Классификация налогов РФ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2011 в 19:27, контрольная работа

Краткое описание

Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе перейти на уплату ЕСХН.

Наличие у организации обособленных подразделений, которые не отвечают признакам филиала или представительства, не является препятствием для перехода на уплату ЕСХН.

Итак, право перехода на уплату ЕСХН предоставляется только тем налогоплательщикам, которые отвечают всем вышеуказанным условиям и ограничениям.

Содержание

Налогоплательщики ЕСХН………………………………………………………3

Виды и порядок выбора объектов при специальных налоговых режимах…7

Задача …………………………………………………………………………….14

Список литературы……………………………………………………………..16

Вложенные файлы: 1 файл

СПЕЦРЕЖИМЫ готовый.doc

— 104.50 Кб (Скачать файл)

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Тюменской области 

ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА 

ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ 

Кафедра учета и налогообложения 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине: Специальные налоговые режимы 
 

Вариант № 3 

 
                  Выполнила:    

                  Студентка 3 курса

                Заочного  факультета

                Специальности «Налоги и 

                  налогообложение»

                  Срок обучения 3,5 года

                Исхакова  Зульфия Ахатовна

                  Проверил: Ребышева Л.В. 

Тюмень 2011

Содержание 

Налогоплательщики ЕСХН………………………………………………………3

Виды  и порядок выбора объектов при  специальных налоговых режимах…7

Задача  …………………………………………………………………………….14

Список  литературы……………………………………………………………..16

 

 

Налогоплательщики ЕСХН 

     Переходить  на уплату ЕСХН имеют право только сельскохозяйственные товаропроизводители.

     В пункте 1 статьи 346.2 НК РФ указывается, что при соблюдении определенных условий сельскохозяйственными  товаропроизводителями признаются:

1. организации  и индивидуальные предприниматели,  производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей;

2. градо-  и поселкообразующие российские  рыбохозяйственные организации,  численность работающих в которых  с учетом совместно проживающих  с ними членов семей составляет  не менее половины численности  населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3. организации  и индивидуальные предприниматели, осуществляющие последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

     Названные организации и индивидуальные предприниматели  признаются сельскохозяйственными  товаропроизводителями в целях  главы 26.1 НК РФ соответственно при условии, если:

1. в  общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

2. объем  реализованной ими рыбной продукции  и (или) выловленных объектов  водных биологических ресурсов  составляет в стоимостном выражении  более 70 процентов общего объема  реализуемой ими продукции;

3. в  общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.

     Из  положений статьи 346.2 НК РФ следует, что на уплату ЕСХН вправе переходить, в частности, организации и КФХ, признаваемые сельскохозяйственными  товаропроизводителями, при соблюдении ими условий, установленных пунктами 2 и 3 статьи 346.2 НК РФ.

     После дополнения Законом №68-ФЗ пункта 1 статьи 346.2 НК РФ, градо- и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные организации, отвечающие критериям, предусмотренным абзацем 3 пункта 7 статьи 333.3 НК РФ также отнесены к сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые могут перейти на уплату ЕСХН. Названные организации вправе были перейти с 1 января 2006 года на уплату сельскохозяйственного налога после подачи заявления в налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 26.1 НК РФ.

     В соответствии с пунктом 5 статьи 346.2 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители  имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. Данный пункт вступил в силу с 1 января 2007 года.

     Чтобы определить долю выручки от продажи  сельскохозяйственной продукции в  общем доходе можно воспользоваться  формулой:

     ДВПС = ВПС / ОВ х 100%, где,

     ДВПС  – доля выручки от продажи сельхозпродукции %;

     ВПС - выручка от продажи сельхозпродукции, рублей;

     ОВ - общая выручка, рублей.

     Кроме того, НК РФ устанавливает ряд иных ограничений при переходе на уплату ЕСХН. Если до 1 января 2007 года в соответствии с пунктом 6 статьи 346.2 НК РФ не вправе были перейти на данный режим:

- организации  и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- организации,  имеющие филиалы и (или) представительства.

     То  с 1 января 2007 года состав субъектов, не имеющих права перехода на ЕСХН расширен:

- организации  и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

- бюджетные  учреждения.

     Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе перейти на уплату ЕСХН.

     Наличие у организации обособленных подразделений, которые не отвечают признакам филиала или представительства, не является препятствием для перехода на уплату ЕСХН.

     Итак, право перехода на уплату ЕСХН предоставляется  только тем налогоплательщикам, которые  отвечают всем вышеуказанным условиям и ограничениям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Виды  и порядок выбора объектов при 

специальных налоговых режимах

        1. Выбор объекта налогообложения при применении  упрощенной системы налогообложения (УСН)

     Согласно  п. 1 ст. 446.14 НК РФ объектом налогообложения  при применении УСН признаются:

     - доходы;

     - доходы, уменьшенные на величину  расходов.

     У индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников  и  осуществляющих  виды деятельности, указанные в ст. 346.251 НК РФ, есть дополнительный вариант – возможность перехода на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Определять доходы при применении УСН на основе патента не нужно, поскольку объектом налогообложения в данном случае выступает потенциально возможный к получению годовой доход, устанавливаемый законами субъектов РФ.

     При выборе объекта налогообложения следует учитывать, что согласно п. 3 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, при применении УСН могут избрать в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.

     При применении УСН по договорам простого товарищества необходимо учитывать  следующее. Поскольку предпринимательская  деятельность в рамках договора простого товарищества осуществляется его участниками без образования юридического лица, а субъектами УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляемая в рамках простого товарищества предпринимательская деятельность не подлежит переводу на применение УСН и облагается налогами в общеустановленном порядке, в том числе НДС. Остальные налогоплательщики должны самостоятельно определиться в выборе объекта налогообложения до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В соответствии со ст. 34614 НК РФ объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. 

     
        1. Выбор объекта  налогообложения при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

     В соответствии со ст. 34629 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

     Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего денный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: 
 

 
Вид предпринимательской деятельности
 
Физические  показатели
Базовая доходность в месяц (рублей)
1 2 3
Оказание  бытовых услуг Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 7500
Оказание  ветеринарных услуг Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 7500
Оказание  услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 12000
Оказание  услуг по предоставлению во временное  владение (в пользование) мест для  стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь  стоянки (в квадратных метрах) 50
Оказание  автотранспортных услуг по перевозке  грузов Количество  автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6000
Оказание  автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество  посадочных мест 1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, имеющие  торговые залы Площадь торгового  зала (в квадратных метрах) 1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Торговое место 9000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь которого места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового  места (в квадратных метрах) 1800
Развозная и разносная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500
Оказание  услуг общественного питания  через объекты организации общественного  питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 4500
1 2 3
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь информационного  поля (в квадратных метрах) 3000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь информационного  поля (в квадратных метрах) 4000
Распространение наружной рекламы посредством электронных  табло Площадь информационного  поля (в квадратных метрах) 5000
Размещение  рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама 10000
Оказание  услуг по временному размещению и  проживанию Общая площадь  помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
Оказание  услуг по передаче во временное владение и/или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество  переданных во временное владение и/ или пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
Оказание  услуг по передаче во временное владение и/или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети. Не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Площадь преданного во временное владение и / или в  пользование торгового места, объекта  нестационарной торговой сети, объекта  организации общественного питания (в квадратных метрах) 1200
Оказание  услуг по передаче во временное владение и/или в пользование земельных  участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а  также объектов организации общественного  питания, если площадь земельного участка  не превышает 10 квадратных метров Количество  переданных во временное владение и/или  в пользование земельных участков 5000
Оказание  услуг по передаче во временное владение и/или в пользование земельных  участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного  во временное владение и/или в  пользование земельного участка (в  квадратных метрах) 1000

Информация о работе Классификация налогов РФ