Метод экономического анализа, его теоретические основы

1. Метод   экономического  анализа,  его  теоретические  основы.

  Предметом  экономического  анализа является деятельность  конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности,  направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности  расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки  уровня эффективности и выявления резервов ее роста, а также обеспечения  устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего  субъекта.     Для анализа привлекаются и обобщаются все внутренние и  внешние источники информации, в первую очередь бухгалтерский учет и  отчетность.       Следует отметить, что это общее и главное содержание анализа  реализуется путем сочетания различных видов анализа, которые  рассматриваются далее, причем программа и последовательность  проведения анализа претерпевает существенные изменения в зависимости  от преследуемых задач и интересов пользователей.

Главная задача  анализа – оценка эффективности деятельности хозяйствующего субъекта и выявление резервов ее повышения. Для  решения этой задачи на различных стадиях жизненного цикла товаров и  услуг разными ответственными исполнителями решаются стоящие перед  ними локальные задачи путем использования всевозможных способов  формирования и аналитической обработки внутренних и внешних  источников информации.

Основные задачи  экономического анализа органически связаны с основными функциями  управления:

• оценка достигнутых результатов – с контролем и мотивацией;
• обоснование возможностей развития за счет мобилизации  внутренних резервов – с бизнес-планированием;
• определение потребностей в дополнительных ресурсах – с  обоснованием стратегии развития и целеполаганием;
• выявление отклонений фактического уровня показателей от  намеченного – с корректировкой и регулированием (контроллингом) и т.п.
• Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
• Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета и оценка конечных финансовых результатов (данная задача вытекает из принципа материальной заинтересованности, то есть, сочетание интересов человека и предприятия, личного и общественного).
• Выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

   При этом экономический анализ представляет собой форму  получения обратной связи, в которой отражается, как влияют на состояние  и результаты деятельности анализируемого объекта принимаемые  управленческие решения.

  Независимо от целей и задач  экономического анализа при его  проведении необходимо:

• выбрать целевой показатель, который характеризует изменения анализируемого процесса или его результата;
• обосновать факторы, от которых зависит изменение целевого  показателя, оценить их релевантность в отношении субъекта  хозяйствования и уровней управления; 
• определить формы связи и интенсивность влияния этих факторов на анализируемый показатель;
• выявить сложившийся или возможный диапазон изменения и  влияния факторов на анализируемый показатель;
• показать возможные варианты этого влияния.

  Это универсальные этапы экономического  анализа, позволяющие  реализовать  как информационно-образующую, так  и обосновывающую  функцию анализа. 

Виды  экономического анализа.

В зависимости от того, какой аспект финансово-хозяйственной  деятельности изучается, выделяют экономический,  финансово-экономический,   маркетинговый, технико-экономический, функционально-стоимостный   анализ и анализ организации управления. Различия между ними наиболее  существенны, поэтому в научной литературе они трактуются как  самостоятельные виды анализа.           Наиболее обобщающие показатели оценки работы предприятий  принимают форму стоимостных финансовых показателей, к которым  относятся, например, реализация, себестоимость, прибыль,  рентабельность, оборачиваемость оборотных средств. Это предопределяет  особое значение финансово-экономического анализа, направляющую роль  этого вида анализа в едином экономическом анализе деятельности  хозяйствующих субъектов. Экономический  анализ  это анализ экономических ресурсов с целью экономии ресурсов.         Финансово-экономический анализ охватывает все стороны  деятельности предприятия начиная с выяснения достаточности  собственного капитала до открытия бизнеса, финансовых результатов до  оценки деятельности и общей оценки финансового состояния предприятия.  При этом определяется влияние на них всех проводимых хозяйственных  операций, раскрывается механизм формирования финансовых показателей,  отражающих степень использования материальных и трудовых ресурсов,  эффективность инвестиций.    При финансово-инвестиционном анализе изучаются колебания  стоимости капитала, сопоставляется рентабельность собственного  капитала с доходностью инвестиций в другие объекты, оценивается  целесообразность привлечения платных заемных ресурсов, выгода от их  размещения и использования. В программу финансово-инвестиционного  анализа не входит определение влияния на финансовые состояния и  финансовые результаты факторов производства, снабжения и сбыта. Этим  он отличается от финансово-экономического.           Финансово-экономический анализ опирается на маркетинговый, в программу которого входит изучение емкости рынка, уровня цен на  товары и услуги хозяйствующего субъекта, спроса на них на разных  рынках. Для обеспечения своей конкурентоспособности предприятие  должно продавать товары и услуги по ценам, которые признает рынок, и  получать при этом доход. Маркетинговый анализ позволяет определить  условия, при которых с учетом сложившегося и ожидаемого уровня цен  коммерческая деятельность анализируемого хозяйствующего объекта  будет достаточно рентабельной.  Технико-экономический анализ  проводится для оценки влияния  техники, технологии и организации производства на эффективность  деятельности хозяйствующего субъекта. Для выявления этого влияния  и для более полного вскрытия резервов производства  привлекают технико-производственные показатели, характеризующие  использование техники и материалов, рабочего времени, качества  продукции и сырья. Эти показатели строятся применительно к  техническим особенностям разных видов оборудования, этапам производственного процесса, технологическим свойствам материалов и  готовых изделий. Чаще всего они не поддаются обобщению по  предприятию в целом. Поэтому данный вид анализа проводится по  отдельным цехам и производственным участкам, подвергает критическому  рассмотрению конструкции изделий, технологий изготовления и др. Затем  результаты анализа обобщаются по предприятию в целом.       Функционально-стоимостный анализ (ФСА) направлен на  выявление возможностей повышения эффективности анализируемых  объектов путем выбора наиболее рационального варианта выполнения ими  своих функций и минимизации затрат на создание и эксплуатацию этих  объектов.    При ФСА анализируемый объект рассматривается как комплекс   выполняемых им функций, из которых одни являются основными, так как  вытекают из основного предназначения объекта, другие –  вспомогательными, создающими благоприятные условия для реализации  основных функций, а третьи – вовсе не нужными. Материальными  носителями отдельных функций являются конкретные части изучаемого  объекта (детали и узлы машины, операции технологического процесса,  структурные подразделения аппарата управления и т.д.). В процессе ФСА  определяется размер затрат на каждую из таких функций.     На базе такой детализированной информации о затратах на  выполнение отдельных функций реализуется главный этап ФСА –  критическое рассмотрение проектируемого (или практикуемого) способа  выполнения основных и особенно вспомогательных функций и оценка  рациональности всей системы материальных носителей этих функций. В  результате выявляются возможности усовершенствовать анализируемый  объект путем исключения ненужных функций и выполнения необходимых   функций более прогрессивными способами и с помощью более экономичных материальных носителей.     Анализ эффективности организации управления (сокращенно –  анализ организации управления) изучает управляющую систему –  организационные формы управленческого аппарата с целью выявления  возможностей усиления его положительного воздействия на  хозяйственную деятельность путем совершенствования его структуры,  методов взаимодействия с исполнителем и повышение квалификации  работников.        Оценка эффективности организации управления производится  на основе данных о конечных результатах деятельности управляемого  объекта, а также по уровню затрат на выполнение управленческих решений.      Это направление анализа, во-первых, связано с глубоким анализом  управленческих расходов и их результативности, что прямо соотносится с анализом издержек производства.        Во-вторых, оно позволяет выявить, как  влияют управленческие решения на эффективность хода  производственного процесса: использование ресурсов производства,  скорость оборота ресурсов, отдачу вложенных средств. Оценка затрат на  управление становится важной составной частью управленческого  анализа.          Следовательно, в единую систему анализа хозяйственной  деятельности входит изучение как объекта, так и субъекта управления.  По кругу изучаемых вопросов различают полный анализ  хозяйственной деятельности и тематический.  Полный анализ охватывает все стороны работы анализируемого  объекта, его внешние и внутренние связи; тематический проводится по  более узкой программе, т.е. по определенному кругу вопросов с целью  выявления возможностей улучшения отдельных сторон деятельности.

Принципы экономического анализа.

Независимо от направленности и целей анализа деятельности субъектов хозяйствования в его основу должны быть заложены принципы, адекватные сущности изучаемых явлений и процессов. Учитывая  специфику хозяйственной деятельности как объекта анализа, в качестве основных целесообразно выделить следующие принципы:

1) Научность, т.е. базирование на положениях  диалектической теории познания, реализация требований экономических  законов, раскрытие экономической  сущности изучаемых явлений и  процессов,  правильной их оценки. Важной составной частью научности является использование передового опыта   и новейших методов экономических исследований, выбор надежных и обоснованных методов и процедур анализа.

2) Системность, предполагающую рассмотрение изучаемого  хозяйствующего субъекта как  звена  ее крупной хозяйственной  системы (отрасли, региона, народного  и мирового хозяйства); как сложную  динамическую систему, объединяющую  структурные подразделения, позволяющие  реализовывать процесс производства, и включающую различные факторы  производства как целенаправленно  разви-вающейся системы.

3) Комплексность, требующую всестороннего изучения  явления и процесса, т.е. раскрывающую  их основное содержание, факторы  формирования; особо следует отметить, что комплексность требует  обоснования  и использования информации, необходимой  и достаточной для реализации  поставленной  цели анализа.

   4) Регулярность, которая определяется для каждого объекта анализа в зависимости от темпов его  изменения и подвижности. Главное для соблюдения этого принципа – объективно обоснованная периодичность анализа.

5) Объективность, предполагает обеспеченность и  доказательность выводов анализа. Это возможно  при полном раскрытии  причин изменения изучаемых объектов, измерении силы их влияния  на исследуемый объект и правильной  оценке тенденции основных факторов  и условий их функционирования.

6) Действенность, обеспечивается как его целенаправленностью, так и оценкой тенденций и  силы  влияния факторов на изучаемый  объект.

7) Преемственность, которая реализуется, во-первых, соблюдением  единых принципов аналитической  работы; во-вторых, сопоставимостью  выводов, сделанных на основе  различных тематических анализов, и возможностью их взаимной  увязки; в-третьих, сопоставимостью  анализа, проведенного за разные  периоды.

8) Экономичность, для достижения которой затраты  на проведение аналитической  работы должны  быть соизмеримы  с эффектом, который она обеспечивает.

Экономический анализ, как одна из разновидностей анализа вообще, представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений, выводов  и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого объекта.

2. Ликвидность баланса предприятия.   Расчет коэффициентов ликвидности, их анализ и динамика и в  сравнении с рекомендуемыми нормативами.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия имеет огромное значение, т.к. его данные используются для разработки финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.          На основе данных итогового анализа финансового состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и оттого, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Его качество зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а так же от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.

Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

Одним  из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки  и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые  хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать  о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.     Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.  Платежеспособность и кредитоспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платежеспособность и кредитоспособность как  составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и  заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.

     Главная цель анализа платежеспособности и кредитоспособности –

своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения платежеспособности и кредитоспособности.  При этом необходимо решать следующие задачи:  1.На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать   оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию  с позиции улучшения платежеспособности и кредитоспособности предприятия.           2.  Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов.      3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное  использование финансовых ресурсов.  Анализом платежеспособности и кредитоспособности предприятия занимаются не  только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его  учредители, инвесторы. С целью изучению эффективности использования ресурсов,  банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики  для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения  плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.             Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля.     Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и  заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.           Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.           Его цель – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.      Основными источниками информации для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и  другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.  Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность. Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса.  Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчетам.                 Ожидаемая (перспективная) платежеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его платежных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату.  Чтобы определить текущую платежеспособность, необходимо ликвидные средства    первой группы сравнить с платежными обязательствами первой группы.