Шляхи удосконалення податкової політики підприємства

УКРАЇНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ФІНАНСІВ ТА МІЖНАРОДНОЇ ТОРГІВЛІ

Кафедра світового господарства і міжнародної економічної інтеграції

 

  КУРСОВА РОБОТА

  з дисципліни «Економіка підприємства»

На тему: «Шляхи удосконалення податкової політики підприємства»

 

   Студента групи БДМЕ 2-12   Хрупчика Романа Миколайовича

          ____________________

       (підпис)

     Науковий керівник:

        Цесаренко Світлана  Іванівна

                                                                               ____________________

   (підпис)

Дата здачі роботи на перевірку_______________

Дата захисту______________

Оцінка__________________

Комісія із захисту_________________________________(прізвище та ініціали членів комісії, підпис)_________________________________

Київ-2014

Хрупчик Роман Миколайович

БДМЕ 2-12

Тема курсової: «Шляхи удосконалення податкової політики підприємства» 
План 

Вступ 
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ РОЗРОБКИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ПІДПРИЄМСТВА

1.1 Функціональне призначення  податкових платежів підприємства 
1.2 Податкова політика підприємства та її структурні елементи 
1.3 Організація процесу розробки податкової політики підприємства

ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1 
РОЗДІЛ 2. ДОСЛІДЖЕННЯ СТАНУ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ТОВ "ТРІНІТІ" 
2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства

2.2 Аналіз динаміки сплати  та структури податкових платежів  підприємства 
2.3 Дослідження стану податкового менеджменту підприємства 
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2 
РОЗДІЛ 3. ОСНОВНІ НАПРЯМКИ УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ТОВ "ТРІНІТІ" 
3.1 Розробка заходів щодо оптимізації податкової політики підприємства  
3.2 Пріоритетні шляхи вдосконалення організаційної структури податкового планування

ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 3 
ВИСНОВКИ 
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

 

Вступ

Актуальність теми курсової роботи обумовлена тим, що сьогодні в Україні відбувається поступовий процес ринкової трансформації економіки. А тому система оподаткування підприємств, як інструмент державного регулювання економічних і соціальних процесів підприємств має відображати інтереси держави, підприємницьких структур та громадян.

В той час практика свідчить про низький рівень ефективності вітчизняної моделі оподаткування підприємств, її неадекватність умовам функціонування ринкового господарства. Саме тому питання реформування оподаткування підприємств сьогодні знаходяться в числі важливих фінансово-економічних проблем, від позитивного вирішення яких значною мірою залежить доля трансформаційних процесів в Україні. Потребує вдосконалення механізму функціонування як податкової системи в цілому, так і окремих її складових, особливо податків на додану вартість та на прибуток. Складність реформування системи оподаткування підприємств посилюється передусім тим, що воно відбувається в умовах дефіциту фінансових ресурсів.

Зміни у перебігу процесів становлення і розвитку нової системи господарювання обумовлюють необхідність перегляду теоретичних підходів до оподаткування підприємств, пошуку шляхів активізації його впливу на результати фінансово-економічної діяльності підприємств. Податки є джерелом формування бюджету, визначає можливості держави у вирішенні задач економічного зростання, розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту з метою досягнення адекватної структури суспільного виробництва. В цих умовах оптимізація оподаткування підприємств стає підґрунтям для розв’язання складних питань узгодження інтересів держави і суб’єктів господарювання, синхронізації мікро- та макроекономічних перетворень.

Вагомість окресленої проблематики, її теоретична і практична актуальність та необхідність вирішення проблем оптимізації оподаткування підприємств зумовили вибір теми дипломної роботи, визначили її напрям і послідовність.

Об’єктом дослідження є товариство з обмеженою відповідальністю "ТРІНІТІ".

Предметом дослідження є податкова політика підприємства, фактори впливу на процес її розробки, фінансові відносини, які виникають у процесі сплати податків підприємством в умовах ринкової трансформації.

Метою роботи є дослідження теоретичних та методичних аспектів розробки податкової політики підприємства, визначення впливу податкової політики на стан і розвиток ТОВ "ТРІНІТІ", обґрунтування пропозицій щодо удосконалення податкової політики підприємства.

Досягнення поставленої мети передбачає послідовне вирішення таких наукових завдань:

- розглянути зміст податкової  політики та її складових елементів;

- проаналізувати податкову  політику підприємства та її  розробку на підприємстві;

- проаналізувати динаміку  сплати та структуру податкових  платежів ТОВ "ТРІНІТІ";

- розробити шляхи оптимізації  оподаткування досліджуваного підприємства  з урахуванням результатів курсового  дослідження; 

Методологічною основою курсової роботи є системний підхід до аналізу фінансових процесів. Для вирішення поставлених завдань у роботі використовувались загальнонаукові та спеціальні методи пізнання. При дослідженні теоретичних основ функціонування податку у системі оподаткування використано метод наукової абстракції; методи спостереження, групування, узагальнення в процесі визначення впливу податку на прибуток на фінансові показники підприємств; економічного аналізу, синтезу, порівняння при аналізі змін фінансового стану підприємства ТОВ "ТРІНІТІ" в умовах даної системи оподаткування; методи структурно-функціонального аналізу – при виборі пріоритетних напрямків мінімізації оподаткування юридичних осіб. Теоретичну основу дослідження становили фундаментальні положення теорії фінансів, грошового обігу і кредиту, сучасні концепції оподаткування.

Інформаційною основою курсової роботи стали наукові праці вітчизняних і зарубіжних вчених-економістів, закони України, нормативно-правові акти державних органів України, статистичні матеріали Державного комітету статистики, звітні дані балансу, звіт про фінансові результати ТОВ "ТРІНІТІ".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ РОЗРОБКИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ПІДПРИЄМСТВА

1.1 Функціональне призначення податкових платежів підприємства

Вихідним положенням для поняття сутності податків є розуміння того, що податки є найважливішою і найдавнішою формою фінансових відносин між державою і членами суспільства. Поява податків зумовлена виникненням держави і виконанням державою суспільно необхідних функцій. За економічним змістом податки – це фінансові відносини між державою і платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів необхідних для виконання державою її функцій [1, с.56].

Податки являють собою обов’язкові платежі юридичних і фізичних осіб до бюджету. За економічним змістом це фінансові відносини між державою і платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів необхідних для виконання державою її функцій.                      

Розрізняють три групи доходів бюджету: податки, податкові платежі у формі плати і відрахувань, а також власні доходи держави [2, с.44-46]. Податки і податкові платежі — це надходження державі від інших форм власності перехід власності із приватної особистої форм в державну. Власні доходи виникають у держави як власника засобів виробництва. Все що створене в державному секторі належить державі. Вона як власник має право на весь створений чистий дохід-прибуток державних підприємств та організацій. Однак держава централізує тільки частину прибутку. При цьому може використовуватись як прямий метод централізації за допомогою платежів або відрахувань з прибутку так і податковий метод. Сутність податків як економічної категорії проявляється в їх функціях  [3 с.59-64].

Вивчаючи функції податків, необхідно звернути увагу на те, що серед економістів не існує єдиної точки зору щодо функцій які виконують податки. Розрізняють розподільчу, контрольну, стимулюючу, економічну та соціальну функції податків.

Найповніше сутність податків характеризують виконувані ними фіскальна і регулююча функції. Вони повинні відбивати їх суттєвість. Функції податків як фінансової категорії випливають із функцій фінансів. Фінанси в цілому виконують дві функції розподільчу і контролюючу. Податки безпосередньо пов’язані з розподільною функцією в частині перерозподілу вартості створеного ВВП між державою і юридичними особами. Одночасно вони виступають методом централізації ВВП у бюджеті на загальносуспільні потреби виконуючи таким чином фіскальну функцію   [4 с.60].

Фіскальна функція податків випливає із самої природи (суті) податків. Грошові фонди які формуються через стягнення податків створюють матеріальні умови для функціонування держави і передумови для підвищення ролі держави у регулюванні економіки. Фіскальна функція податків полягає у тому що інститут оподаткування забезпечує державу фінансовими ресурсами. Зростання ролі держави на сучасному етапі розвитку потребує додаткових витрат. Загальна тенденція сучасного розвитку така: зі зростанням у часі реального доходу який отримується у державі розширюються фінансові можливості держави. Ознакою виконання податковою системою фіскальної функції є збалансований бюджет [4 с.61].

Функції податків – це об’єктивні категорії. Але незважаючи на це через них можуть вирішуватися і суб’єктивні інтереси що досягається через зміну співвідношень між цими функціями. З посиленням фіскальної функції звужуються регулюючі важелі і навпаки коли звужується фіскальна функція посилюється дія регулюючої.

Сутність регулюючої функції податків – однакові доходи отримані від різних видів економічної діяльності оподатковуються за різними ставками або визначаються по-різному. Іншими словами – податкові зобов’язання змінюються непропорційно до отриманого доходу.

У процесі реалізації регулюючої функції податків виявляється її вплив на такі показники фінансово-господарської діяльності підприємств: собівартість продукції прибуток від реалізації прибуток підприємства обсяг реалізації виручка від реалізації чистий прибуток швидкість обертання оборотних коштів платоспроможність фінансова стійкість іммобілізація оборотних коштів обсяг залучення кредитів [5 с.124-125].

Важливими функціями податків є також контрольна, стимулююча (дестимулююча) і розподільча [6 с.323-324]. Контрольна функція реалізується в процесі оподаткування визначає раціональний збалансований характер податкової системи її відповідальність поставленим цілям і завданням. В двох напрямках може проявлятись стимулююча функція: стимулювання виробництва в базі економічного складу; стимулювання виробництва в базі економічного піднесення. Розподільча функція податку являє своєрідне віддзеркалення фіскальної але на стадії розподілу ця функція дуже тісно пов’язана з регулюючою функцією. Наприклад непрямі податки які регулюють споживання створюють основи для перерозподілу від одних платників до інших (акциз на делікатесні види продуктів). Це дозволяє говорити про існування первинного і вторинною перерозподілу коштів за допомогою податків [5 с.125-126].

Аналіз системи оподаткування в Україні її становлення й розвитку дає змогу зробити висновок про серйозні недоліки що їй притаманні. По-перше, це нестабільність податкової системи. Часті зміни в законодавчих актах щодо окремих податків негативно впливають на розвиток підприємницької діяльності. По-друге, основним є фіскальне спрямування податкової системи, недостатнє виявлення регулюючої функції основних податків. По-третє, система в цілому надто громіздка розрахунки окремих податків невиправдано ускладнено [7 с.128].

При загальній системі оподаткування підприємство в основному сплачує такі податки:

1. Податок на додану  вартість.

Податок на додану вартість (ПДВ) – непрямий податок на додану вартість яка створюється на всіх стадіях виробництва та обігу. Він включається в ціну у вигляді надбавки до ціни товару робіт послуг і повністю оплачується кінцевим споживачем товарів робіт та послуг.

Відповідно до Закону України "Про податок на додану вартість" від 3 квітня 1997 року об`єкти оподаткування за ставкою 20% а також податок обчислюється за нульовою ставкою. ПДВ розраховується за формулою         [8 с.95]:

ПДВ = (С + Тн + П) Ч С% (1.1)

де С – собівартість;

Тн – торгова націнка;

П – прибуток;

С% – ставка податку.

2. Акцизний збір.

Акцизний збір – один із непрямих податків що включається до ціни товарів. Встановлюється як правило на високорентабельні товари і стягується за ставками диференційованими за окремими групами товарів [1 с.96-97].

Ставки акцизного збору встановлюються у процентах та твердих розмірах. Процентні ставки застосовуються відносно до обсягу реалізації в цінах що включають цей податок (умовно процентна ставка акцизного збору може бути порівняна зі ставкою 16,667% ПДВ). Включення акцизного збору у відпускні ціни товарів (ВЦ) проводиться за такою формулою:

ВЦ = (С + П) : (100 – А)   100%  (1.2)

де С – собівартість;

П – прибуток;

А – ставка акцизного збору.

3. Мито.

Це непрямий податок який стягується з товарів (інших предметів) які переміщуються через митний кордон України тобто ввозяться вивозяться чи прямують транзитом.

Ставки мита встановлюються (М):

у процентах до митної вартості формула розрахунку наступна:

М = В   С / 100%  (1.3)

де В – вартість товару;

С – відсоткова ставка;

у грошовому вимірі в ECU на одиницю товару чи певну одиницю його характеристики формула розрахунку наступна:

М = К   Г / 100%   (1.4)

де К – кількість товару;

Г – вартість мита на одну одиницю товару [1 с.96-97].

4. Обов’язкові відрахування  на соціальне страхування працівників (ОВС) платником яких є підприємство:

5. Податок на прибуток  підприємств.

Здійснюється оподаткування юридичних осіб на основі Закону України від 22 травня 1997 року "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств