Расчет и оценка показателей финансовой устойчивости на примере ООО "Пищекомбинат Черногорский"

2) финансовую зависимость или  финансовую автономию – через  долю собственного капитала в  валюте баланса;

3) деловую активность – через  коэффициенты оборачиваемости;

4) эффективность работы - через  коэффициенты рентабельности. На  их базе проводится факторный анализ.

- сравнительный  анализ – производится при  сравнении отдельных показателей  отчетности фирмы с показателями  дочерних фирм, подразделений, цехов, с показателями конкурентов, со  среднеотраслевыми и средними  общеэкономическими, с соответствующими показателями прошлых периодов.

- факторный анализ (оценка влияния  отдельных факторов на результативный  показатель) – позволяет оценить  влияние отдельных факторов на  результативный показатель как  прямым методом дробления его  на составные части, так и обратным методом, когда элементы соединяют в общий результативный показатель.

Эти методы используются на всех этапах анализа, который сопровождает формирование обобщающих показателей финансового состояния организации. В международной практике и в настоящее время в практике прогрессивных российских фирм проводят относительную оценку финансовой устойчивости организации с помощью финансовых коэффициентов.

Финансовая устойчивость по этой методике характеризуется:

- соотношением собственных и  заемных средств;

- темпами накопления собственных  источников;

- соотношением долгосрочных и  краткосрочных обязательств;

-обеспечением материальных оборотных средств собственными источниками.

Полученные в результате анализа показатели оцениваются при помощи следующей последовательности аналитических процедур:

- сравнение показателя с его  величиной в прошлом периоде, с данными плана и прогноза, с нормативной величиной, со среднеотраслевыми  значениями;

- выявление факторов, повлиявших  на величину показателя, и расчет возможных изменений показателя при динамике того или иного фактора;

- прогнозирование необходимой  величины показателя на перспективу  и установление способов достижения  этой величины;

- выявление взаимозависимости  показателей финансового состояния  с целью обеспечения их целенаправленного воздействия на повышение эффективности деятельности организации;

- обоснование гипотез динамики  финансового состояния при изменении  условий деятельности предприятия.

С возрастанием роли оценки устойчивости финансового состояния предприятии стали появляться и современные отечественные методики, посвященные этому вопросу, сначала в рамках анализа хозяйственной деятельности, а потом и как самостоятельное направление.

Таким образом, ведущим методом анализа финансового состояния является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов, необходимый различным группам пользователей: акционерам, аналитикам, менеджерам, кредиторам и др. Анализ подобных относительных показателей - это расчёт соотношений отдельных позиций отчёта или позиций разных форм отчётности, определение их взаимосвязей.

2 Анализ финансовой устойчивости на примере ООО «Пищекомбинат Черногорский»

2.1 Характеристика предприятия и оценка имущественного положения

 

Общество с ограниченной ответственностью «Пищекомбинат Черногорский» (далее ООО «Пищекомбинат Черногорский») было создано в марте 2006 года. Его учредителем является гражданин России Мельников Владимир Павлович.

Предприятие действует на основании законодательства Российской Федерации, Федерального закона от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». 

Предприятие находиться по адресу: Республика Хакасия, г.Черногорск, ул. Володарская 20.

Общество  является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. ООО «Пищекомбинат Черногорский» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

Предметом деятельности  ООО «Пищекомбинат Черногорский» является производственно-кондитерская деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции кондитерского изделия.

В соответствии с предметом деятельности предприятия целями деятельности его являются производство высококачественных продуктах питания по научно обоснованным нормам, сохранения здоровья людей и содействие росту производительности труда, увеличение свободного времени и улучшение условий быта и отдыха трудящихся, осуществление биржевой, брокерской, печатно-издательской, спонсорской, рекламной и т.п., деятельности и обеспечение имущественных интересов общества и его деловой репутации.

Общее представление об имущественном положении предприятия дают горизонтальный и вертикальный анализ отчетности. Анализ аналитического баланса представлен в таблице 3.

 

Таблица 3- Анализ аналитического баланса на конец отчетного года

Актив	Сумма	%	Пассив	Сумма	%
1Внеоборотные активы	13316	29,9	Собственный капитал	35664	80,3
2Оборотные активы	31074	70,1	Заемный капитал	8726	19,7
3Баланс	44390	100	Баланс	44390	100

 

Анализируя данные таблицы 3 можно отметить, что объем капитала вовлеченного в хозяйственный оборот позволяет отнести ООО «Пищекомбинат Черногорский» к категории средних предприятий валюта баланса на 1 января 2012 года составила 44390 тыс. руб.

Структура актива баланса на конец отчетного периода характеризуется больше удельным весом оборотных активов 70,1 структура пассива баланса характеризуется больше удельным весом собственного капитала 80,3 %.

Учитывая, что заемный капитал на 19,7% меньше оборотных активов можно сделать вывод, что при условии ограничение запасов и затрат возможно выполнить условия платежеспособности.

Увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменение делового климата. Напротив использования заемных средств свидетельств о гибкости предприятия о его способности реагировать кредиты и возвращать их. Увеличение валюты баланса за отчетный год. Анализ динамики и структуры баланса представлен в таблице 4.

 

 

 

 

Таблица 4- Анализ динамики и структуры баланса

Показатели	На начало года			На конец года				отклонение
	Тыс. руб	%		Тыс. руб		%		Тыс. руб	%
Всего средств, в т.ч.	42350	100		44390		100		2040	0
1Внеоборотные активы:	10855	25,6		13316		29,9		2461	4,3
-основные средства	10747	2530		13208		29,7		2461	4,3
-отложенные активы	108	0,3		108		0,2		0	-0,1
2Оборотные активы	31495	74,4		31074		70,0		-421	-4,4
-запасы	17341	41,1		16344		37,1		-997	-4,0
-дебиторская задолженность	10109	24,1	12931		29,2		2822		5,1
-Краткосрочные финансовые вложения	800	2,1	0		0		0		0
-денежные средства	2953	7,1	1610		3,7		-1343		-3,4

 

По данным таблицы 4 видно, что оборот хозяйственных средств предприятия ООО «Пищекомбинат Черногорский» уменьшились оборотные средства на сумму 421 тыс.руб.

В структуре оборотных активов наибольшую часть удельного веса занимают материальные запасы 37,1% и дебиторская задолженность, величина которой возросла на 2822 тыс.руб. Увеличение дебиторской задолженности негативно сказывается на оборачиваемости капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно и на финансовом состоянии предприятия, т.к. присутствует недостаток оборотных средств и вынуждено пользоваться кредитами банков. Внеоборотные активы на конец года увеличились на 2461 тыс. руб или на 4,3% за счет увеличения основных средств. Особое внимание при анализе уделяется изучению состояния динамики и структуры основных средств, имеющих наиболее значимое составление внеоборотных активов.

 

Таблица 5- Состояние и движение основных средств

Показатели	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года	Отклонение
Сооружения и передаточные устройства	7200	3310	2310	8200	1000
Машины и оборудования	3100	1750	550	4300	1200
Транспортные средства	2300	3200	910	4590	2290
Производственный и хозяйственный инвентарь	2815	3500	2515	3800	985
Другие виды основных средств	10377	4900	4468	10809	432
Итого:	25792	14230	8323	31699	5907

 

Данные таблицы 5 показывают, что в отчетном году в структуре имущества ООО «Пищекомбинат Черногорский» основные средства увеличились на 5907 тыс.руб и составили 31699 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов составили другие виды основных средств 10809 тыс. руб, что считается положительным моментом характеризующим эффективность использования средств. За отчетный период в структуре основных фондов произошли следующие изменения. Поступило основных средств на сумму 14230 тыс.руб, а выбыло 8323 тыс.руб, что свидетельствует о проводимой на предприятии политике обновления объектов основных средств.

 

 

 

 

 

Таблица 6- Показатели результативности  использования основных средств

Показатели	Формула	2011 год	2012 год	Отклонения
Фондоотдача	Фо=выручка/основные средства	3,9	3,3	-0,6
Фондоемкость	Фе=основные средства/ выручка	0,3	0,3	-
Фондорентабельность	Фр=прибыль/основные средства	0,1	0,1	-

 

 

 

 

 

 

По данным таблицы 6 видно, что фондоотдача показывает. Уровень фондоотдачи за год, сколько рублей выручки приходиться на каждый день, вложенный в основные средства предприятия ООО «Пищекомбинат Черногорский». Уровень фондоотдачи за год уменьшился на 0,6, а фондоемкость не снизилась и не увеличилась.

 

Таблица 7- Динамика и структура оборотных активов

Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Оборотные активы всего	31495	100	31074	100	-421	0
из них:
производственные запасы	17341	55,1	16344	52,6	-997	-2,5
НДС	-	-	-	-	-	-
дебиторская задолженность	10109	32,1	12931	41,6	2822	9,5
краткосрочные финансовые вложения	800	2,5	-	-	-	-
денежные средства	2953	9,4	1610	5,2	-1343	-4,2
прочие оборотные активы	292	0,9	190	0,6	-102	-0,3

 

В данной таблице 7 видно, что общее изменение стоимости оборотных активов составило 421 тыс. руб за счет уменьшения запасов на 2,5 %. Дебиторская задолженность увеличилась на 9,5 %, а денежные средства и денежные эквиваленты снизились на 4,2 % и прочие оборотные активы тоже снизились на 0,3 %.