Входной НДС

При раздельном учете НДС, налогоплательщик также может столкнуться с  такой проблемой, как определение  доли входного НДС, которую можно  принять к вычету, и доли, не принимаемую  к вычету при реализации товаров, работ, услуг. Поэтому "входной" НДС  должен быть разделен на три группы:

к первой группе относится НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС. При этом НДС должен учитываться  в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав;

ко второй группе относится НДС  по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС. Причем суммы НДС принимаются  к вычету в обычном порядке, т.е. в соответствии со ст. 172 НК РФ;

к третьей группе относится НДС  по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Обычно это общехозяйственные  расходы или основные средства и  нематериальные активы, используемые в управленческой деятельности. НДС  принимается к вычету либо учитывается  в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для  производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Если бухучет выручки  от ОСНО и ЕНВД организован по всем правилам, проблем с определением выручки, облагаемой НДС, не возникнет.

Сумма НДС начисленная = (Обороты  по Кредиту 90/ОСНО + Обороты по Кредиту 91/ОСНО) × 18 / 118.

Если в каком-либо квартале расходы по деятельности, не облагаемой НДС, составят меньше 5% от общей суммы расходов, НДС разрешается  не распределять. В этом случае налогоплательщик может весь «входной» налог представить  к вычету (п.4 ст.170 НК РФ).