Анализ и планирование издержек обращения. Расчет и выявление влияния основных факторов на уровень издержек обращения

Далее при  анализе по данному методу рассчитывают процентные числа, то есть отчетную структуру  товарооборота умножают на базисный уровень издержек обращения. Процентные числа в целом по предприятию  находят суммированием их по отдельным  группам товаров.

Расчетный уровень  расходов при базисной структуре  товарооборота и отчетном уровне издержек определяют делением итогового  процентного числа (в целом по предприятию на 100).

Если из расчетного среднего уровня издержек вычесть базисный, то получим разницу, которая показывает влияние на издержки обращения изменения  структуры товарооборота: 3,79-3,6 = 0,19 %.

Если из отчетного  среднего уровня издержек вычесть расчетный, то получим величину снижения издержек за счет изменения других факторов (товарооборота) в отчетном периоде: 3,57 – 3,79 = - 0,22 %.

Общее отклонение отчетного уровня от базисного составит:

0,19 – 0,22 = - 0,03 %, или 3,57 – 3,6 = - 0,03 %

На основе проведенных расчетов можно сделать  вывод, что увеличение в составе  товарооборота удельного веса молочных продуктов с 6 до 8 % и овощей с 12 до 16 %, как более издержкоемких товаров  и связанные с ними операции вызвали  повышение затрат по абсолютным значениям  соответственно на 11 тысяч рулей  и 15 тысяч рублей. – баканов 330-345

Планирование  издержек обращения является составной  частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости  определения такой суммы затрат, которая позволила бы предприятию  бесперебойно и на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Планирование  издержек обращения осуществляется по этапам последовательности, показанной на схеме.

 

 

 

 

Рисунок 1. Этапы  планирования издержек обращения

 

В ходе проведения предпланового анализа выявляются тенденции изменения за предплановый период суммы и уровня издержек обращения, их состава и структуры, сопоставляются темпы изменения затрат и розничного товарооборота. Информация о среднегодовых  темпах изменения издержек обращения  и розничного товарооборота в  дальнейшем должна быть использована при разработке плана издержек обращения.

Максимальная  сумма издержек обращения – это  издержки, которые обеспечивают предприятию  не прибыльную, а безубыточную работу. Переход за границу максимальной суммы затрат приведет к убыточности  хозяйственной деятельности предприятия, что также нежелательно. Минимальная  сумма издержек обращения – это  нижний предел, за границей которого дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной, поскольку она повлечет за собой сложности с доставкой  товаров, снижение культуры обслуживания покупателей, текучесть кадров и  так далее, что крайне нежелательно.

Плановая  сумма издержек обращения должна быть:

Только такое  соотношение плановых, минимальных  и максимальных издержек обращения  обеспечит высокую культуру облуживания  покупателей и безубыточную (или  прибыльную) работу предприятия.

После определения  границ, в пределах которых должны быть запланированы издержки обращения, приступают к выработке основных направлений по обеспечению на предприятии  режима экономии. Реализация мероприятий, направленных на обеспечение режима экономии, обеспечивает снижение уровня издержек обращения. Это мероприятия могут быть связаны с совершенствованием торгово-технологического процесса, структуры товарооборота и процесса нормирования товарных запасов, использования материально-технической базы предприятия, организации и оплаты труда.

Планирование  издержек обращения должно происходить  в комплексной увязке с остальными экономическими показателями, такими, как валовый доход, розничный  товарооборот, прибыль. Оптимальным  будет считаться такой план издержек обращения, который при заданном товарообороте и принятой ценовой  политике обеспечит предприятию  получение необходимого размера  чистой прибыли. Планирование издержек обращения может происходить  в любом из двух направлений: от общего к частному или от частного к общему. При этом под частным понимается планирование издержек в разрезе  отдельных статей.

При определении  издержек обращения на планируемый  год следует исходить из запланированного объема товарооборота, деления издержек обращения на постоянные и переменные и выявленных за предплановый период тенденций их развития.

Планирование  постоянных издержек обращения предприятия  производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа роста  затрат.

 

где И_{ил.пост}, И_{баз.пост.} – условно-постоянные издержки обращения соответственно в плановом и базисном году;

  - среднегодовой темп роста  условно-постоянных издержек обращения.

 

Сумма переменных издержек обращения на планируемый  год может быть рассчитана по формуле:

 

,

где – прирост товарооборота в планируемом периоде, в долях единицы;

К – коэффициент  соотношения среднегодовых темпов прироста – условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях единицы8.

 

Задание 11

Сделать расчет нормы и норматива запасов  сахара и кондитерских изделий на IV квартал будущего года. Результаты расчетов отразить в таблице.

Прокомментировать полученные данные.

Условные  данные:

1. Общее количество ассортиментных разновидностей данной группы товаров – 50.

2. Средняя  стоимость одной разновидности  – 450 руб.

3. Квартальный  товарооборот в ценах себестоимости  – 22500 тыс. руб.

4. Частота  завоза (интервал между завозом  двух партий товара) – 6 дней.

5. Среднее  количество ассортиментных разновидностей, поступающих в одной партии  – 10.

6. Гарантийный  (страховой) запас – 30 % торгового  запаса.

7. Время на  прием и подготовку товаров  к продаже – 0,5 дня.

8. Время нахождения  товара в пути – 0,5 дня.

 

Товарные запасы

Кол-во ассортиментных разновидностей в торг.зале.

Средн.цена за единицу, руб

Среднедневной оборот по плану, руб

Общ.стоим.тов-в в торг.зале, тыс.руб

1 часть торгового запаса,дни

Частота завоза

Среднее кол-во разновидностей, поступающих  в одной партии

Коэфф. комплектности поставок

Частота завоза с учетом комплектности поставок

II часть торгового запаса, дни

Весь торговый запас, дни

Гарантийный запас, дни

Время на приемку и подготовку товаров  к продаже, дни

Время нахождения товаров в пути, дни

Весь запас по группе в днях(норма)

Норматив товарных запасов в сумме, тыс.руб

Сахар и кондитерские изделия

 

Среднедневной оборот по плану: 22500:90=250;

 

Общую стоимость товаров в торговом зале найдем по формуле   А=∑Qi*Ci

Где, Qi – количество ассортиментных разновидностей i-го товара (шт)

Ci – средняя цена за единицу i-й разновидности (руб)

 

50*450=22500;

 

1 часть торгового  запаса в днях вычислим умножив  количество ассортиментных разновидностей  на среднюю цену единицы товара, прибавив к этому произведению  среднедневной товарооборот и  разделив все это на среднедневной  оборот.

 

((50*450)+250)/250=91

 

 

 

Коэффициент комплектности поставок вычислим по формуле Kki=qi/Qi

 

Где qi – кол-во ассортиментных разновидностей i-го товара, завозимых в 1 партии поставки,

Qi – кол-во ассортиментных разновидностей i-го товара, которое должно находиться в торговом зале.

 

10/50=0,2

 

 

Частота завоза с учетом комплектности поставок рассчитывается по формуле:

 

ЧKki=Чi/Kki

 

Чi- частота завоза i-го товара (дни)

 

6/0,2=30

 

 

Теперь нужно  рассчитать вторую часть товарного запаса. Для этого частоту завоза делят на комплектность поставок, определяя тем самым частоту завоза с учетом комплектности поставок. Полученную величину делят на два.

 

30/2=15

 

 

Найдем весь торговый  запас в днях

15+91=106

 

Гарантийный запас по условию составляет 30% от торгового запаса

106*30%=32

 

Весь запас  по группе в днях (норма)

 

Н = Т3п + ТЗТ + ТЗС

 

где Н - норматив товарного запаса (по товарной группе), дни;

ТЗП - время  на приемку, проверку, подготовку товаров  к продаже, дни;

ТЗТ - торгово-товарный запас, дни;

ТЗС - страховой  товарный запас, дни

 

0,5+106+32=138,5

 

Норматив  товарных запасов в сумме, тыс. руб

250*138,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 40

 

Произвести  экономический анализ прибыли от реализации товаров за отчетный период по сравнению с предшествующим, на основе данных таблицы.

 

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год
1	2	3
Розничный товарооборот, тыс.руб.	184540,0	200670,0
Валовой доход от реализации: Сумма, тыс. р. в % к товарообороту	33025,0   17,9%	36522,0   18,2%
Издержки обращения: Сумма, тыс. р. в % к товарообороту	28814   15,6%	32015,5   15,9%
Прибыль от реализации Сумма тыс. р. в % к товарообороту	4211   2,3%	4506,5   2,2%

 

Произвести  расчеты, показывающие влияние на изменение  прибыли факторов:

- изменение  объема товарооборота;

- изменение  уровня издержек обращения.

 

Сделать выводы и дать предложения по результатам  анализа.

 

Решение:

 

Определяем % отношение валового дохода от реализации к товарообороту в предшествующем году

33025/184540*100=17,9%

Определяем % отношение валового дохода от реализации к товарообороту в отчетном году

36522/200670*100=18,2%

Определяем % отношение валового дохода отчетного  года к предшествующему году

36522/33025*100 = 110,6%

Определяем % отношение издержек обращения к  товарообороту в предшествующем году

28814/184540*100=15,6%

Определяем % отношение издержек обращения к  товарообороту в отчетном году

32015,5/200670*100=15,9%

 

Определяем % отношение издержек обращения отчетного  года к предшествующему году

32015,5/28814*100=111,1%

Определяем  прибыль от реализации за предшествующий отчетный года

П = ВД – ИО

33025,0-28814=4211

 

36522,0-32015,5=4506,5

 

Определяем % отношение прибыли от реализации отчетного года к предшествующему  году

 

4506,5/4211*100=107%

 

Определяем % отношение прибыли к товарообороту  в предшествующем году

4211/184540*100=2,3%

 

Определяем % отношение прибыли к товарообороту  в отчетному году

 

4506,5/200670*100=2,2%

 

Определяем % отношение розничного товарооборота  отчетного года к предшествующему  году

 

200670/184540*100=108,7%

 

 

Определим изменение  объема товарооборота

200670-184540 = 16130 тыс. руб.

Определяем  изменение уровня издержек обращения

15,9-15,6=0,3%

Вывод: увеличение товарооборота в текущем году на 16130 тыс. руб. и увеличение издержек обращения на 0,3% привело к уменьшению прибыли на 0,1% к предыдущему году.

Из таблицы 1 видно, чем выше товарооборот, тем  выше валовой доход от реализации, выше издержки обращения и ниже прибыль. Наглядно видно, что увеличение товарооборота на 8,7% дало увеличение валового дохода на 10,6%; увеличение прибыли на 7%; а издержки обращения увеличились на 11,1%