Анализ ликвидности баланса предприятия

 

Из таблицы 6 можно сделать вывод, что внеоборотные активы и оборотные активы уменьшились, что неблагоприятно для предприятия. А  также увеличение капиталов и резервов тоже неблагоприятно сказывается для предприятия. Положительную роль в пассиве баланса играют краткосрочные обязательства, они снизились на 671 тыс.рублей.

Горизонтальный анализ активов  и пассивов ОАО «БИНАКА» показывает, что абсолютная их сумма за 2009 г. уменьшилась на 19737 тыс. руб.

Вертикальный анализ активов  и пассивов баланса позволяет  сделать вывод, что за отчетный год  внеоборотные активы снизились на 4,47%, оборотные активы увеличились на 3,21%, капитал и резервы увеличились на 0,5%, долгосрочные обязательства снизились на 2,45%, доля краткосрочных обязательств увеличилась на 3,21%.

Проанализируем состав и  динамику основного капитала.

 

Таблица 7 – Состав и динамика основного капитала  за 2009г.

Средства предприятия	На начало периода		На конец периода		Прирост
	Тыс. руб	Доля, %	Тыс. руб	Доля, %	Тыс. руб	Доля, %
Основные средства	37396	100	25513	99,52	-11883	-0,48
Нематериальные активы	-	-	-	-		-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-		-
Незавершенное строительство	-	-	124	0,48	124	0,48
ИТОГО	37396	100	25637	100	-11759	0

 

Таким образом из таблицы  можно сделать вывод, что состав и динамика основного капитала на начало периода на 100% состоит из основных средств, а на конец периода состоит на 99,52% из основных средств и на 0,48% из незавершенного строительства.

Необходимо также проанализировать изменение состава и динамики оборотных активов как наиболее активной части капитала.

 

Таблица 8 - Анализ динамики и состава оборотных активов  за 2009г

Вид средств	На начало периода		На конец периода		Изменение (+,-)
	Тыс. руб	Доля, %	Тыс. руб	Доля, %	Тыс, руб	Доля, %
Денежные средства	1051	2,88	38	0,07	-1013	-2,81
Краткосрочные финансовые вложения	461	1,26	116	0,22	-345	-1,04
Дебиторская задолженность	18711	51,21	25404	47,54	6693	-3,67
Налоги по приобретенным  ценностям	-	-	-	-	-	-
Запасы	8175	22,38	13945	26,1	5770	3,72
В том числе: Сырье и материалы	8138	22,27	13929	26,07	5791	3,79
Итого	36536	100	53432	100	16896	0

 

Из данной таблицы можно  сделать вывод, что денежные средства уменьшились на 1013 тыс. руб., краткосрочные финансовые вложения на 345 тыс.руб., дебиторская задолженность увеличилась на 6693 тыс.руб. Запасы увеличились на 5770 тыс.руб. за  счет увеличения сырья и материалов на 5791 тыс. руб.

 

3.2 Ускорение оборачиваемости  оборотных активов

 

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств является первоочередной задачей предприятий.

Эффективность использования  оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить  на внешние, оказывающие влияние  вне зависимости от интересов  предприятия, и внутренние, на которые  предприятие может и должно активно  влиять. К внешним факторам можно  отнести такие, как общеэкономическая  ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и  процентные ставки по ним, возможность  целевого финансирования, участие в  программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие  может манипулировать внутренними  факторами рационального движения оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств либо для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия, либо для дополнительного выпуска продукции.В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства, а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятий, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Скорость оборота  средств - это комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники. Чтобы его сократить, надо совершенствовать его технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения также достигается развитием специализации и кооперирования, улучшением прямых межзаводских связей, ускорением перевозок, документооборота и расчетов.

Скорость как   общей оборачиваемости, так и  частной оборачиваемости   отдельных элементов оборотных средств характеризуется показателями,  перечисленными в главе 2.3.

По аналогичным  формулам производится расчет оборачиваемости отдельных элементов или групп оборотных средств . Вместо величины всех оборотных средств в формулы подставляется величина их отдельного элемента. Частная оборачиваемость отдельных элементов или групп оборотных средств называется слагаемой, если она рассчитывается по выручке от реализации. Совокупность слагаемых частных показателей по всем видам (группам) оборотных средств даст в результате общий показатель оборачиваемости всех оборотных средств:

 

 

где  — средний остаток производственных (материальных) запасов;

Е^я — средний задел незавершенного производства;

Е^r — средний остаток готовых изделий на складах;

Е°  — средний остаток дебиторской задолженности и прочих оборотных средств.

 

Таблица 9 - Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств в днях

Показатели	2007 г	2008 г	2009 г
Выручка от реализации товарной продукции, тыс.рублей	7715	22240	31454
Среднегодовые остатки оборотных  активов, тыс.руб.	19432,5	25701,5	33950,5
Среднегодовые остатки запасов	9490,5	7345,5	11060
Оборачиваемость всех оборотных  средств	1,83	0,19	1,88

 

Выручка от реализации товарной продукции составила в 2007 г. - 7715 тыс. руб., в 2008 г. - 22240 тыс. руб., в 2009 г. - 31454 тыс  руб. Среднегодовые остатки оборотных  активов в 2007 г. - 19432,5 тыс. руб., в 2008 г. - 25701,5 тыс. руб., в 2009 г. - 33950,5 тыс. руб. Среднегодовые остатки запасов в 2007 г. -  9490,5 тыс. руб., в 2008 г. - 7345,5 тыс. руб., в 2009 г. - 11060 тыс. руб.

Оборачиваемость всех оборотных  средств составила в 2007 г. 1,83 оборота , в 2008 г. - 0,19 оборотов, в 2009 г. - 1,88 оборотов.

Для определения  суммы экономии оборотных средств  вследствие ускорения их оборачиваемости устанавливается потребность в оборотных средствах за отчетный период, исходя из фактической выручки от всей реализации за это время и скорости оборота за предыдущий период. Разность между этой условной суммой оборотных средств и суммой средств, фактически участвующей в обороте, составит экономию оборотных средств. Если оборачиваемость замедлена, то в итоге получается сумма средств, дополнительно, вовлеченных в оборот.

Для исчисления экономии или перерасхода запасов  по сравнению с планом используется, например, такая формула:

 

 

где — фактические средние остатки запасов;

— фактическая реализация;

 — плановая реализация (или базисная реализация);

 — плановая величина запасов (или базисная величина).

Эффективность использования  оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции за счет экономии натурально-вещественных элементов оборотных средств (запасов) и издержек обращения. Поскольку обобщающими показателями эффективности работы промышленных предприятий служат величина прибыли и уровень общей рентабельности, следует определить влияние использования оборотных средств на эти показатели.

3.3 факторный анализ прибыли

- Расчитаем общее изменения прибыли от реализации продукции (Р):

 Р = Р₁ - Р₀,

где Р₁ - прибыль отчетного года; 
Р₀ - прибыль базисного года.

Р=2592 -841= 1751 тыс.руб

- Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции (D Р₂):

P₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),

где Р₀ - прибыль базисного года; 
К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции;

К₁ = S_1,0 / S₀,

где S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; 
S₀ - себестоимость базисного года (периода).

К₁  = 54446/25092 = 2,2

P₂ = (2592*2,2) – 2592 = 54432

- Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции ( Р₄):

Р₄ = S_1,0 - S₁,

где S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; 
S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Р₄ = 54446 – 25092= 29354

Таким образом можно сделать  вывод, что  в зависимости от реализации продукции прибыль изменилась на 1751 тыс. руб. В зависимости от влияния на прибыль изменений в объеме продукции прибыль увеличилась на 54432 тыс. руб. А в зависимости от влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции прибыль увеличилась на 29354 тыс. руб. Чтобы увеличить прибыль в отчетном году необходимо: увеличить реализацию продукции, увеличить себестоимость продукции.

 

 

3.4 Обобщение резервов  повышения ликвидности баланса  предприятия

 

Можно сделать вывод, что внеоборотные активы и оборотные активы уменьшились, что неблагоприятно для предприятия. А  также увеличение капиталов и резервов тоже неблагоприятно сказывается для предприятия. Положительную роль в пассиве баланса играют краткосрочные обязательства, они снизились на 671 тыс.рублей.