Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Вывод: в текущем году прибыль  от продаж снизилась на 23,2%, при этом прочие операционные доходы возросли с 72 тыс. руб. в предыдущем году до 752 тыс. руб. в отчетном году. Их удельный вес в чистой выручке также  вырос с 1,3% до 17,7%, что указывает на увеличение активности операционной деятельности предприятия. Прочие операционные расходы уменьшились на 155 тыс. руб. (29%), составили в отчетном году 380 тыс. руб., тогда как в предыдущем году они составляли 535 тыс. руб. Их доля в общем объеме прибыли предприятия в текущем году составила 8,9%, что на 0,8% меньше, чем в прошлом году. Прибыль до налогообложения составила в отчетном году 4627 тыс. руб., тогда как в предыдущем году ее величина составила 5076 тыс. руб. Уменьшение прибыли до налогообложения составило 449 тыс. р., или 8,8%. Удельный вес прибыли до налогообложения в чистой выручке увеличился с 91,6% в предыдущем году до 108,7% в отчетном году. Размер налога на прибыль, подлежащего уплате,  уменьшился с 1296 тыс. руб. до 951 тыс. руб. Снижение его величины составило 138 тыс. руб., или 25,1%. Чистая прибыль составила 3701 тыс.руб. в отчетном году против  3858 тыс.руб. в предыдущем году, она снизилась на 157 тыс.руб., или на 4,1%. Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия и тенденции ухудшения его конкурентоспособности и положения в целом. 

• 2.12. Факторный анализ чистой прибыли

 

Факторный анализ чистой прибыли позволяет  оценить резервы повышения эффективности  производства и формирования управленческих решений по использованию производственных факторов.

ЧП = ВП – СП – Р_к + П_р(пол) – П_р(уп) + Д_уч + Д_оп – Р_оп + Д_вн – Р_вн – П_пр,

где

Ч_П – чистая прибыль предприятия, руб.;

ВП – выручка от продаж, руб.;

СП – себестоимость продукции, руб.;

Р_к – коммерческие расходы, руб.;

П_р(пол) – проценты к получению, руб.;

П_р(уп) – процент к уплате, руб.;

Д_уч – доходы от участия в других организациях, руб.;

Д_оп – операционные доходы, руб.;

Р_оп – операционные расходы, руб.;

Д_вн – внереализационные доходы, руб.;

Р_вн – внереализационные расходы, руб.;

П_пр – налог на прибыль, руб.

Для анализа используем метод цепных подстановок.

ЧП₀ = ВП₀ – Сп₀ – Р_к0 + Пр_(пол.)0 – П_р(уп.)0 + Д_уч.0 + Д_оп0 – Р_оп0 + Д_вн0 – Р_вн0 – П_пр.0

ЧП₀ = 53447 – 47908 – 0 + 0 – 0 + 0 + 72 – 535 + 32 – 19 – 1269 = 3820 (тыс.руб.)

ЧП_усл.1 = ВП₁ – Сп₀ – Р_к0 + П_р(пол.)0 – П_р(уп.)0 + Д_уч.0 + + Д_оп0 – Р_оп0 + Д_вн0 – Р_вн0 – П_пр.0

ЧП_усл.1 = 44796 – 47908 – 0 + 0 – 0 + 0 + 72 – 535 + 32 – 19 – 1269 = (4831) (тыс.руб.)

∆ЧП(ВП) = Ч_пусл.1 – ЧП₀

∆ЧП(ВП) = -4831 – 3820 = (8651) (тыс.руб.)

ЧП_усл.2 = ВП₁ – Сп₁ – Р_к0 + П_р(пол.)0 – П_р(уп.)0 + Д_уч.0 + Д_проч.0 – Р_проч.0 – П_пр.0

ЧП_усл.2 = 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 72 – 535 + 32 – 19 – 1269 = 2536 (тыс.руб.)

∆ЧП(С_п) = Ч_пусл.2 – Ч_пусл.1

∆ЧП(С_п) = 2536 + 4831 = 7367 (тыс.руб.)

ЧП_усл.3 = ВП₁ – С_п1 – Р_к1 + П_р(пол.)0 – П_р(уп.)0 + Д_уч.0 + Д_оп0 – Р_оп0 + Д_вн0 – Р_вн0 – П_пр.0

ЧП_усл.3 = 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 72 – 535 + 32 – 19 – 1269 = 2536 (тыс.руб.)

         ∆ЧП(Р_к) = Ч_пусл.3 – Ч_пусл.2

∆ЧП(Р_к) = 2536 – 2536 = 0

ЧП_усл.4 = ВП₁ – С_п1 – Р_к1 + П_р(пол.)1 – П_р(уп.)0 + Д_уч.0 + Д_оп0 – Р_оп0 + Д_вн0 – Р_вн0 – П_пр.0

ЧП_усл.4 = 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 72 – 535 + 32 – 19 – 1269 = 2536 (тыс.руб.)

∆ЧП(П_р(пол.)) = Ч_пусл.4 – Ч_пусл.3

∆ЧП(П_р(пол.)) = 2536 – 2536 = 0

ЧП_усл.5 = ВП₁ – С_п1 – Р_к1 + П_р(пол.)1 – П_р(уп.)1 + Д_уч.0 + Д_оп0 – Р_оп0 + Д_вн0 – Р_вн0 – П_пр.0

ЧП_усл.5 = 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 72 – 535 + 32 – 19 – 1269 = 2536 (тыс.руб.)

∆ЧП(П_р(уп.)) = Ч_пусл.5 – Ч_пусл.4

∆ЧП(П_р(уп.)) = 2536 – 2536 = 0

ЧП_усл.6 = ВП₁ – С_п1 – Р_к1 + П_р(пол.)1 – П_р(уп.)1 + Д_уч.1 + Д_оп0 – Р_оп0 + Д_вн0 – Р_вн0 – П_пр.0

ЧП_усл.6= 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 72 – 535 + 32 – 19 – 1269 = 2536 (тыс.руб.)

∆ЧП(Д_уч.) = Ч_пусл.6 – Ч_пусл.5

∆ЧП(Д_уч.) = 2536 – 2536 = 0

ЧП_усл.7 = ВП₁ – С_п1 – Р_к1 + П_р(пол.)1 – П_р(уп.)1 + Д_уч.1 + Д_оп1 – Р_оп0 + Д_вн0 – Р_вн0 – П_пр.0

ЧП_усл.7 = 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 752 – 535 + 32 – 19 – 1269 = 3216 (тыс.руб.)

∆ЧП(Д_оп.) = Ч_пусл.7 – Ч_пусл.6

∆ЧП(Д_оп.) = 3216 – 2536 = 680 (тыс.руб.)

ЧП_усл.8 = ВП₁ – С_п1 – Р_к1 + П_р(пол.)1 – П_р(уп.)1 + Д_уч.1 + Д_оп1 – Р_оп1 + Д_вн0 – Р_вн0 – П_пр.0

ЧП_усл.8 = 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 752 – 380 + 32 – 19 – 1269 = 3371 (тыс.руб.)

∆ЧП(Р_оп.) = Ч_пусл.8 – Ч_пусл.7

∆ЧП(Р_оп.) = 3371 – 3216 = 155 (тыс.руб.)

ЧП_усл.9 = ВП₁ – С_п1 – Р_к1 + П_р(пол.)1 – П_р(уп.)1 + Д_уч.1 + Д_оп1 – Р_оп1 + Д_вн1 – Р_вн0 – П_пр.0

ЧП_усл.9 = 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 752 – 380 + 27 – 19 – 1269 = 3366 (тыс.руб.)

∆ ЧП (Д_вн.) = Ч_пусл.9 – Ч_пусл.8

∆ ЧП (Д_вн.) = 3366 – 3371 = (5) (тыс.руб.)

ЧП_усл.10 = ВП₁ – С_п1 – Р_к1 + П_р(пол.)1 – П_р(уп.)1 + Д_уч.1 + Д_оп1 – Р_оп1 + Д_вн1 – Р_вн1 – П_пр.0

ЧП_усл.10 = 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 752 – 380 + 27 + 2 – 1269 = 3387 (тыс.руб.)

∆ ЧП (Р_вн.) = Ч_пусл.10 – Ч_пусл.9

∆ ЧП (Р_вн.) = 3387 – 3366 = 21 (тыс.руб.)

ЧП_усл.11 = ВП₁ – С_п1 – Р_к1 + П_р(пол.)1 – П_р(уп.)1 + Д_уч.1 + Д_оп1 – Р_оп1 + Д_вн1 – Р_вн1 – П_пр.1

ЧП_усл.11 = 44796 – 40541 – 0 + 0 – 0 + 0 + 752 – 380 + 27 + 2 – 951 = 3705 (тыс.руб.)

∆ ЧП(Р_вн.) = Ч_пусл.11 – Ч_пусл.10

∆ ЧП(Р_вн.) = 3705 – 3387 = 318 (тыс.руб.)

∆ ЧП_общ.= ∆ЧП(ВП) + ∆ЧП(С_п) + ∆ЧП(Р_к) + ∆ЧП(П_р(пол.)) + ∆ЧП(П_р(уп.)) + ∆ЧП(Д_уч.) + ∆ЧП(Д_оп.) + ∆ЧП(Р_оп.) + ∆ЧП(Д_вн.) + ∆ЧП(Р_вн.) + ∆ЧП(П_пр.) – баланс отклонений.

∆ЧП_общ. = -8651 + 7367 + 680 + 155 – 5 + 21 + 318 = (115) (тыс.руб.)

∆ЧП(ВП),% = (∆ЧП(ВП) /∆ЧП_общ.) · 100%

∆ЧП(ВП),% = (8651)/(115) · 100% = 7522%

∆ЧП(С_п),% = (∆ЧП(С_п)/∆ЧП_общ.) · 100%

∆ЧП(С_п),% = 6406%

ЧП (Р_к.),% = ЧП(Р_к.)/∆ЧП_общ. · 100%

ЧП (Р_к.),% = 0%

∆ ЧП (П_р(пол.)),% = ∆ЧП(П_р(пол.))/∆ЧП_общ. · 100%

∆ ЧП (П_р(пол.)),% = 0%

∆ ЧП (П_р(уп.)),% = ∆ ЧП (П_р(уп.))/∆ЧП_общ. · 100%

∆ ЧП (П_р(уп.)),% = 0 %

ЧП(Д_уч.),% = ЧП(Д_уч.)/∆ЧП_общ. · 100%

ЧП(Д_уч.),% = 399 / 125383  • 100% = 0,32 %

ЧП(Д_оп.),% = ЧП(Д_проч.)/∆ЧП_общ. · 100%

ЧП (Д_оп.),% = 591%

∆ ЧП (Р_проч.),% = ∆ЧП(Р_проч.)/∆ЧП_общ. · 100%

∆ ЧП (Р_проч.),% = 134 %

ЧП(Д_вн.),% = ЧП(Д_вн.)/∆ЧП_общ. · 100%

ЧП (Д_вн.),% = 5,8%

∆ ЧП (Р_вн.),% = ∆ЧП(Р_вн.)/∆ЧП_общ. · 100%

∆ ЧП (Р_вн.),% = 18,3 %

∆ ЧП (П_пр.),% = ∆ЧП(П_пр.)/∆ЧП_общ. · 100%

∆ ЧП (П_пр.),% = 276,5 %

Таблица №14

Факторный анализ чистой прибыли

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
			Абсолют.	%
1. Выручка от реализации,  тыс.руб.	53447	44796	(8651)	83,8
2. Себестоимость продукции,  тыс.руб.	47908	40541	(7367)	84,6
3. Себестоимость продукции  в % к выручке	89,6	90,5	0,9	101
4. Коммерческие расходы,  тыс.руб.	-	-	-	-
5. Прибыль от реализации  продукции, тыс.руб.	5539	4255	(1284)	76,8
6. Уровень рентабельности, %	11,5	10,5	(1)	91,3
7. Прибыль от реализации  продукции в % к выручке	10,3	9,5	(0,8)	92,2
8. Операционные доходы, тыс.руб.	72	752	680	1044
9. Операционные расходы,  тыс.руб.	535	380	(155)	1
10. Внереализационные  доходы, тыс.руб.	32	27	(5)	84,4
11. Внереализационные  расходы, тыс.руб.	19	(2)	(21)	(10,5)
12. Прибыль до налогообложения,  тыс.руб.	5076	4627	(449)	91,2
13. Налог на прибыль,  тыс.руб.	1269	951	(767)	74,9
14. Чистая прибыль,  тыс.руб.	3858	3701	(157)	95,9

 

Вывод: в отчетном году чистая прибыль  предприятия снизилась на 4,1% по сравнению  с прошлым годом, в основном по причине снижения прибыли от продаж. Реализация, прибыль, рентабельность зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия.  Основная причина снижения прибыли от продаж – рост себестоимости относительно выручки на 0,9%, которая составила 90,5% в 2010 г.,  а в 2009 г. это соотношение  себестоимости к выручке определяло в 89,6%. Уровень рентабельности в 2010 году составил 10,3% что на 1% ниже, чем в 2009 году. Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются: увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия; сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, предотвращения непроизводственных расходов, производственного брака т.д.

• 2.13. Показатели рентабельности предприятия

 

Показатели рентабельности рассчитывают для оценки доходности различных  направлений деятельности предприятия.

- рентабельность затрат:

R_з = (П_р/С_п) · 100%,

где   R_з – рентабельность затрат, %;

П_р – прибыль от продаж, руб.;

С_п – полная себестоимость продукции, руб.

R_з(2009) = (5539/47905) · 100% = 11,56%

R_з(2010) = (4255/40541) · 100% = 10,49%

 

- рентабельность продаж:

R_п = (П/ВП) · 100%,

где   R_п – рентабельность продаж, %;

П – прибыль от продаж (прибыль  до налогообложения, чистая прибыль), руб.;

ВП – выручка от продажи  продукции, руб.

R_п(2009) = (5539/53447) · 100% = 10,36%

R_п(2010) = (4255/44796) · 100% = 9,50%

- рентабельность производственных фондов:

R_пр = (П/С_пф) · 100%,

где   R_пр – рентабельность производственных фондов, %;

П – прибыль предприятия (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль), руб.;

С_пф – среднегодовая стоимость производственных фондов, руб.

R_пр(2009) = (5539/6280) • 100% = 88,2%

R_пр(2010) = (4255/6653) • 100% = 64,0%

- рентабельность текущих активов:

R_та = (П/С_та) • 100%,

где   R_та – рентабельность текущих активов, %;

П – прибыль предприятия (прибыль  от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль), руб.;