Анализ использования прибыли организации

Очевидно, если реальная оплата уменьшается или остается на одном  уровне или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный  вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных  дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.

Для анализа используются Закон о налогах и сборах, взимаемых  в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав  предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, аналитического бухгалтерского учета, расчетов налогов на имущество, на прибыль, на доходы и др.

Для анализа использования  чистой прибыли могут рассчитываться следующие показатели: 

 

 

                     Сумма чистой прибыли, направленной      

 Коэффициент     в резервный фонд и на накопление    

 капитализации = ----------------------------------;                            

 Сумма чистой прибыли  

 

 

                   Сумма чистой прибыли, направленной     

 Коэффициент              на потребление     

 потребления = ----------------------------------;                           

 Сумма чистой прибыли  

 

 

                          Сумма чистой прибыли, направленной      

 Темп устойчивого    в резервный фонд и на накопление    

 роста собственного = ----------------------------------.         

 капитала         Стоимость собственного капитала 

Для анализа использования  чистой прибыли рассматривается  динамика указанных показателей, для  более детальной оценки может  быть проведен также факторный анализ.

 

 

 

 

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ КСУП «Стайки» .
1. Пути совершенствования распределения чистой прибыли

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли  направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационный  фонд и на другие цели.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию  чистой прибыли, для чего фактические  данные об использовании прибыли  по всем направлениям сравниваются с  данными плана и выясняются причины  отклонения по каждому направлению  использования прибыли. Приведенные  данные свидетельствуют о том, что  на анализируемом предприятии КСУП «Стайки» на выплату дивидендов использовано 20 % прибыли, в фонд накопления – 42%, в фонд потребления -28% и в резервный  фонд – 10 %.

Данные об использовании  чистой прибыли

Таблица 5

	Показатель	план	факт	+,-
1	Чистая прибыль	11 800	12650	+850
2	Распределение чистой прибыли На выплату дивидендов	2360	2530	+170
	В фонд накопления	4720	5313	+593
	В фонд потребления	3540	3542	+2
	В резервный фонд	1180	1265	+85
3	Доля в чистой прибыли,% Выплаченных дивидендов	20	20	-
	Фонд накопления	40	42	+2
	Фонд потребления	30	28	-2
	Резервный фонд	10	10	-

Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина.

Основными факторами, определяющими  размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения  суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие  фонды (Кi). Сумма отчислений прибыли  в фонды предприятия равняется  их произведению: Фi=ЧП х Кi. Для расчета  их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (табл. 6).

Затем надо рассчитать влияние  факторов изменения чистой прибыли  на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли  за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

4. Таблица 6

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли, млн. руб		Доля отчислений, %		Сумма отчислений, млн. руб.		Отклонение от плана
	план	факт	план	факт	план	факт	всего	В том числе за счет
								ЧП	К
Накопления	11 800	12 650	40	42	4720	5313	+593	+340	+253
Потребления	11 800	12 650	30	28	3540	3542	+2	+255	-253
Резервный	11 800	12 650	10	10	1180	1265	+85	+85	-
Дивиденды	11 800	12 650	20	20	2360	2530	+170	+170	-

Данные таблицы 6 показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия и дивидендных  выплат, что позволяет сделать  определенные выводы и разработать  мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно и фондов предприятия. В нашем  примере прирост отчислений в  фонды предприятия вызван изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, доходами по внереализационным операциям. Отрицательное  влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости  продукции, в том числе за счет роста ресурсоемкости продукции, экономические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет..

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая  идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и  сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать  данные показатели надо в тесной связи  с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных  для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонд предприятия

	Фактор	Изменение суммы, млн.руб
		Чистой прибыли	Отчисления в фонд
			накопления	потребления	резервный	дивиденды
1	Изменение балансовой прибыли	+956,7	382,7	+287,0	+95,7	+191,3
	1.1 прибыль от реализации  продукции	+890,4	+356,2	+267,1	+89,0	+178,1
	1.1.1 объем реализации продукции	-100,8	-40,3	-30,2	-10,1	-20,2
	1.1.2 структура продукции	+341,9	+136.8	+102,5	+34,2	+68,4
	1.1.3 средние цены реализации	+2127,1	+850.0	+638,1	+212,7	+425,4
	1.1.4 себестоимость продукции	-1477,8	-591.1	-443,3	-147,8	-295,6
	В том числе за счет изменения
	Цен на ресурсы	-1350,9	-540,0	-405,1	-270,2	-540,2
	ресурсоемкости	-126,9	-51,0	-39,0	-13,0	-25,9
	1.2 прибыль от прочей  реализации	-	-	-	-	-
	1.3 внереализационные финансовые  результаты	+66,3	+26,5	+19,9	+6,6	+13,3
	1.3.1 от ценных бумаг	+65,1	+26,1	+19,5	+6,5	+13,0
	1.3.2 от сдачи в аренду  основных средств	+30,6	+12,2	+9,2	+3,1	+6,1
	1.3.3 штрафы и пени	-16,6	-6,7	-5,0	-1,6	-3,3
	1.3.4 от списания долгов	-12,8	-5,1	-3,8	-1,3	-2,6
2	Налоги из прибыли В том числе	+10,0	+4,0	+3,0	+1,0	+2,0
	Налог на имущество	+18,0	+7,2	+5,4	+1,8	+3,6
	Налог на прибыль	-6,0	-2,4	-1,8	-0,6	-1,2
	Прочие налоги и сборы	-2,0	-0,8	-0,6	-0,2	-0,4
3	Экономические санкции	-80,0	-32,0	-24,0	-8,0	-16,0
4	Прочие расходы	+6,0	+2,4	+1,8	+0,6	+1,2
	Итого	+850,0	+340,0	+255,0	+85,0	+170,0

Важной задачей анализа  является изучение вопросов использования  средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое  назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое  перевооружение, внедрение новых  технологий и т.д.

Фонд потребления может  использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных  и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории  и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и  т.д.).

В процессе анализа устанавливается  соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы  по каждой статье, изучается эффективность  мероприятий, проводимых за счет средств  этих фондов. При анализе использования  средств фонда накопления следует  изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

3.2 Анализ по выявлению  резервов роста чистой прибыли  организации

Анализ динамики балансовой прибыли, темпов ее прироста в сопоставлении  с динамикой величины и прироста чистой прибыли представляет значительный интерес. Результаты анализа могут  свидетельствовать о снижении темпов прироста чистой прибыли по сравнению  с балансовой и наоборот. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа  динамики доли чистой прибыли в балансовой. Если доля чистой прибыли растет, это  свидетельствует об оптимальной  величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении  при прочих равных условиях ведет  к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с  помощью капитальных вложений, что  требует направления прибыли  на покупку более производительного  оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен  или почти невозможен по причине  инфляции, роста цен и недоступности  долгосрочного кредита. Предприятия, располагающие средствами и возможностями  для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

Планирование прибыли - составная  часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической  работы на предприятии. Планирование прибыли  производится раздельно по всем видам  деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет  значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые  виды деятельности не облагаются налогом  на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

В наиболее общем виде прибыль - это разница между ценой и  себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой  ожидается эта прибыль. Следует  отличать плановый размер прибыли в  расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой  продукции. Прибыль по товарному  выпуску планируется на основе сметы  затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость  товарного выпуска планируемого периода:

Птп =Цтп - Стп,

где Птп - прибыль по товарному  выпуску планируемого периода;

       Цтп  – стоимость товарного выпуска  планируемого периода в действующих  ценах реализации (без налога  на добавленную стоимость, акцизов,  торговых и сбытовых скидок);

       Стп  - полная себестоимость товарной  продукции планируемого периода  (рассчитана в смете затрат  на производство и реализацию  продукции).

Прибыль на реализуемую продукцию  рассчитывается иначе:

Прп = Врп – Срп,

где Прп - планируемая прибыль  по продукции, подлежащей реализации в  предстоящем периоде;

       Врп  - планируемая выручка от реализации  продукции в действующих ценах  (без налога на добавленную  стоимость, акцизов, торговых  и сбытовых скидок);

        Срп  - полная себестоимость реализуемой  в предстоящем периоде продукции.

Исходя из того, что объем  реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном  выражении определяется как сумма  остатков нереализованной продукции  на начало планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид: