Анализ трудовых ресурсов предприятия

            ∆П = П1 – П0,

            где П1, П0 — значение прибыли соответственно в отчетном и базисном году, тыс. руб.;

1. 1959 – 7230 = -5271
2. 938 – 5223 = -4285
3. 1021 – 9834 = -8813

     6)  1021 – 9834 = -8813

• темп роста (снижения) (Т):

            Т = П1 / П0 x 100 %;

1. 1959/ 7230*100% = 27.09
2. 938/ 5223*100% = 17.95
3. 1021/ 9834*100% = 10.38

6)  1021/ 9834*100% = 10.38

• уровень каждого показателя (Уi) к выручке (В) от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

Уi = Пi / Вi x 100 %,

            где i = 0 — базисный период;

1. 7230/7230*100% = 100
2. 5223/7230*100% = 72.2
3. 1021/7230*100% = 14.12

6)  1021/7230*100% = 14.12

гдеi = 1 — отчетныйпериод;

1. 1959/1959*100% = 100
2. 938/1959*100% = 47.8
3. 1021/1959*100% = 52.11

     6)  1021/1959*100% = 52.11

• изменение структуры (∆Y):

            ∆Y = Y1 – Y0,

            где Y1, Y0 — уровень соответственно отчетного и базисного периодов.

1. 100-100 = 0
2. 57.8 – 72.2 = 24.4
3. 52.11 – 14.12 = 37.99

     6)  45.11 – 14.12 = 37.99

Все расчеты представлены в табл. 1.

Таблица 1

№ п/п	Показатель	Код строки	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение (+/–)	Темп роста (снижения), %	Уровень к выручке в базисном периоде, %	Уровень к выручке в отчетном периоде, %	Отклонение уровня (+/–)
1	2	3	4	5	6 = 5 – 4	7 = 5 / 4 x 100	8	9	10 = 9 – 8
1	Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2110	7230	1959	-5271	27.09	100,0	100,0	0
2	Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	2120	5223	938	-4285	17.95	72.2	47.8	-24.4
3	Валовая прибыль	2100	2007	1021	-8813	10.38	14.12	52.11	37.99
4	Коммерческие расходы	2210
5	Управленческие расходы	2220
6	Прибыль (убыток) от продаж	2200	9834	1021	-8813	10.38	14.12	52.11	37.99

 

Таким образом, на основе данных табл. 1 можно делать следующие выводы:

• увеличение показателя по стр. 1 говорит о том, что меньший доход организация получает от основной деятельности;
• уменьшение показателя по стр. 2 является положительной тенденцией, если относительное снижение затрат на производство реализованной продукции не повлияет на ее качество;
• уменьшение показателя по стр. 6 не благоприятен. Данный показатель свидетельствует об уменьшение рентабельности продукции;

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Отметим основные типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) — результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;
• стохастический (корреляционный) — связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;
• прямой (дедуктивный) — от общего к частному;
• обратный (индуктивный) — от частного к общему;
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамический;
• ретроспективный и перспективный.

Следует отметить, что любой факторный анализ состоит из следующих этапов:

• Отбор факторов.
• Классификация и систематизация факторов.
• Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
• Расчет влияния факторов, и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
• Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Общеизвестно, что изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:

• объема реализации;
• структуры реализации;
• отпускных цен на реализованную продукцию;
• цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
• уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль представлен в табл.

 

 

 

 

 

3.2.Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия

 

1)Цена продукции(p1) = В1 / q1

2013год = 1959 / 10  = 195,9

   2012 год = 7230 / 10  = 723

2)Себестоимость 1 ед. продукции  (Sед. 1) = S1  / q1 

2013 год = 1786 / 10  = 178,6

    2012 год = 5223/ 10 = 522,3

 

Таблица 2. 

№ п/п	Показатель	2013 г.		2012 г.
		условное обозначение	тыс. руб.	условное обозначе-ние	тыс. руб.
1	Количество проданной продукции (товаров), шт.	q1	10 000	q0	10 000
2	Цена продукции, тыс. руб.	p1	195,9	p0	723
3	Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб.	В1	1959	В0	7230
4	Полная себестоимость от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 Ф2), тыс. руб.	S1	1786	S0	5223
5	Себестоимость 1 ед. продукции, тыс. руб./шт.	Sед. 1	178.6	Sед. 0	522.3
6	Прибыль от реализации продукции (стр. 2200 Ф2), тыс. руб.	П1	173	П0	196

 

 

Вывод : 
Результаты факторного анализа прибыли в таблице 2, сразу стало видно, что фактическое уменьшение прибыли по сравнению с прошлым годом образовалось благодаря снижению полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг, снижению оптовых (отпускных) цен при одновременном уменьшении прибыли за счет снижения объема реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3Показатели деятельности за 2013 г. в сопоставимых ценах

 

В' = q1 x p0  = 10 х 723 = 7230

S' = q 1 xSед.0 = 10 х 522.3 = 5223

П' = 7230 – 5223 = 2007

 

Таблица 3. 

№ п/п	Показатель	2012 г.		2013 г. в сопоставимых ценах			2013 г.
		условное обозначе-ние	тыс. руб.	Услов-ноеобозна-чение	Фор-муларасче-та	тыс. руб.	Условное обозначе-ние	тыс. руб.
1	Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб.	В0	7230	В'	q1 x p0	7230	В1	1959
2	Полная себестоимость, тыс. руб.	S0	5223	S'	q 1 xSед.0	5223	S1	1786
3	Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.	П0	196	П'		196	П1	173

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4 Расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции

 

Согласно табл. 4 методика расчета влияния факторов на прибыль от реализации продукции заключается в последовательном расчете влияния каждого фактора:

1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Δp1):   Δp1 = В1 – В' = q1 x p1 – q1 x p0,

            где В1 = q1 x p1 — выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

            В' = q1 x p0 — выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах.

Δp1 = 1959 – 7230  = -5271

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Δp2):

            Δp2 = П0 x (S'/ S0) – p0,

            где S' — полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых ценах;

            S0 — полная себестоимость базисного года.

Δp2   =1960 х (5223/ 5223) – 723 = 1237

3. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (Δp3):

            Δp3 = П0 x ((В' / В0) – (S' / S0)).

Δp3  = 196 х ((7230 / 7232 )-( 5223/5223)) = 195.04

4. Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости (Δp4):

            Δp4 = S'– S1,

            где S1 — полная себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

Δp4= 5223 – 1786 = 3437

5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δp5):

            Δp5 = S0 x (В' / В0) – S'.

Δp5= 5223 x (7230 /7232)-5223 = 0,6

 

После этого можно рассчитать совокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль отчетного периода по следующей формуле:

Δp = П1 – П0 = Δp1 + Δp2 + Δp3 + Δp4 + Δp5

Δp = (-5271)+1237 +195.04+3437+0,6 = 1359

 

Удельный вес (%) = Величина показателя/ Совокупное влияние факторов*100%

1. -5271/1359 *100% = -387.85
2. 1237/1359 *100% =91.02
3. 1950/1359 *100% =143.48
4. 3437/1359 *100% =252.90
5. 1359/1359 *100% = 100

 

Таблица 4. 

Фактор	Формула расчета	Величина показателя, тыс. руб.	Удельный вес, %
Изменение отпускных цен на продукцию	∆p = В1 – В'	-5271	-387.85
Изменение в объеме продукции	∆p2 = p0 x (S' / S0) – p0	1237	91.02
Изменение в структуре продукции	∆p3 = p0 x((В' / В0) – (S? /S0))	1950	143.48
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции	∆p4 = S' – S1	3437	252.90
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции	∆pP5 = S0 x (В' / В0) – S?	0.6	0,0
Совокупное влияние факторов		1353.6	100