План счетов кредитной организации

Содержание

	Введение………………………………………………………...…….	3
1.	Теоретические основы организации  бухгалтерского учёта в кредитной  организации …………...…………….………………...…	5
1.1.	Предмет, задачи и принципы построения бухгалтерского учёта в  банке ......................................................................................................	5
1.2.	Метод бухгалтерского учёта  и его элементы. Баланс банка и принципы его построения ………………………………....………...	7
1.3.	Организация бухгалтерской  работы и документооборота в кредитной организации …………………………….……………….	13
2.	План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации ……………………………………………....	18
2.1.	Структура  плана счетов,  характеристика   его  разделов  и  групп ………………………………………………………..………...	18
2.2.	Сущность и характеристика аналитического и синтетического учета  в банках ……………………………………………………...…	26
2.3.	Изменения,   внесенные  в  план   счетов   кредитной  организации …………………………………………………..………	31
	Заключение………………………………...………………………….	34
	Список используемой литературы ……..…………………………...	36
	Приложение …..……………………………………………………....	37

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Главная роль в организации  всеобъемлющего контроля за деятельностью банков принадлежит бухгалтерскому учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере бухгалтерского учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному перекрестному контролю деятельности банков.

Универсальным инструментом, позволяющем современному бухгалтеру с минимальными затратами времени и средств освоить все многообразие банковских операций, является их кодирование в виде систем проводок на основе плана счетов.

План счетов предназначен для правильного ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

План счетов – это  приложение к положению Банка  России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

План счетов это нормативный  документ, без которого работа в  банке не может осуществляться. Без этого документа, как и без уставного капитала или учетной политики кредитная организация не может существовать.

Учитывая вышеперечисленное, тема курсовой работы «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях» актуальна и требует дальнейшего рассмотрения.

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов организации и порядка ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках на основе плана счетов кредитной организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить сущность предмета и метода бухгалтерского учета в коммерческом банке;
• рассмотреть основные принципы ведения бухгалтерского учета, отвечающие международным стандартам;
• рассмотреть структуру плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках, дать характеристику его разделов и групп.

Предметом исследования данной работы является организация  бухгалтерского учета в коммерческом банке, совокупность теоретических, организационных и практических аспектов применения плана счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации.

Теоретической базой  при подготовке курсовой работы послужила  учебная литература, а также нормативные  источники и интернет-ресурсы.

Структура работы состоит  из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы организации бухгалтерского учёта 

в кредитной организации

1. Предмет, задачи и принципы построения бухгалтерского учёта в банке

 

Бухгалтерский учёт в  банках представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об имуществе3 обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.

Под предметом бухгалтерского учёта в банках понимаются объекты  бухгалтерского учёта в виде активов и пассивов. Это имущество кредитных организаций, их обязательства и операции, осуществляемые банками в процессе их деятельности.

Активы — средства, на основе которых осуществляется ведение  хозяйственной (уставной) деятельности банка; пассивы — источники, за счёт которых формируются эти средства, и осуществляется деятельность банка. К примеру, банк привлекает депозиты в пассивы и за счёт этих депозитов осуществляет кредитные активные операции (кредиты в активе).

Основными задачами бухгалтерского учёта в банке являются:

1. формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности — руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним — инвесторам-кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;
2. ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учёта всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
3. выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
4. использование бухгалтерского учёта для принятия управленческих решений.

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учёте  состоит из Федерального закона от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в России, других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.

Основной методологический центр банковского учёта — Банк России. Основной документ банковского учёта — «Положение о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П (далее по тексту — Правила).

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учёте являются:

1. обеспечение единообразного ведения учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
2. составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчётности.

Банковский бухгалтерский  учёт характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что  все расчётные, кредитные и другие операции, совершенные в банке  в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учёта клиентов и контролируются путём составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учёта создает возможность анализа банковской деятельности.

Базой бухгалтерского учёта  в банках является операционная работа, к которой относятся:

• приём денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;
• подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учёте;
• ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;
• осуществление контроля за своевременностью платежей;
• операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением  расчётов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.

Бухгалтерский учёт в  КБ – информационный поток о состоянии  и движении имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о финансовых результатах с целью  управления, контроля, анализа и  планирования уставной деятельности банка.

План счетов бухгалтерского учёта и Правила ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на следующих принципах  бухгалтерского учёта:

1. непрерывность деятельности — предполагается, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем;
2. постоянство правил бухгалтерского учёта — кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учёта, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчётами предыдущего периода;
3. осторожность — активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды;
4. отражение доходов и расходов по кассовому методу — доходы и расходы относятся на счета по их учёту после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в Правилах;
5. своевременность отражения операций — операции отражаются в бухгалтерском учёте в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;
6. раздельное отражение активов и пассивов — счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;
7. преемственность входящего баланса — остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
8. приоритет содержания над формой — операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;
9. открытость — отчёты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

Кредитная организация  должна составлять сводный баланс и  отчётность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

Активы и пассивы  учитываются по их первоначальной стоимости  на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.