Государственное регулирование агропромышленного комплекса

     На товаропроизводителей агропромышленного комплекса распространяется обязанность уплаты налогов так же, как и на предпринимателей любой другой отрасли. Однако налогообложение коммерческих организаций и предпринимателей сельского хозяйства обладает особенностями, выделяющими их из общего ряда налогоплательщиков.       

     Налогообложение в сельском хозяйстве тесно связано с принципами финансовой и в том числе налоговой политики государства в отношении этой отрасли экономики. Так, Федеральный закон "О государственном регулировании агропромышленного производства" (ст. 2.), установил, что льготное налогообложение в сельском хозяйстве является одним из основных направлений государственной политики. Однако и до принятия данного закона налоговое законодательство предусматривало большое количество льгот для тех, кто занят в сельскохозяйственном производстве.

      Налогообложение сельскохозяйственных организаций в связи со сравнительно низкой рентабельностью, иными факторами, являющимися особенностями сельскохозяйственного производства предполагает введение налоговых льгот и освобождений.

      Сельскохозяйственные  организации, а также крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся  производством сельскохозяйственной  продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, освобождены от уплаты следующих видов налогов:

- налогов в дорожные  фонды (налога на пользователей  автомобильных дорог, налога с  владельцев транспортных средств  и налога на приобретение автотранспортных средств);

- налогов на имущество  и на прибыль;

- налога на прибыль  (только в отношении произведенной  ими сельскохозяйственной продукции).

      Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение  5 лет с момента создания освобождены  от уплаты земельного и подоходного налогов.

      Малые  предприятия (то есть численностью  до 50 человек), осуществляющие переработку  сельскохозяйственной продукции,  производство продовольственных  товаров, товаров народного потребления,  строительство объектов жилищного,  производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы), освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение 2 лет с момента создания при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), а в 3-й и 4-й год работы уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

      Нормативную  базу налогообложения в сельском  хозяйстве составляют,  прежде  всего, Налоговый кодекс Российской  Федерации, Закон РФ «Об основах  налоговой системы в Российской  Федерации». Порядок взимания налогов и платежей, установленный законодательством, конкретизируется в ведомственных актах Министерства РФ по налогам и сборам, Министерства сельского хозяйства РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ и других государственных органов. Одним из таких актов является письмо Госналогслужбы РФ "О рекомендациях при осуществлении контроля за правильностью исчисления и своевременностью внесения платежей в бюджет предприятиями и организациями агропромышленного комплекса, занимающимися сельскохозяйственным производством" от 1 июля 1997 года. Этот акт содержит не только информацию для контрольных органов об исчислении основных видов платежей, но и комментирует основные налоговые нормы⁶.

Финансовое оздоровление сельскохозяйственных коммерческих организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств регулируется Федеральным законом «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» от 9 июля 2002 года № 83 – ФЗ, который устанавливает правовые основы и условия реструктуризации долгов  сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях улучшения их финансового состояния до применения процедур банкротства.

Реструктуризация долгов  сельскохозяйственных товаропроизводителей производится на основе следующих принципов: 1) добровольности и равнодоступности; 2) обеспечения единых условий для её проведения; 3) конфиденциальности; 4)однократности участия в программе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Формирование и функционирование рынка сельскохозяйственной продукции.

 

Особо выделено в Законе «О государственном регулировании агропромышленного производства» государственное регулирование формирования и функционирования рынка сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия, чему посвящена вторая глава.

В ст. 5 говорится, что товаропроизводителям в сфере агропромышленного производства гарантируется возможность свободной реализации сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия. Органы государственной власти стимулируют формирование рыночной системы сбыта сельхозпродукции. В случаях нарушения баланса производства и потребления, а также невозможности реализации на рынке сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия, отдельных их видов государство выступает гарантом их сбыта в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отдельные положения  Закона посвящены залогу сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия. При залоге сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия с участием государства залогодержателями являются юридические лица, уполномоченные Правительством РФ, а залогодателями - товаропроизводители в сфере агропромышленного производства. Перечень сельхозпродукции, сдаваемой в залог, порядок ее использования, условия залога определяются Правительством РФ. Предметом залога может быть как уже произведенная сельскохозяйственная продукция, так и продукция будущего урожая. Определены и формы участия государства в отношениях по залогу сельскохозяйственной продукции. Таковыми являются:

- выделение бюджетных  ресурсов;

-  кредитование;

-  выделение бюджетных ассигнований или кредитование необходимых для компенсации затрат по хранению и обработке сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия, приобретенных в установленном порядке в собственность государства.

Залог сельхозпродукции, сырья и продовольствия может быть прекращен по инициативе залогодателя, но с исполнением обеспеченного залогом обязательства или приобретением в установленном порядке в собственность государства заложенных сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия. Приобретенные в собственность государства сельхозпродукция, сырье и продовольствие используются для проведения государственных товарных интервенций, формирования государственных продовольственных фондов и иных целей. Порядок использования этой продукции определяется Правительством РФ.

В Законе определены и  меры, принимаемые государством для  стабилизации рынка сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия. В этих целях государство осуществляет на нем закупочные и товарные интервенции, о чем уже говорилось выше. Объемы осуществления закупочных и товарных интервенций, как и уровень цен на них, определяет Правительство РФ.

Государственное регулирование  реализации сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия предполагает:

- формирование рыночной системы сбыта и реализации сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия в соответствии с действующим законодательством;

- гарантирование сбыта  сельскохозяйственной продукции  в случаях нарушения баланса  производства и потребления, а  также возможности её реализации на рынке сырья и продовольствия.

Государственное регулирование  реализации сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия, формирование и организация исполнение федерального продовольственного фонда, координация  действий органов государственной власти в сфере агропромышленного производства возлагаются на государственных агентов, определяемых Правительством Российской Федерации.

К числу мер по стабилизации сельскохозяйственных продукции, сырья  и продовольствия относятся закупочные и товарные интервенции.

Закупочные интервенции  осуществляются в случаях, когда  рыночные цены на сельскохозяйственные продукцию, сырьё и продовольствие опускаются ниже минимального уровня, или в случае, когда товаропроизводители  в сфере агропромышленного производства не в состоянии реализовать сельскохозяйственные продукцию, сырьё и продовольствие из-за сокращения спроса на них.

Товарные интервенции осуществляются в случае дефицита на рынке сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия соответствующих их видов, а также в случае роста рыночных цен сверх максимального уровня их колебаний на рынке сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия.

Закупочные интервенции  осуществляются в форме организации  закупок и проведения залоговых  операций с сельскохозяйственными продукцией, сырьём и продовольствием, а товарные интервенции – в форме организации их распродажи из федерального и региональных продовольственных фондов⁷.

Постановлением Правительства  РФ от 26 сентября 1997 года «О создании государственного унитарного предприятия «Федеральное агентство по регулированию продовольственного рынка» при Министерстве сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации» определено, что государственные закупки и поставки сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия при проведении закупочных и товарных интервенций осуществляются исключительно хозяйствующими субъектами рынка, определяемыми на конкурсной основе, указанным Федеральным агентством.

Определены и другие формы государственного регулирования агропромышленного производства - лизинг, гарантированные цены на сельскохозяйственную продукцию, целевые цены, антимонопольное регулирование цен и другое.

Гарантированные цены на сельскохозяйственные продукцию, сырьё  и продовольствие применяются в случае, если средние рыночные цены ниже гарантированных, а также при реализации сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия непосредственно государству или при осуществлении доплат товаропроизводителям в сфере агропромышленного производства в случаях, предусмотренных Правительством Российской Федерации.

Гарантированная цена рассчитывается на основе целевой цены и устанавливается  органами государственной власти. Гарантированная  цена должна обеспечивать сельскохозяйственным товаропроизводителям с учётом прочих форм государственной поддержки получение доходов, достаточных для расширенного воспроизводства, в соответствии с целями, определяемыми экономической политикой государства на предстоящий период.

Перечень сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия, на которые устанавливается гарантированные цены, объёмы (квоты) их реализации по гарантированным ценам, уровень гарантированных цен и их индексация, а так же порядок применения гарантированных цен  устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Целевые цены (нормативные  индикаторы)  на сельскохозяйственные продукцию, сырьё и продовольствие:

а) устанавливаются Правительством Российской Федерации для обеспечения  паритетного соотношения цен  на промышленную и сельскохозяйственную продукцию, покрытия расходов, вызванных взиманием налогов и других платежей, уплатой процентов по кредитам, получения работниками сельского хозяйства доходов на уровне среднего дохода работников по отраслям экономики и получения прибыли, достаточной для ведения расширенного воспроизводства;

б) используется в качестве основы для установления гарантированных  цен на сельскохозяйственные продукцию, сырьё и продовольствие, залоговых ставок при зоологе с сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия, а также для расчёта дотаций и компенсаций сельскохозяйственным товаропроизводителям, предусмотренных законодательством Российской Федерации⁸.

Для организаций первичной  переработки сельскохозяйственной продукции, производственно-технического обслуживания  и материально-технического обеспечения агропромышленного комплекса, занимающих доминирующее положение, может приниматься регулирование цен. Порядок регулирования этих цен, перечень продукции (услуг), на которую устанавливаются федеральными органами исполнительной власти цены, определяют Правительство Российской Федерации  в соответствии с требованиями антимонопольного законодательства Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации в целях содействия становлению и развитию рыночных отношений в агропромышленном производстве, стабилизации межотраслевых стоимостных пропорций организует заключение между сельскохозяйственными товаропроизводителями и поставщиками материально-технических ресурсов (услуг) ценовых соглашений, направленных на поддержание паритета цен на сельскохозяйственную и промышленную продукцию (услуги)⁹.

 

3. Заключение.

 

Государство также регулирует внешнеэкономическую деятельность в сфере агропромышленного производства. Экспорт и импорт сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия осуществляются с учётом необходимости защиты интересов отечественных товаропроизводителей в сфере агропромышленного производства и обеспечения продовольственной безопасности Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации в соответствии с общепризнанными нормами международного права и федеральными законами в интересах продовольственной безопасности страны принимает меры:

• Защитного, протекционистского характера в случаях, когда насыщение рынка сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия может обеспечиваться за счёт отечественного производства или импорт приводит к ухудшению состояния  его отраслей, снижению доходности сельскохозяйственных товаропроизводителей. Защитные меры принимается в форме количественных ограничений (квот) или введения таможенных пошлин до такой степени и на такой срок, которые могут быть необходимы для устранения существенного ущерба или предотвращения угрозы его причинения;
• по стимулированию экспорта сельскохозяйственных продукции, сырья и продовольствия, если это не нарушает стабильности внутреннего рынка.