Счета бухгалтерского учета

Счета бух. Учета. 

10 – материалы.

20 – затраты  основного производства.

41 – товары.

50 – касса. 

51 – расчетный  счет в банке.

60 – расчеты  с поставщиками или с кредиторами.

62 – расчеты  с покупателями или с дебиторами.

66 – кредиты  банка.

68 – расчеты  по налогам.

69 – расчеты  с пфр – пенсионный фонд  Росси.

70 – расчеты  по зарплате.

71 – подотчетные  лица.

75 – расчеты  с учредителями.

80 – уставный  капитал.

82 – резервный  капитал.

83 – добавочный  капитал.

84 – доходы  и продажи от товаров. 

91 – доход  по неучтенным товаром.

94 – недостача.

99 – прибыль,  убыток. 

Все хоз. операции бухгалтер записывает на эти счета 2 записью: при этом записывается что  получена и откуда поступила. То есть на счетах записывается увеличение и  уменьшение денежных сумм.

Что бы разделить увеличение от уменьшение или приход от расхода применяются термины:

1. дебет (Д)  - древне русское слово означает добавление.
2. кредит (К) - крадет
3. Сальдо – остаток денег на счетах.

 

Пример: с расчетного счета в организацию  в кассу  получено 100тыс. на зарплату работникам.

В этом примере 100тыс следует записать на 2 счета 50 ( касса) 51 расчетный счет.

Д К

50 51

100к – 100к

Примеры: учеридители  внесли в кассу 50тыс.р.

Д К

50 51 50 75

50к 50к

Пример: на склад  поставщиков поступили материалы 60тыс.р.

Д К

41 60 10 60

60к 60к

Пример: на расчетный  счет получен кратко срочный кредит 100тыс.р.

Д К

50 51 51 66

100к 100к

Пример: из кассы  выдан аванс подотчетному лицу 10тыс.р.

Д К

50 71 71 50

10к 10к

Пример: со склада отпущенный материалы в основное производство на 40тыс.р

Д К

41 10 20 10

40к 40к 

Схема бух. Счета 
 

Схемы нужна для подсчета остатков средств на счетах бух. учета. 

Дебит	Кредит
Остаток на начало месяца
+ приход за месяц	- расход за  месяц

Сальдо на конец месяца 

Задача: составить  схему 50 счета и подсчитать остаток денег на счете на конец месяца по след. данным.

Остаток на начало месяца 7тыс.р 

2) получено с  расчетного счета 120 тыс.р.

3) поступила  выручка от продаже товаров  140тыс.р.

4) выдана из  кассы зарплата 128тыс.р.

5) выплачено  Х лицу на командировочный 30тыс.р.

6) выплачено  подопечному лицу 20тыс.р. 

Дебит	Кредит
Начало 7тыс.р
120тыс.р
140тыс.р
	128тыс.р.
	30тыс.р.
	20тыс.р.

Ответ 89тыс.р

267

178 
 

1. основные  средства 360т.
2. Материалы 90т
3. Касса 2т
4. Расчетный счет 80т
5. Ресчетый с дебиторами 152т
6. Уставной капитал 320т
7. Расчеты по зарплате 80т
8. Расчеты с поставщиками 32т
9. Расчеты по налогам 35т
10. Прибыль 28т
11. Кредиторская задолжность 39т
12. Краткосрочные кредиты 150т

 
 
 

Актив	Пассив
основные  средства 360т.
Расчетный счет 80т
Материалы 90т
Касса 2т
152т
Уставной  капитал 320т
Расчеты по зарплате 80т
	Расчеты с поставщиками 32т
Расчеты по налогам 35т
Прибыль 28т
Кредиторская  задолжность 39т
Краткосрочные кредиты 150т

684т       684т 
 

Составить проводки 

1)Поступили товары  от поставщиков.

Д К

41 60

2)Поступили средства  в кассу с расчетного счета,  на зарплату.

50 51

3)Перечислено  поставщику за товары.

60 51

4)Отпущены товары  покупателям

62 41

5)В кассу поступили  средства от покупатели за  проданные товары

50 62 
 
 

Задание: заполнить приходный кассовый ордер на поступление в денег в кассу от  N лица – возврат не использованных расходов 2500р. Две тысячи пятьсот 
 

Учетные регистры и документа  обороты 

Бух. учет ведется строга по документам. Документы это доказательство хоз. операции, они подтверждают факты деятельности предприятий.

Например: при  приеме на работу человече пишет заявление, а на его основание отдел кадров издает приказ на приеме на работу. Эти первичные документы показывают факт на приема на работу.  

Бухгалтерские документы 

Образцы документов находятся в Альбоме унифицированных бух. документов

1. приходный кассовый ордер ( для приема денег в кассу за товары услуги и другие )
2. расходный кассовый ордер ( для выплаты денег из кассы на хозяйственные и командировочные расходы).
3. объявление на взнос наличными ( для сдачи денег из кассы в банк)
4. Платёжное поручение ( по нему организация платит за товары, услуги, налоги, через банк )
5. Акт о приемке основных средств в нем комиссия записывает тех. Характеристики объекта, и объект годен к эксплотации.
6. Накладная в нем записана какой товар, материалы, основные средства купила организация.
7. требование на отпуск материалов со склада.
8. Табель учета рабочего времени ( в нем записаны дни и часы явок и не явок на работу).
9. Платежная ведомость – по этому документу работники получают зарплату, в нем записаны фамилии, сумма на руки и подписи работников.

 

Показатели которые  записаны в документах называются реквизиторами. Все данные из документов бухгалтер  регистрирует в учетных регистрах: в книгах, в журналах, карточках, в таблице.

Документы имеют  сроки хранения. Бухгалтерские хранятся от 5-10 лет, а документы по зарплате хранятся 75 лет.

Некоторые документы  могут потеряны, или гибнут при стихийных обстоятельствах.

Для этого назначается  комиссия, которая расследует обстоятельства, составляет акт, и акт хранится в бухгалтерии, для доказательств, пропажи документов.  
 

Учет  товарных операций в  организаций.

Механизм образование  цен.  

В учете товарного  производства применяется несколько  видов цен:

1. фактическая цена – это цена  приобретения товаров. Она складывается: розничная или отпускная цена + стоимость доставки, перевозки + стоимость погрузки\выгрузки + стоимость установки.
2. Цена реализации - она складывается из фактической цены + торговой наценки. При реализации цены бывают отпускные\розничные цены, отпускные\оптовые цены, свободные\розничные цены.
3. Готовая продукция – некоторые организации производят готовую продукцию и сначала определяют фактическую цену этой продукции по себестоимости. Для определение этой цены составляются калькуляция.

Пример расчета  калькуляции: Подсчитать 1\квтч электро-энергии  для компрессорного цеха по след. данным. 1) отпущенные со склада материалы на 11тыс.р 2) отпущен со склада мазут  на 20тыс 3) начислена зп работникам 187тыс.р 4) начислены взносы в пфр 26% от зарплаты. 48 620

Итого затрат: израсходовано энергии цехом 68 тыс  кВтч – 1квтч стоит 3.92 коп.  (266 620 всех расходов)

187 умножить 26 = 48 620

В калькуляции  собираются вся сумма затрат на готовую  продукцию. Затем эта сумма делятся на количество выпущенной продукции, получается ценна одного изделия или себе стоимость продукции. 

Документы по учету товарных операций  

1. накладная на покупку товаров.
2. счет фактура – на оплату за товары
3. Книга покупок
4. книга продаж
5. Товара транспортная накладная в ней 2 раздела, сведение о товаре и транспорте.

Продавец покупатель, наименование товара, количество, вес, сумма, подписи должностных лиц.

Раздел 2

1. Номер автомобиля
2. пункты отправление и назначения
3. товарный отчет (приход, расход, остаток).
4. отчет по таре.
5. акт о порче, боие-ломитоваров.

Как правило  товары поступают на склад и сдаются  материально ответственному лицу.

При поступление  на работу материально ответственное  лицо заключает с рукавадителем, договор о материальной ответственности.

Если соблюдается  все условия сохранности товаров: сигнализация, охрана, металлические  решетки и двери, камера наблюдения, и тд. то в случаях недостачи  товаров ответственность несет  материально ответственное лицо.

Все поступившие  товары продавец записывает в товарную книгу, и по ней составляет товарный отчет.

Товары хранят партиями и по сортам.

При портиооном способе хранения товаров каждая вновь поступившая партия хранится отдельна от раннего поступившей  партий. На каждую партию выписывается партийная карта. При портовым способом – каждый вновь поступивший товар присоединяется к тем же товаров того же сорта а их остаток определяется по товарной книге.  

Товарный отчет  и отчет по таре.  

Товарный  отчет

Он составляется материально ответственным лицом  по срокам утвержденным руководителем организации. Там отражаются данные.

Номер документа.

Дата  составления.

Остаток товара на начало месяца.

Приход  товаров (дата, наименование товаров и сумма  в р.).

Расход  товаров (дата, наименование товаров и сумма  в р.).

Остаток товаров на конец месяца.

Товарный отчет  с накладными, кавитациями сдается  в бухгалтерию. Отчет подписывается  должностными лицами и бухгалтерами.  

Отчет по таре.

Он также составляет материально ответственное лицо.

Номер документа.

Дата  составления.