

1 шаг.

Оценка влияния  экстенсивного фактора использования  трудовых ресурсов для выполнения объема работ.

 

 

 

Вывод:  численность уменьшилась на (1 чел.) что привело к недовыполнению объема работ на 598,05 тысяч рублей.

2 шаг.

Оценка влияния  интенсивного фактора на изменение  объема работ.

 

 

Вывод:  выработка в организации выросла на 930 тыс. руб/чел., что привело к увеличению объема работ на 17670 тыс.руб/чел

3 шаг.

Оценка взаимного  влияния двух факторов.

 

 

1. Оценивается направление влияния факторов.

Факторы действуют в противоположных  направлении (разные знаки).

2. Какой из двух факторов оказывает более значимое влияние на изменение объема  работ.

Более значимое влияние  на рост объемов работ  оказал интенсивный  фактор т.е выработка,  увеличение объемов работ.

  Уровень затрат  Уровень прибыли

3. Взаимное влияние факторов привело к перевыполнению объема работ на 17071,95 тыс. руб./чел.

 

4. Балансовая проверка.

 

 

 

2.3 Анализ использования фонда рабочего времени.

     Показатель годовой выработки является интенсивным фактором использования трудовых ресурсов однако он содержит влияние такого экстенсивного фактора как использование рабочего времени. Фактором оценивающим эффективность живого труда можно считать часовую выработку т.к.  она уже практически не учитывает потерь рабочего времени в течении года.

 

Д – число рабочих дней в году

П – продолжительность рабочей смены в часах

 

 
- трехфакторная модель влияющая на годовую выработку. Трехфакторная модель формирования показателей выработки

 

Если  в факторных моделях  количество факторов становится более  трех то метод разниц преобразуется в метод цепных подстановок.

1. Оценка влияния количества рабочих дней на годовую выработку.

 

 

 

2. Оценка влияния изменения эффективности живого труда на годовую выработку.

 

 

 

 

 

3.  Оценка влияния изменения эффективности живого труда на годовую выработку.

 

 

 

1. Взаимное влияние 3-х факторов.

 

 

3.2. Какой из трех факторов оказывает более значимое влияние на изменение объема  работ.

3.3. Балансовая проверка.

 

 

№ п/п	Показатели	Начало года	Конец года	Отклонение, ∆
1	Годовая выработка, , тыс. руб./чел.	598,05	1528	930
2	Количество рабочих дней в году, Д.	240	232	-8
3	Продолжительность рабочей  смены, П.	7,5	7,9	0,4
4	Часовая выработка в среднем  в году.	0,332	0,833	0,501

 

1. Оценка влияния количества рабочих дней на годовую выработку.

 

 

 

 

Вывод:  В организации количество рабочих дней уменьшилось на (8 дней) , что привело к уменьшению выработки на 19,92 тыс.руб./чел.

 

 

2. Оценка влияния изменения эффективности живого труда на годовую выработку.

 

 

 

 

Вывод: В организации ликвидированы  внутрисменные простои, что привело к увеличению выработки на 29,88 тыс. руб./чел из-за увеличения продолжительности рабочего времени на 0,4 часа.

3. Оценка влияния изменения эффективности живого труда на годовую выработку.

 

 

 

 

Вывод: В организации произошло увеличение часовой выработки на 0,501 тыс. руб./чел, что привело к увеличению годовой  выработки на 918,23 тыс. руб./чел.

3.1. Взаимное влияние 3-х факторов.

 

 

 

Вывод: Факторы действуют в противоположных направлениях

3.2. Более значимое  влияние оказывает часовая выработка в среднем в году которая составляет 918,23  тыс.руб./чел.

3.3 Взаимное влияние  факторов привело к увеличению  прибыли.

3.4 Балансовая  проверка

 

 

 

 

 

2.4. Анализ использования фонда заработной платы  в организации.

 

№ п/п	Показатели	Начало года	Конец года	Отклонение, ∆	Темпы роста (ТР), %
1	Объем реализации (тыс.руб)	11961	29046	17085	242%
2	Фонд заработной платы	4784,4	4305,96	-478,44	90%
3	Численность рабочих (чел)	20	19	-1	95%
4	Заработная плата (среднегодовая  плата 1-ого работника)	239,22	226,62	-12,6	94%

 

2.4.1. Факторный  анализ формирования фонда заработной платы.

 

1.Оценка влияния экстенсивного  фактора.