Анализ использования продукции растениеводства и финансовых результатов ее реализации

  Данные таблицы показывают, что производство зерна в отчетном году по сравнению  с базисным снизилось на 1570 ц.  Произошло существенное изменение в использовании зерна. В 2012 г. реализовано зерна  на 1116 ц. меньше по сравнению с 2010 г.  Наблюдаются остатки зерна на конец года. Таким образом, все зерно произведенное в СПК «Искра»  реализуется не полностью.

2.2. Анализ реализации  продукции

В условиях рыночных отношений одной из главных целей деятельности любого сельскохозяйственного субъекта является получение наилучших и наивысших финансовых результатов (выручка, прибыли, рентабельности от производства и продаж зерна).

В целом финансовые результаты деятельности в СПК «Искра» характеризуются суммой полученной прибыли от продажи реализованной продукции отрасли растениеводства и уровнем рентабельности производства и продажи продукции. Анализ основных финансовых показателей производства и реализации зерна в СПК «Искра» представлен в таблице 7.

Таблица 7

 

 

 

 

Доработка

    Реализация продукции и товарность производства в СПК «Искра» за 2010-2012 годы

Показатель	2010 г.			2011г.			2012 г.
	План	Факт	Отклонение (+,-)	План	Факт	Отклонение (+,-)	План	Факт	Отклонение (+,-)
Валовая продукция с.-х. производства, тыс. руб.	90000	13765	4765	11010	12998	1988	9200	15110	5910
Товарная продукция с.-х. производства, тыс. руб.	6500	8533	2033	8700	10159	1459	8000	9858	1858
Уровень товарности, %	72,2	54,7	21,5	79	78,2	73,4	86,9	65,2	31,4
Валовая продукция растениеводства, тыс. руб.	5800	6923	1123	1500	2145	645	5800	6569	805
Товарная продукция растениеводства, тыс. руб.	1377	2020	643	1870	2604	734	1500	1735	235
Уровень товарности, %	115	87,8	58,4	124,7	121,4	113,8	17,6	26,4	29,2
Валовое производство зерна, ц	9000	9370	370	4000	5092	1092	6900	7410	510
Продано всего, ц	3800	4377	577	3100	3268	168	3000	3261	261
Уровень товарности,%	42,2	46,7	155	77,5	64,2	15,4	43,5	44	51,2

 В отчетном году, по сравнению с базисным валовое производство увеличилось на 1345 тыс. руб. и товарная продукция выросла на 1325 тыс. руб.. Вследствие чего уровень товарности в целом по хозяйству снизился на 34,8%. Наблюдается снижение валового производства зерна на 1960 ц. В отрасли растениеводства валовая продукция снижается на 354 тыс. руб, а товарная на 297 тыс. руб.

Для выяснения причин изменения уровня товарности исследуется баланс продукции, в котором даны характеристики использования продукции на внутрихозяйственные и иные цели. Изменение объемов товарной продукции следует обосновать влиянием факторов. На уровень товарного производства влияют изменение объемов валовой продукции и коэффициента товарности. Степень влияния определяется способом абсолютных разниц или цепных подстановок:

ТП0 =ВП0 * Кт0;

ТП1 =ВП1 * Кт1,

где ТП0 и ТП1 - объем товарной продукции в базисном и отчетном годах;

ВП0 и ВП1 – объем валовой продукции в базисном и отчетном годах;

Кт0 и Кт1 – коэффициент товарности в базисном и отчетном годах.

 

Расчет влияния факторов на изменение объемов товарного производства производится следующим образом:

1. Влияние фактора валового производства:

± ТПВП= (ВП1 - ВП0) х Кт0

или

± ТПВП= ВП1 х Кт0 - ВП0 х Кт0 

2. Влияние коэффициента товарности  на изменение объема товарной  продукции:

± ТПКт= (Кт1 - Кт0) х ВП1

или

± ТПКт= ВП1 х Кт1 - Кт0 х ВП1

Баланс отклонений: ± ТПВП ± ТПКт= ТП1 – ТП0.

ТП0 = 13765*54,7= 752945,5

ТП1 = 15110*65,2= 985172

± ТПВП = (15110-13765)*54,7=73571,5

± ТПКт= (65,2-54,7)*15110

Баланс отклонения: ± ТПВП ± ТПКт= ТП1 – ТП0. = 73571,5+158655=985172-752945,5

232226,5=232226,5

Расчет влияния факторов на изменение объемов реализации исследуемого вида продукции необходим представить КП в таблице 8.

Таблица 8

 

 

 

 

Расчет влияния факторов на изменение объемов реализации зерна

в СПК «Искра» за 2012 года.

Показатель	2010 г.	2012 г.	Отклонение: увеличение (+), уменьшение (-)
Валовое производство зерна, ц, (ВП0, ВП1)	13765	15110	1345
Реализовано всего, ц (ТП0, ТП1)	752945,5	985172	232226,5
Уровень товарности, % (Кт0, Кт1)	54,7	65,2	10,5
Отклонение количества реализованной продукции в результате изменений:
валового производства			73571,5
уровня товарности			158655

По данным таблицы можно сделать вывод, что отклонение фактического валового производства зерна от планового составляет 1345 ц., реализовано зерна в отчетном году  на 232226,5 ц меньше чем планировалось. В ходе расчетов, выяснилось что отклонение количества реализованного зерна в результате изменения валового производства составляет 73571,5 ц., а в результате изменения уровня товарности 158655тыс. руб.

2.3. Анализ качества товарной  продукции

В данном  подразделе рассматривается товарная продукция по каналам реализации, присущим анализируемому виду продукции, а также уровень реализационных цен за продукцию различного качества.

          Реализацию продукции  СПК «Искра» осуществляет по договорам с организациями. Продукцию растениеводства реализуют на сельские рынки и местному населению, часть оставляют на семена. Реализуют продукцию согласно ценам, указанным в договоре, по соглашению обоих сторон. Данные анализа представлены в таблице 9.

Таблица 9

 

Влияние рынков сбыта зерна на уровень реализационных цен в СПК «Искра»

Каналы реализации	Оптовая цена продукцию, руб.	2012г.				Отклонение: Увеличение (+), уменьшение(-)
		План		Факт
		План, ц	Уд. Вес %	Факт, ц	Уд. Вес %
Сельскохозяйственный рынок	820	1500	60	1800	55,2	300
Местное население	804	1000	40	1461	44,8	461
Итого	1624	2500	100	3261	100	761

Анализируя данные таблицы 9 можно сказать, что   СПК «Искра» в 2012 году  продал зерна меньше на 300 тыс. руб. Реализация местному населению сократилась на 461 тыс. руб. Это обусловлено плохими климатическими условиями, которые не лучшим образом повлияли на сбор урожая в 2012 году.

2.4. Анализ влияния факторов  на финансовые результаты реализации  продукции и подсчет резервов  их улучшения.

В подразделе 2.4. анализируются финансовые результаты реализации сельскохозяйственной продукции в целом по растениеводческим (животноводческим) отраслям, влияние количества реализованной продукции, ее структуры, себестоимости и реализационных цен на финансовый результат.

Анализируем выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которых зависит от 3 факторов. Факторная модель от реализации отдельных видов продукции.

П= VРП* ( Ц- Себестоимость)

Способ абсолютных разниц.

Пvрп= ( VPПф – VPПпл)*(Ц- Себестоимость ) = (2648-2450)*(2000-1400)= 118800

ц = (Цф – Цпл) * VPПф = (2280-2000) *2648 = 741440

Пс/с = - (С/Сф- С/Спл)* VPПф = (1686-1400)* 2648= -757328

Ппл = VPПпл * (Цпл - С/Спл ) = 2450* (2000-1400) = 1470000

Пф = VPПф * (Цф - С/Сф ) = 2648* (2280-1686) = 1572912

Баланс отклонения

= Пф  - Ппл = Пvрп + ц + Пс/с = 1572912 – 1470000 = 118800+ 741440-757328

102912=102912.

Данные расчеты представлены в таблице 10.

                                                                                                

Таблица 10

Влияние факторов на отклонения финансовых результатов от реализации

сельскохозяйственной продукции в СПК «Искра» за 2012 год, тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Отклонение: увеличение(+), Уменьшение (-)
Отклонения в финансовом результате – всего	1470000	1572912	102912
в том числе за счет изменений: объема реализации себестоимости реализованной продукции реализационных цен			118800 -757328 741440

 

 

Доработка

В отчетном году отклонение фактического финансового результата от планового составило 102912 тыс руб., в том числе  за счет увеличения объема реализации прибыль увеличилась на 118800 тыс. руб. , за счет увеличения себестоимости реализованной продукции прибыль уменьшилась на 757328 тыс. руб. и за счет изменения реализованных цен прибыль увеличилась на 741440 тыс. руб.

Данные для анализа влияния факторов на финансовые результаты реализации отдельных видов продукции следует разместить в таблице 11.

Показатель	План	Факт	Отклонение: увеличение (+), уменьшение (-)
	а	б	В
1. Реализовано, ц	3100	3261	161
2. Выручка, тыс. руб.	2300	2648	348
3. Полная себестоимость  продукции, тыс. руб.	1500	1686	186
4. Прибыль –  всего, тыс.руб.	800	962	162
В расчете на 1 ц реализованной продукции:
5. Полная себестоимость, руб.	483,87	517,02	33,15
6. Средняя цена  реализации, руб.	741,93	812,02	70,09
7. Прибыль, руб.	258,06	295	36,94
8. Отклонение  прибыли в результате изменений: количества продукции, руб. (стр. 1в х стр. 7 а)			61341
себестоимости -(стр. 5 в х стр. 1 б)			-107613
цены реализации (стр. 6 в х стр. 1 б)			228270
9. Уровень рентабельности, %	53,3	57,1	87,1

В отчетном году наблюдается по зерну увеличение прибыли  на 162 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения объема реализации зерна на 161 ц, прибыль  уменьшилась на 61341 тыс. руб., а за счет увеличения себестоимости на 33,15 тыс. руб. прибыль уменьшилась на 107613 тыс. руб., а за счет роста цен 1ц. зерна на 70,09 руб., прибыль от реализации увеличилась на 228270 тыс. руб.

К важным задачам анализа хозяйственной деятельности относится выявление резервов увеличения производства продукции растениеводства. Выявление резервов увеличения производства продукции растениеводства может осуществляться по следующим направлениям: