Анализ приложений бухгалтерского баланса

 

 На основании таблицы 1 можно сделать следующие выводы:

 Итог актива баланса  снизился почти на 20%, если  в  конце предыдущего года он  был 6422753 тыс. рублей, то в конце  отчетного года составил 5201090 тыс.  рублей.

При этом уменьшение валюты баланса за отчетный период однозначно свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло  повлечь его неплатежеспособность.

Наибольшим приростом  отличились основные средства – 15,21% и  на конец отчетного года они составили 1602849 тыс. руб., что на 211657 тыс. руб. больше чем в конце отчетного года. Это может быть следствием развития материально-технической базы предприятия, или результатом переоценки основных средств.

Уменьшение оборотных  активов обусловлено снижением  дебиторской задолженности  с 3785718 тыс. руб. до 2408898тыс. руб., темп роста составил 63,63%.

 Уменьшение наблюдается  в расчетах с денежными средствами  — убыток денежных средств  составил 31,93%. В конце предыдущего  периода они были равны 5828тыс.  руб., а к концу отчетного периода  уменьшились до 1861тыс. рублей, т.е.  убыток составил 3967тыс. рублей.

В ходе анализа показателей  структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 33,63% составляют внеоборотные активы и 66,37% - оборотные активы.

 В составе  внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (30,82%), а в составе оборотных активов – материально-производственные запасы (20,02%) и дебиторская задолженность (46,32%).            

Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных  активов и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую задолженность. Структура активов характеризуется как ликвидная, т.к. доля оборотных активов составляет более 66 

Таблица 2

Анализ динамики состава и структуры  активов  предприятия

 

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %.	Удельный вес, %			Темп роста, %.
	на конец предыдущего года	на конец отчетного года	± D		на конец предыдущего года	на конец отчетного года	± D
Активы
1. Внеоборотные активы - всего	1708702	1749040	40338	26,60	102	33,63	7,02	126,43
В том числе:
1.1. Нематериальные активы	6691	3949	-2742	59,02	0,10	0,08	-0,03	80
1.2. Результаты исследований и  разработок	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Основные средства	1391192	1602849	211657	115,21	21,66	30,82	9,16	142,29
1.4. Доходные вложения в материальные  ценности	4214	3559	-665	84,46	0,07	0,07	0	100
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	170732	-	-170732	0	2,66	0	-2,66	0
1.6. Отложенные налоговые активы	101988	114405	12417	112,17	1,59	2,20	0,61	138,36
1.7. Прочие внеоборотные активы	33885	24278	-9607	71,65	0,53	0,47	-0,06	88,68
2. Оборотные активы - всего	4714051	3452050	-1262001	73,23	73,40	66,37	-7,02	90,42
В том числе:
2.1. Запасы	922434	1041213	118779	112,88	14,36	20,02	5,66	139,42
2.2. НДС по приобретенным ценностям	71	78	7	109,86	0	0	0	0
2.3. Дебиторская задолженность	3785718	2408898	-1376820	63,63	58,94	46,32	-12,63	78,59
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства	5828	1861	-3967	31,93	0,09	0,04	-0,05	44,44
2.6. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого активов	6422753	5201090	-1221663	80,98	100	100	-	-

 

 

Данные таблицы 2 показывают, что в течение отчетного периода общий объем пассивов организации снизился  на 1221663 тыс. рублей.

В составе пассивов организации  наибольший удельный вес занимают капитал  и резервы - к концу года 66,44% и  темп роста составил почти 106%.

 Во многом, именно они  сыграли большую роль в увеличении  пассивов: в течение года капитал  и резервы возросли на 194182тыс.  руб. 

В том числе рост нераспределенной прибыли на 194182 тыс.  руб., что является положительным фактом деятельности предприятия и в конце отчетного  года они составили 240394 тыс. руб., темп роста увеличился почти на  9%.

Кредиторская задолженность  анализируемой компании выросла  на 13419 тыс. руб., и на конец отчетного  года она составила177714 тыс. руб., темп роста составил 108,17%. В основном это  произошло за счет увеличения задолженности  перед поставщиками, а также увеличения налоговых обязательств. Увеличение кредиторской задолженности произошло  на фоне увеличения запасов компании. На основании этого можно сделать  предварительный вывод о том, что скорее всего приобретенные запасы были куплены с отсрочкой платежа и срок оплаты на момент составления отчетности не наступил. Произошло снижение долгосрочных обязательств на 580687 тыс. руб., на конец  отчетного года сумма составила 7478 тыс. руб., темп роста 1,27%.Это значит, что пополнение основных средств произошло за счет долгосрочных обязательств. Так же снизились краткосрочные  обязательства организации с 2573411 тыс. руб. до 1738253 тыс. руб., темп роста  снизился почти на 33%. Заемные средства снизились  на 1065932 тыс. руб. и на конец отчетного  года составили 1195639 тыс. руб., темп роста  составил 52,87%.  Однако нужно учитывать,  что финансирование деятельности  предприятия только за счет  собственных средств не всегда  выгодно для него.

 

Таблица 3

Анализ динамики показателей финансовой устойчивости

 

Показатели	Условное обозначение	Оптималь-ное значение	на конец предыдущего года	на конец отчетного года	Изменение (+.-)	Темп роста, %.
1 .Коэффициент автономии    (финансовой независимости)	СК/А	0,5	0,5	0,7	0,2	140
2.Коэффициент  финансовой устойчивости	(СК+ДП)/ А	0,7	0,6	0,7	0,1	116,67
3 .Коэффициент  инвестирования	СК/ВА	0,5-0,7	1,91	1,98	0,07	103,66
4.Коэффециент маневренности	(СК-ВА)/ СК	0,5	0,5	0,5	-	100
5.Коэффициент  обеспеченности оборотных    активов собственными средствами	(СК-ВА)/ ОА	0,1	0,3	0,5	0,2	166,67
б.Коэффициент соотношения мобильных и  иммобилизованных средств	ОА/ВА	X	2,76	1,97	-0,79	71,38
7.Коэффициент соотношения оборотных активов к собственному капиталу	ОА/СК	X	1,45	1,0	- 0,45	68,97

 

Условные обозначения:

СК - собственный капитал 

А - активы, валюта баланса 

ДП - долгосрочные пассивы);

ВА - внеоборотные активы;

ОА - оборотные активы.

СК+ДП – сумма собственных  и приравненных к ним средств предприятия

СК-ВА – сумма собственных  оборотных средств 

 

Как видно из таблицы 3 коэффициент автономии показывает сколько рублей собственных средств предприятия приходится на каждый рубль в валюте баланса. Рост показателя является положительным фактором и свидетельствует о повышении уровня финансовой устойчивости, снижении уровня зависимости от внешних инвесторов.

 Коэффициент автономии  оценивается на уровне 0,5. На предприятии  он составляет 0,7-это на 0,2 больше  чем в конце предыдущего года. Отсюда следует, что предприятие  может покрыть все свои обязательства  собственными средствами.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, сколько рублей собственных  и приравненных к ним средств, приходится на каждый рубль валюты баланса. Чем больше эта величина, тем выше финансовая устойчивость, так как, чем выше доля источников собственного капитала и приравненных к нему средств в валюте баланса, поэтому если данный коэффициент растет,  мы можем говорить, что финансовая устойчивость растет.

В нашем случай  коэффициент  финансовой устойчивости повысился  в конце отчетного года  на 0,1 и составил 0,7  он не ниже допустимого  порога финансовой устойчивости который равен 0,7.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение собственных оборотных  средств к величине оборотных активов предприятия.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами на конец отчетного года увеличился на 0,2.

Значение показателя характеризует  степень обеспеченности хозяйственной  деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Рост значения показателя в динамике свидетельствует  о повышении уровня финансовой устойчивости.

Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств  показывает сколько оборотных активов приходится на 1 рубль внеоборотных активов. 

Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств к концу отчетного года снизился на 0,79 и составил 1,97, темп снижения составил почти  28%.

Коэффициент маневренности  показывает сколько рублей оборотных средств приходится на 1 рубль собственного капитала. Чем больше эта величина, тем выше финансовая устойчивость, так как значение данного коэффициента должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных оборотных средств предприятия.

Коэффициент маневренности  на предприятии остался неизменным-0,5.Он не ниже допустимого порога (0,5). Предприятие  имеет возможность пополнять  оборотные средства за счет собственных  источников.

Коэффициент инвестирования показывает, сколько рублей собственного капитала приходится на рубль внеоборотных активов. Чем больше это величина, тем выше  финансовая устойчивость. Если коэффициент больше 0,5 значит собственных средств достаточно для финансирования внеоборотных активов, так как в анализе считается, чем больше активов финансируется за счет собственных средств тем выше финансовая устойчивость.

Коэффициент инвестирования на конец отчетного года увеличился на 0,01 и составил 1,98,он выше нормативного значения и это свидетельствует об увеличении собственного капитала и уменьшении внеоборотных активов.

Коэффициент соотношения  оборотных активов с собственным  капиталом  показывает, сколько рублей оборотного капитала приходится на каждый рубль собственного  капитала и если этот коэффициент больше 1 значит собственных средств недостаточно для финансирования собственных активов. Так как в анализе считается, чем больше активов финансируется за счет собственных средств, тем финансово устойчивым является предприятие. Если этот коэффициент меньше 1 и имеет тенденцию к уменьшению, можно говорить, что финансовая устойчивость возрастает, так как предприятие все большую часть оборотных активов может финансировать за счет собственных средств.

Как видно из табл.3 коэффициент  инвестирования  снижается и на конец отчетного года он стал 1, темп снижения составил почти 32 %, значит предприятие финансово устойчиво.

 

Таблица 4

Анализ динамики состава, структуры доходов и  расходов организации                                            

Показатель	На конец  предыдущего года		На конец отчетного года		±D		Темп роста, %
	т. руб	%	т. руб.	%	т. руб	%	т. руб	%
1. Доходы организации - всего	3619472	100	3776412	100	156670	0	104,33	100
В том числе:
1.1. Выручка	3405087	94,07	3629077	96,10	223990	2,03	107	106,58
1.2. Проценты к получению	75278	2,08	7911	0,21	-67367	-1,87	- 0,10	10,09
1.3. Доходы от участия  в других организациях	-		-	-	-	-	-	-
1.4. Прочие доходы	139377	3,85	139424	3,69	47	-0,16	100,03	95,84
2. Расходы организации  - всего	3484529	100	3594084	100	109555	0	103,14	100
В том числе:
2.1. Себестоимость продаж	3040752	87,26	3108409	86,49	67657	-0,77	102,22	99,11
2.2. Коммерческие расходы	976	0,03	6723	0,19	5747	0,16	688,83	633,33
2.3. Управленческие расходы	93062	2,67	105284	2,93	12222	0,26	113,13	109,73
2.4. Проценты к уплате	269488	7,73	201189	5,60	-68299	-2,13	74,65	72,44
2.5. Прочие расходы	80251	2,30	172479	4,80	92228	2,50	214,92	208,69
2.6. Текущий налог на  прибыль	-	-	-	-	-	-	-	-
Коэффициент соотношения  доходов и расходов (коэффициент)	1,04	Х	1,05	Х	0,01	Х	100,96	Х

 

 

Данные табл.4. позволяют сказать, что в  отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло увеличение доходов на 156670 тыс. руб. и на конец отчетного года они составили 3776412 тыс. руб., темп роста увеличился на 4,33% .

 Положительно на этот рост  повлияло увеличение выручки  на 223990 тыс. руб., на конец отчетного года она составила 3629077 тыс. руб., темп роста равен 106,58%.  Прочие доходы увеличились (с 139377тыс. руб. до 139424 тыс. руб.), темп роста равен 0,03%.

 Анализ структуры доходов  показывает, что в отчетном году  доля доходов по обычным видам  деятельности растет (с 94,07% до 96,10%).

 Доля прочих доходов  в общих доходах уменьшается  (с 3,85% до 3,69%). Это означает, что  структура доходов и расходов  за анализируемый период не  изменилась.

Расходы организации увеличились  на 109555 тыс. руб. и на конец отчетного  года составили 3594084 тыс. руб.

По сравнению с предыдущим годом  себестоимость продаж увеличилась  на 2,22 % и составила 3108409 тыс.руб.

Значительно увеличились коммерческие расходы, почти в 6 раз и составили  на конец отчетного года 6723 тыс. руб. Так же наблюдается рост управленческих расходов на  12222 тыс. руб., что на 13,13 % больше чем в предыдущем году и рост прочих расходов  на 92228 тыс. руб.

Положительным моментом является снижение процентов к уплате  с 269488 тыс. руб. до 201189 тыс. руб. однако это не сильно меняет картину.

Коэффициент соотношения доходов  и расходов показывает, во сколько  раз доходы превышают расходы  предприятия. Значение коэффициента должно быть больше единицы. В нашем случае, на конец предыдущего года он составлял 1,04, за отчетный период произошло увеличение  на 0,01. Темп роста равен 0,96%. Можно  сделать вывод, что в целом  деятельность предприятия эффективна. 

Показатели	на конец предыдущего года	на конец отчетного года	Изменение (+.-)	Темп роста, %.
1. Чистая прибыль  (убыток), тыс. руб.	135905	194182	58277	142,88
2. Сумма всех  активов, (валюта баланса) тыс.  руб.	6422753	5201090	-1221663	80,98
3. Сумма собственного  капитала, тыс. руб.	3261177	3455359	194182	105,95
4. Выручка, тыс.  руб.	3405087	3629077	223990	106,58
Расчетные данные
5. Рентабельность  активов, %	2,34	3,34	1,0	142,74
6. Коэффициент  автономии (независимости) (стр.3/стр.4)	0,96	0,95	-0,01	98,96
7. Коэффициент  оборачиваемости собственного капитала (обороты)	1,04	1,05	0,01	100,96
8. Рентабельность  продаж, %	3,99	5,35	1,36	134,09