Анализ приложений бухгалтерского баланса

 

 

 

Введение	3
1 Анализ  приложений бухгалтерского баланса	4
1.1 Понятие  и классификация дебиторской  и кредиторской задолженности	4
2. Анализ движения средств финансирования  долгосрочных инвестиций и финансовых  вложений.	12
Практическая  часть	17
Заключение	29
Список  литературы
Приложение

 

 

Введение

 
         Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», детализируя отчетные данные формы №1, позволяет более точно оценить финансовое состояние организации, раскрыть ее инвестиционную политику, направленную на техническое развитие.

Анализ направлений долгосрочных финансовых вложений позволяет судить о возможности получения дохода в ближайшее время или в  будущем. В частности, акции и  облигации можно продать, однако затраты на долевое участие в  уставном капитале других организаций  можно вернуть лишь в случае уменьшения уставного капитала или ликвидации организации (при наличии ликвидируемого имущества для погашения паевых взносов в уставный капитал).

Детализация информации о  краткосрочных финансовых вложениях  имеет большое значение при анализе  ликвидности баланса.  
На финансовое состояние организации оказывают существенное влияние размеры дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и состояние. Если дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, то образуется пассивное сальдо, которое говорит о нерациональной кредитной политике организации. С другой стороны, превышение кредиторской задолженности организации над дебиторской создает угрозу платежеспособности. 

Большое значение для управления организацией имеет аналитическое  исследование размеров и структуры  расходов по элементам затрат, поскольку  позволяет выявить основные направления  поиска резервов снижения расходов по обычным видам деятельности.   

Главная цель данной работы – исследовать дебиторскую и кредиторскую задолженность, финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых          вложений.

 

 

Основные задачи работы:

- раскрыть содержание сущности расчетов с дебиторами и кредиторами;

- исследовать специфику дебиторской и кредиторской задолженности;

- исследовать движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Анализ приложений бухгалтерского баланса

1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

 

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией  продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные  услуги производятся на условиях последующей  оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита  от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие  выступает кредитором своих покупателей  и заказчиков, а также поставщиков  в части выданных им авансов под  предстоящую поставку продукции. В  этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Превышение дебиторской задолженности  над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу данного предприятия.

Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами:

• видом продукции, за которую ведутся расчеты;
• емкостью рынка;
• степенью насыщенности рынка данным видом продукции;
• применяемыми формами безналичных расчетов за эту продукцию.

При анализе следует установить динамику дебиторской задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения задолженности.

Просроченная дебиторская задолженность

Особое внимание следует уделить  выявлению неоправданной, а также  просроченной дебиторской задолженности.

К неоправданной задолженности  относятся:

• задолженность дебиторов по недостачам, растратам и хищениям;
• задолженность отдела капитального строительства данного предприятия, образовавшаяся в результате нарушений финансово-сметной дисциплины;
• товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями.

Дебиторская задолженность, по которой  истек срок исковой давности, составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как убыток.

Прочая дебиторская задолженность

По данным аналитического учета  следует подробно рассмотреть прочую дебиторскую задолженность. Она  состоит из различных статей расчетов товарного и нетоварного характера.

В частности, она включает:

• расчеты с покупателями и заказчиками по плановым платежам и прочим расчетам;
• задолженность за подотчетными лицами по выданным им денежным средствам на служебные командировки, административно-хозяйственные расходы.

Для оптимизации величины дебиторской  задолженности большое значение имеют отбор потенциальных покупателей  и определение условий оплаты товаров.

Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.

Существует ряд показателей, как  абсолютных, так и относительных, характеризующих дебиторскую задолженность.

Прежде всего, здесь используется абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности, приводимый в приложении к балансу (ф.5). Просроченной принято считать такую задолженность, по которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.

Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности  по формуле:

 , где

К од – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР – доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ – средняя дебиторская  задолженность.

Этот коэффициент показывает, количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в  днях. Этот показатель отражает среднее  число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

 или  , где

П – длительность периода;

ЗДк – сумма дебиторской задолженности на конец периода

Иногда оборачиваемость дебиторской  задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем  больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности.

 

Кредиторская задолженность — это задолженность данного предприятия другим предприятиям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. В широком смысле к кредиторской задолженности можно отнести также и задолженность банкам и другим предприятиям по погашению полученных от них кредитов и займов (как краткосрочных, так и долгосрочных).

Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в  динамике в целом, по отдельным ее видам и суммам. Для анализа используется только достоверная информация по видам и срокам задолженности. Для этого изучаются контракты, договора, проверяется точность записей в долговых обязательствах и сведений об уплате. При определении реального размера снижения или повышения кредиторской задолженности следует учитывать кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности, списанную на увеличение финансирования.

Неоправданная кредиторская задолженность

При анализе следует выявить  неоправданную кредиторскую задолженность.

К ней относятся:

• просроченная задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

Такая задолженность возникает, если предприятие получает от поставщиков  материалы, а расчетные документы  за них еще не поступили ни в  данную организацию, ни в банк, обслуживающий  ее.

Прочая кредиторская задолженность

По данным аналитического учета  следует подробно рассмотреть прочую кредиторскую задолженность. Так же, как и прочая дебиторская задолженность, она состоит из различных статей расчетов как товарного, так и  нетоварного характера. Прочая кредиторская задолженность включает невостребованные депонентские суммы, задолженность  по претензиям и др.

При анализе прочей кредиторской задолженности  следует рассмотреть ее состав, сроки  ее образования, причины возникновения  задолженности.

Для того чтобы иметь более точные сведения о платежеспособности анализируемого предприятия, необходимо составление платежных календарей, в которых сопоставляются в разрезе их сроков предстоящие платежи и поступления денежных средств.

Показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются следующие:

 -  абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности, который отражается в приложении к балансу (ф.5). Он показывает величину задолженности, по которой истек трехмесячный срок после даты ее погашения.

- относительным показателем является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода.

Другим относительным показателем  является период погашения кредиторской задолженности, иначе — продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле: /15/:

 

Кокз = Рп / Кз, где (3)

 

Рп - стоимость реализованной продукции(себестоимость);

Кз - среднегодовая кредиторская задолженность.

Период оборота (погашение) кредиторской задолженности, рассчитывается в днях/15/:

 

Покз = 360/ Кокз (4)

 

Число дней в данном периоде (в году — 360) делить на оборачиваемость кредиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

Если предыдущий показатель выражается отвлеченным числом (количеством  оборотов) то последний показатель измеряется в днях. Оба они характеризуют  оборачиваемость кредиторской задолженности.

Таким образом, анализ дебиторской  и кредиторской задолженности имеет  важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации  зависит от скорости оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.

Степень платежеспособности и финансовой устойчивости на предприятии  зависит от быстроты оборачиваемости  кредиторской и дебиторской задолженности, которая определяет продуктивность работы организации. После проведенного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать выводы:

• о целесообразности размера годового оборота средств в расчетах. Если расчетная и платежная системы работают продуктивно, то это ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах. А так же содействует погашению кредиторской задолженности, так как себестоимости продукции сокращается и притоку других активов предприятия. Когда происходит увеличение числа оборотов, тогда сокращается доля постоянных расходов, которая относится на показатель себестоимости;
• об ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи работ, услуг. Если снизится оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности, то это повлечет за собой ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств предприятия.