Динамика состояния активов и их группировка по степени ликвидности

Таблица 28

Анализ  прибыли от продаж

 

Для расчета таблицы  воспользуемся  Формой 2 («Отчет о прибылях и убытках»).

1.Выручка от продаж (ф.2) (В)

2011 = 3 811 655 тыс. руб.

2010 = 3 432 620 тыс. руб.

Темп роста = (2011/2010)*100% = (3 811 655/3 432 620)*100 = 111,0421 %,

Изменение = 3 811 655 - 3 432 620 = 379 035 тыс. руб.

2.Себестоимость (ф. 2)  (С/с)

2011 = 3 695 352 тыс. руб.

2010 = 3 273 197 тыс. руб.

(темп роста, изменение  рассчитываются так же как пункт 1)

3.Валовая прибыль (ф.2): (Пв) = В – С/с

2011 = Выручка – Себестоимость  =  3 811 655 -  3 695 352 = 116303 тыс. руб.

2010 = Выручка – Себестоимость  = 3 432 620 – 3 273 197 = 159423 тыс. руб.

4.Коммерческие расходы  (ф.2): (Рк)

2011 = 12 258 тыс. руб.

2010 = 11 642 тыс. руб.

5.Управленческие расходы  (ф.2): (Ру)

2011 = 2 940 тыс. руб.

2010 = 3 110 тыс. руб.

6. Прибыль от продаж:  (Пп) = Пв - Рк - Ру,

 или данные из формы 2:

2011 = 101 105 тыс. руб.

2010 = 144 671 тыс. руб.

 7. Затраты всего: (З)= С/с +Рк +Ру

2011 = 3 695 352 + 12 258 + 2 940 = 3 710 550 тыс. руб.

2010 = 3 273 197+ 11 642 + 3 110 = 3 287 949 тыс. руб.

8. Рентабельность продаж: (Rп) = (Пп/В)*100

2011 = (101 105/3 811 655)*100 = 2,6525%

2010 = (144 671/3 432 620)*100 = 4,2146%

9. Рентабельность затрат: (Rз) = (Пп/З)*100

2011 = 101 105/3 710 550 = 2,7248%

2010 = 144 671/3 287 949 = 4,4%

10. Затраты на 1 руб. продукции, коп. : (З_{на 1 руб. прод})_.= (З/В)*100

2011 =  3 710 550/3 811 655 = 97,3475 коп.

2010 =  3 287 949/3 432 620 =  95,7854 коп.

По результатам  анализа таблицы 28 можно сделать следующие выводы:

Выручка от продаж в 2011 возросла на 379 035 тыс. руб., что составило 111,0421 % от уровня предыдущего периода. Себестоимость также возросла на 422 155 тыс. руб., или на 112,8973 %.

Так как  в отчетном периоде возросла себестоимость, то валовая прибыль снизилась  на 43 120 тыс. руб., что составляет 72,9524 % от 2010 года.

Коммерческие  расходы выросли, а управленческие расходы снизились в 2011 году –  на 616 и 170 тыс. руб. соответственно. Уровень  коммерческих расходов повысился  105,2912  %, а уровень управленческих расходов – 94,5338 % от предыдущего года.

Общие затраты  возросли за счет крупного роста себестоимости. Рост затрат составил 422601 тыс. руб., или  112,8530 %.

Повышение общих затрат – Себестоимость продаж, Коммерческие расходы, Управленческие расходы привело к падению прибыли от продаж на 43 566 тыс. руб., что составило 69,8861 % к предыдущему периоду.

В результате роста себестоимости в отчетном периоде снизилась рентабельность продаж и затрат. Рентабельность продаж составила 2,6525 % против 4,2146 % в предыдущем периоде, что на 1,5621 ниже уровня предыдущего года. Рентабельность затрат составила 2,7248 %, что на 1,6752 ниже уровня предыдущего периода. Также в результате опережающего роста себестоимости возросли затраты на 1 руб. продукции с 95,7854% до 97,3475%. Это на 1,5621 выше уровня предыдущего периода.

 

Задание 4

По справочным данным (Приложение 3) рассчитайте влияние  следующих факторов на изменение  затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

а) коэффициента материалоемкости (Км);

б) коэффициента зарплатоемкости (Кз);

в) коэффициента амортизационной емкости (Кам);

г) коэффициента прочей расходоемкости (Кр).

Проанализируйте результаты и оцените участие  каждого фактора в формировании затрат организации. Результаты расчетов представьте в таблице 29.

Таблица 29

Расчет влияния факторов на изменение  затрат на рубль продукции

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета	2011 г.	2010 г.	Изменение (+, -)
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
1. Выручка, тыс. руб.	В	(ф. 2)	3811655	3432620	379035
2. Общие затраты по элементам,  тыс. руб. В том числе:	З	(п. 3)	3895485	3773216	122269
2.1. Материальные расходы, тыс. руб.	МР	(п. 3)	1791060	1749350	41710
2.2. Расходы на оплату труда с  отчислениями на социальные нужды,  тыс. руб.	Р на ОТ	(п. 3)  сумма 2 и 3 строки	1798185	1723955	74230
2.3. Амортизация, тыс. руб.	А	(п. 3)	189482	176429	13053
2.4. Прочие расходы по обычным  видам деятельности, тыс. руб.	РП	(п. 3)	116758	123482	-6724
Расчетные данные
3. Затраты на 1 руб. продаж, коп.	З на 1 руб. п.	З/В *100%	102,1993	109,9223	-7,7230
4. Материалоемкость, коп.	Ме	МР/В *100%	46,9890	50,9625	-3,9735
5. Зарплатоемкость, коп.	Зе	Р на ОТ/В*100%	47,1760	50,2227	-3,0467
6. Амортизационная емкость, коп.	Ае	А/В *100%	4,9711	5,1398	-0,1687
7. Прочая расходоемкость, коп.	Прем	РП/В *100%	3,0632	3,5973	-0,5341
Расчет влияния факторов
8. Расчет влияния факторов на  изменение затрат на 1 руб. продаж  – всего В том числе:					-7,7230
а) материалоемкости (Км)					-3,9735
б) зарплатоемкости (Кз)					-3,0467
в) амортизационной емкости (Ка)					-0,1687
г) прочей расходоемкости (Кр)					-0,5341
Баланс отклонений, %					-7,7230

Решение:

Для нахождения 1 и 2 пункта данной таблицы мы переносим  данные из Приложения 2 и Приложения 3.

Затраты на 1 руб. продаж находится путем  деления общих затрат на выручку  и полученное значение умножить на 100%.

Материалоемкость  находится делением материальных расходов на выручку и умножением полученного  результата на 100%.

Зарплатоемкость находится делением расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды на выручку и полученное значение умножается на 100%.

Амортизационная емкость находится делением амортизации  на выручку и умножением полученного  результата на 100%.

Прочая расходоемкость находится делением прочих расходов по обычным видам деятельности на выручку и умножением на 100%.

Для того чтобы найти столбец «Изменение», необходимо из соответствующего значения, относящегося к отчетному году, вычесть  значение, относящееся к базисному  году.

Влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж рассчитано в разделе «Расчетные данные» таблицы 29.

Такой же результат мы получим, применив аддитивную факторную модель (Км = а; Кз = b; Кам = c; Кр = d):

y = a + b + c + d.

Рассчитаем  абсолютное изменение результативного  показателя:

Δy = y₁ – y₀ = 102,1993 – 109,9223 = -7,7230.

Произведем  расчет влияния факторов на изменение  результативного показателя:

Δy (Δa) = (a₁ + b₀ + c₀ + d₀) – (a₀ + b₀ + c₀ + d₀) = 105,9488 – 109,9223 =       = -3,9735;

Δy (Δb) = (a₁ + b₁ + c₀ + d₀) – (a₁ + b₀ + c₀ + d₀) = 102,9021 – 105,9488 =       = -3,0467;

Δy (Δc) = (a₁ + b₁ + c₁ + d₀) – (a₁ + b₁ + c₀ + d₀) = 102,7334 – 102,9021 =       = -0,1687;

Δy (Δd) = (a₁ + b₁ + c₁ + d₁) – (a₁ + b₁ + c₁ + d₀) = 102,1993 – 102,7334 =       = -0,5341.

Баланс отклонений:

Δy_общ = Δy (Δa) + Δy (Δb) + Δy (Δc) + Δy (Δd) = y₁ – y₀ =  -7,7230.

Из вышеприведенных  расчетов можно сделать следующие  выводы:

- выручка  от продаж в 2011 г.  по сравнению  с 2010 г. выросла на 379035 тыс. руб.;

- затраты  также увеличились в сравнении  с прошлым периодом на 122269 тыс. руб.

Увеличение  затрат произошло за счет роста:

- расходов  на оплату труда с отчислениями  на социальные нужды на 74230 тыс. руб.;

- материальных  затрат на 41710 тыс. руб.;

- амортизации  на 13053 тыс. руб.

 Затраты   на 1 руб. продаж в отчетном  году снизились на 7,7230 коп. за счет снижения:

- материалоемкости  на 3,9735 коп.;

- зарплатоемкости на 3,0467 коп.;

- амортизационной  емкости на 0,1687 коп.;

- прочей расходоемкости на 0,5341 коп.

Таким образом, наибольшее влияние на снижение затрат на 1 руб. продаж оказало снижение материалоемкости, а наименьшее –амортизационной емкости.

Снижение  затрат на 1 руб. продаж характеризует  деятельность предприятия с положительной  стороны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

Проанализируйте состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Рассчитайте показатели их оборачиваемости оцените влияние  факторов по данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2). Результаты расчетов обобщите в таблице 30. Сделайте выводы.

Таблица 30

Показатель	Абсолютное значение показателя		Темпы роста (снижения), %	Изменение
	2011	2010		тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
1. Средняя величина кредиторской  задолженности, тыс. руб.	710222	478304,5000	148,4874	231917,5000	48,4874
2. Средняя величина дебиторской  задолженности, тыс. руб.	517250	533650	96,9268	-16400	-3,0732
3. Выручка от продаж, тыс. руб.	3811655	3432620	111,0421	379035	11,0421
Расчетные данные
4. Коэффициент соотношения дебиторской  и кредиторской задолженности	0,7283	1,1157	х	-0,3874
5. Продолжительность оборота дебиторской  задолженности, дни	48,8528	55,9672	х	-7,1144
6. Продолжительность оборота кредиторской  задолженности, дни	67,0785	50,1627	х	16,9158
Расчет влияния факторов
7. Влияние отдельных факторов на  изменение продолжительности оборота  дебиторской задолженности (+, -):
а) выручки, дни					-5
б) среднегодовых остатков краткосрочной  дебиторской задолженности, дни					-2
Баланс отклонений					-7

 

Исходные данные:

1) Средняя величина кредиторской задолженности за 2011 г. :

 тыс. руб.

     Средняя величина кредиторской задолженности за 2010 г. :

тыс. руб.

2) Средняя  величина дебиторской задолженности  за 2011 г.:

 тыс. руб.

     Средняя величина дебиторской задолженности за 2010 г.:

 тыс. руб.

3) Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за 2011 г.:

 тыс. руб.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за 2010 г.:

 тыс. руб.

4) Продолжительность  оборота дебиторской задолженности   за 2011 г., 2010 г. :

 дни.

дни.

5) Продолжительность  оборота кредиторской задолженности  за 2011 г.:

 дни.

Продолжительность оборота кредиторской задолженности за 2010 г.:

дни.

Расчет  влияния факторов на изменение продолжительности  оборота дебиторской задолженности:

1. Выручка, дни:

дни.

 

2. Среднегодовые остатки краткосрочной дебиторской задолженности, дни:

дни.

 

По результатам  анализа таблицы 30 можно сделать следующие выводы:

Кредиторская  задолженность в отчетном периоде  возросла на 231917,5 тыс. руб., т.е. на 48,49%. Рост кредиторской задолженности обусловлен ростом всех статей. Дебиторская задолженность в отчетном периоде снизилась на 16400 тыс. руб., т.е на 3,07%. Но коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода незначительно снизился на 0,4, что является положительной тенденцией для предприятия и при сохранении уровня кредиторской задолженности дебиторская задолженность уменьшается.

В отчетном периоде снизилась продолжительность  оборота дебиторской задолженности, то есть возросла оборачиваемость. Так, снижение продолжительности оборота дебиторской задолженности составило 7 дней. На изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности повлияла выручка, которая уменьшила оборот на 5 дней, а также среднегодовые остатки краткосрочной дебиторской задолженности, которые составили 2 дня. Снижение продолжительности оборота дебиторской задолженности является положительной тенденцией для предприятия, так как обозначает ускорение оборота средств.