Прогнозирование сбыта как основная часть плана продаж

 

Таблица 2.3.

Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего

Показатель	Дни
1. Календарный фонд времени, в  том числе:	365
2. Выходные	102
3. Праздничные	10
4. Номинальный фонд времени	253
5. Неявки на работу, в том числе: - очередные и дополнительные  отпуска; - учебные отпуска - болезни - прогулы - целодневные простои	38 28 2 4 1 3

Чявсм А = 12/3 = 4 чел. Чявсм Б= 16/4 = 4 чел.

Чявсут А = 4*2 = 8 чел Чявсут Б = 4*2 = 8 чел.

К пер A= 253/215 = 1,18

ЧспА = 8* 1,18 = 9 чел. ЧспБ = 8 * 1,18 = 9 чел.

 

2.3 Расчет себестоимости  единицы продукции в отчетном периоде

 

Себестоимость продукции (С) – это затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

 

С = Змат+Зэг+Зт+Ззп+Зотч+Зпр+Зхоз+Зком ,

 

где Змат - затраты на сырье и материалы,

 Зэн - затраты на энергию на технологические цели;

 Зт - затраты на топливо на технологические цели;

 Ззп - расходы на оплату труда основных рабочих;

 Зотч - отчисления на социальные нужды;

 Зпр - общепроизводственные расходы;

Зхоз - общехозяйственные расходы;

 Зком - коммерческие расходы.

Расходы на оплату труда основных рабочих на единицу продукции рассчитываются по формуле:

 

Ззп = ФЗП/Q

 

где ФЗП - годовой фонд заработной платы основных рабочих

 

ЗзпА = 596548,8/ 132,1 = 4515,9 руб/т

ЗзпБ = 621405/ 299,2 = 2076,9 руб./т

ФЗП = 12 ЗрабЧсп, где

12 - количество месяцев в году;

Зраб - заработная плата основного рабочего в месяц, руб.

 

ФЗПА = 12*5523,6*9 = 596548,8 руб.

ФЗПБ = 12*5753,75*9 = 621405 руб.

 

Таблица 2.4.

Расчет себестоимости продукции в 2007 году

Показатели	А		Б
1 . Сырье и основные материалы, тыс.руб	1000		1150
2. Вспомогательные материалы, тыс.руб.	50		69
3. Энергозатраты, тыс.руб.	70		69
4. Расходы на топливо, тыс.руб.	24		26,45
5. Расходы на оплату труда  основных рабочих, тыс.руб	596,5		621,4
5.1. Величина прожиточного минимума  для трудоспособного населения по Ивановской области, руб.	4603,0
5.2. Надбавка на заработную плату, руб.	920,6	1150,75
6. Отчисления на социальные нужды,   тыс.руб.	155,1	161,6
7. Общепроизводственные расходы, тыс.руб.	1073,7	1106,1
в т.ч. постоянные расходы, тыс.руб.	357,9	372,8
8. Общехозяйственные расходы, тыс. руб.	1193	1249
в т.ч. условно-постоянные расходы,   тыс.руб.	596,5	621,4
9. Производственная себестоимость, тыс.руб.	4162,3	4452,6
10. Коммерческие расходы, тыс.руб.	41,6	66,8
11.Полная себестоимость, тыс.руб.	4203,9	4519,4

 

Расчет себестоимости на единицу продукции.

С А= (1100+77+55+24,2+1143,4+297,3+2001+2309,7+140,2)/ 132,1 =

= 31,82 тыс.руб./т

С В= (1000+60+40+21+921,3+239,5+1566,2+1870,2+143)/ 299,2 =

= 15,1 тыс.руб./т

 

2.4 Определение доли условно-переменных и условно-постоянных расходов

 

Исходя из рассчитанной себестоимости единицы продукции определяем долю условно-переменных затрат.

Продукция А

Удельные вес сырья и основных материалов в себестоимости продукции

 

1000+50+70+24/132,1 = 8,66 тыс.руб/т 8,66 /31,82 *100% = 27,21%

 

Удельные вес заработной платы в себестоимости продукции

 

596,5/132,1 = 4,5 тыс.руб/т 4,5/31,82 * 100% = 14,14%

 

Продукция Б

Удельные вес сырья и основных материалов в себестоимости продукции

 

1150+69+69+26,45/299,2 = 4,39 тыс. руб/т 4,39/15,1 *100% = 29,07%

 

Удельные вес заработной платы в себестоимости продукции

 

621,4/299,2 = 2,08 тыс.руб/т 2,08/15,1 * 100% = 13,77%

Исходя из рассчитанной себестоимость единицы продукции определяем долю условно-постоянных затрат в себестоимости продукции

Продукция А

 

357,9+596,5+41,6 /132,1 = 7,54 тыс.руб/т 

7,54/31,82 *100% = 23,69 %

 

Продукция Б

 

372,8+621,4+66,8/299,2 = 3,55 тыс.руб/т

3,55/15,1*100% = 23,51 %

 

2.5 Планирование снижения  себестоимости продукции и расчет  плановой себестоимости единицы продукции

 

Снижение себестоимости планируем на основе внедрения ряда мероприятий, предусмотренных планом организационно-технического развития предприятия.

Планируемые технико-экономические изменения приведены в таблице 2.4.1.

 

Перечень организационно-технических мероприятий

Таблица 2.5.

Показатели	А	Б
Увеличение производственной программы, %	3	1
Процент снижения материальных затрат, %	2	10
Уменьшение численности основных рабочих, чел/год	1	1
Прирост средней зарплаты, %	6	5
Рентабельность продукции, %	17	18

 

Планирование себестоимости продукции предусматривает научно-обоснованное исчисление себестоимости с учетом факторов, влияющих на ее изменение. Основными факторами, приводящими к снижению себестоимости, являются:

• повышение технического уровня производства;
• улучшение организации производства и труда;
• изменение объема производства и структуры производимой продукции;
• другие.

Эти факторы проявляются через изменение затрат на сырье и материалы, заработную плату, условно-постоянные расходы.

Влияние изменения норм расхода и цен материалов, энергии, топлива на величину себестоимости (∆С) рассчитывается по формуле:

 

∆С1 = (1-IмIц) γм %,

 

где IмIц - индексы изменения норм расхода и цен (Iц = 1)

γм – удельный вес сырья и основных материалов в себестоимости продукции, %.

 

∆С1А = (1- 0,98*1) * 27,21% = 0,54 %

∆С1Б = (1- 0,9*1) * 29,07% = 2,91 %

 

Влияние роста производительности труда на снижение себестоимости выражается формулой:

 

∆ Пт = (∆Р/ Ро- ∆Р) * 100%

 

где ∆ Пт – процент прироста производительности труда, %

∆Р – изменение числа основных рабочих, чел.

Ро – списочное число основных рабочих в отчетном периоде, чел.

∆ ПтА = (1/(9-1)) *100% = 12,5 %

∆ ПтБ = (1/(9-1)) *100% = 12,5 %

∆С2 = (1-Iзп/ Iпт ) γзп %,

 

где Iзп Iпт - индексы изменения средней зарплаты и производительности труда;

γм – удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %.

 

∆С2А = (1 – 1,06/1,12) *14,14% = 0,76 %

∆С2Б = (1 – 1,05/1,12) *13,77% = 0,86 %

 

Влияние роста объема производства на снижение себестоимости определяется по формуле:

 

∆С3 = (1-Iур/ Iоп ) γзур %,

 

где Iур, Iоп - индексы изменения условно-постоянных расходов и объема производства;

γм – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости продукции,%.

 

∆С3А = (1- 1,007/1,03)*23,6%=0,53 %

∆С3Б = (1-1,002/1,01)*23,51%= 0,19 %

 

Общее влияние факторов на себестоимость продукции рассчитываем по формуле:

 

∆С = ∆С1 + ∆С2 + ∆С3

∆СА = 0,54 + 0,76+ 0,53 = 1,83 %

∆СБ = 2,91 + 0,86 +0,19 = 3,96 %

Планируемый объем выпускаемой продукции, в связи с увеличением производственной программы, будет составлять:

 

QАпл = 132,1 * 1,03 = 136,1 т QБпл = 299,2 * 1,01 = 382,2т

 

Составим плановую калькуляцию продукции.

 

Таблица 2.6.

Расчет себестоимости продукции в 2008 году

Показатели	А	Б
1 . Сырье и основные материалы, тыс.руб	980	1035
2. Вспомогательные материалы, тыс.руб.	49	62,1
3. Энергозатраты, тыс.руб.	68,6	62,1
4. Расходы на топливо, тыс.руб.	23,52	23,8
5. Расходы на оплату труда  основных рабочих, тыс.руб	562,03	579,97
6. Отчисления на социальные нужды,  тыс.руб.	146,13	150,79
7. Общепроизводственные расходы, тыс.руб.	1011,65	1032,35
в т.ч. постоянные расходы, тыс.руб.	337,22	347,98
8. Общехозяйственные расходы, тыс. руб.	1124,6	1165,74
в т.ч. условно-постоянные расходы,  тыс.руб.	562,03	579,97
9. Производственная себестоимость, тыс.руб.	3964,99	4111,85
10. Коммерческие расходы, тыс.руб.	39,65	61,68
11.Полная себестоимость, тыс.руб.	4004,64	4173,53

 

Расчет планируемой себестоимости на единицу продукции.

 

Спл А= 4004,64/136,1 = 29,42 тыс.руб./т

Спл В= 4173,53/ 302,2 = 13,81 тыс.руб./т

 

Снижение себестоимости произошло на основе внедрения ряда мероприятий, предусмотренных планом организационно-технического развития предприятия:

• изменения норм расхода и цен материалов, энергии, топлива на величину себестоимости;
• роста производительности труда;
• роста объема производства.

 

2.6 Определение цены

 

Рассчитываем цену из формулы рентабельности продукции

 

Ц = Спл + RСпл

ЦА = 29,42 + 0,17*29,42 = 34,42 тыс.руб./т

ЦБ = 13,81 + 0,18 *13,81 = 16,30 тыс.руб/т

 

2.7 Расчет выручки (В) от реализации продукции

 

Выручка от реализации продукции рассчитывается по формуле:

 

В = Ц*Q

 

где Ц – цена за единицу продукции, тыс.руб.

Q – выпуск продукции.

 

ВА = 34,42 *136,1 = 4684,56 тыс.руб

ВБ = 16,30 * 302,2 = 4925,86 тыс.руб.

 

2.8 Многокомпонентный анализ безубыточности

 

В случае многопродуктового производства анализ безубыточности производится на основе данных таблицы 2.7.

Таблица 2.7.

Показатели работы предприятия в плановом периоде

Показатель	Обозначение	А	Б	Всего
Объем реализации, т	Q	136,1	302,2	438,3
Доля в общем объеме реализации	w	0,31	0,69	1
Цена, тыс.руб /т	Ц	34,42	16,30	50,72
Удельные переменные затраты, тыс.руб./т	Зпер	22,52	10,54	33,06
Вклад на 1 тонну, тыс.руб	Cont=Ц- Зпер	11,9	5,76	17,66
Выручка, тыс.руб	В	4684,56	4925,86	9610,42
Постоянные затраты, тыс.руб.	Зпост	938,9	989,63	1928,53

 

Зпер = (п.9-п.7.1-п.8.1)/Qпл

Зпост = п.7.1+п.8.1+п.10

 

Точка безубыточности разных видов продукции рассчитывается по формуле:

 

Q* =	Зпост * wизделия
	Средний вклад

 

Где

 

Средний вклад =			Σ conti * В i
			Σ В i
Средний вклад =		11,9*4684,56+5,76*4925,86						= 8,75
		4684,56+4925,86
Q*А =	938,9*0,31			= 33,26 т
	8,75
Q*Б =	989,63*0,69			= 78 т
	8,75

 

2.9 Составление плана  производства при ограничивающих  условиях

 

Из-за недостаточности исходного сырья по причине ограничения мощности поставщика или наличия финансовых ресурсов перед руководством предприятия возникла необходимость выбора предпочтения одного вида продукции в производстве. Расход сырья ограничен и составляет 1578 т. Постоянные расходы равны плановой величине.

Задание. Составьте план производства продукции с учетом предпочтений, который обеспечит получение максимальной прибыли.

 

Таблица 2.8.

Исходные данные о доходах от производства продукции и требуемого сырья

Показатели	Вид продукции
	А	Б
Цена единицы продукции, тыс.руб.	34,42	16,30
Переменные расходы на единицу продукции, тыс.руб	22,52	10,54
Маржинальный доход на единицу продукции, тыс.руб.	11,9	5,76
Расход сырья на единицу продукции, т	7	3
Маржинальный доход на 1 т сырья, тыс.руб.	1,7	1,92
Спрос, т	136,1	302,2
Требуемый расход сырья, т	952,7	906,6