Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2012 в 16:25, курсовая работа
Бюджетные доходы включают в себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития страны.
Цель курсовой работы - закрепление теоретических знаний, основ методики ведения учета отдельных объектов и формирование отчетности бюджетных учреждений.
Введение…………………………………………………………………………..3
Часть1. Учет выбытия средств активов в зависимости от бюджетного учреждения………………………………………………………………………..4
1.Значение и задачи учета расчетов с бюджетом………………………………4
2.Классификаторы платежей в бюджет………………………………………....6
2.1Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом………………9
2.2 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость………………..……10
2.3Учет расчетов по налогу на прибыль……………………………………….15
2.4Учет расчетов по налогу на имущество…………………………………….22
Часть2. Расчетная………………………………………………………………..28
1 Перечень хозяйственных операций………………………………………….28
2 Главная книга…………………………………………………………………..32
3 Баланс исполнения бюджета………………………………………………….35
4 Отчет о финансовых результатах деятельности……………………………..35
Заключение……………………………………………………………………….37
Список используемой литературы……………………………………………...38
По истечении отчетного года предприятие направляет налоговому органу отчет о полученных работниками доходах в виде реестра с приложением справок формы «2-НДФЛ», в срок до 30 марта года, следующего после отчетного.
Перечисление суммы налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 68.1 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Часть 2. Расчетная.
Нам дано 1. учреждение №2
2. Остатки на 1 декабря 200Х года
Остатки по счетам на на 1 декабря 20__г., руб.
Шифр счета(19-26 разряды) |
|
1 101 04 000 |
130 200 |
1 101 05 000 |
110 000 |
1 101 06 000 |
278 000 |
1 104 04 000 |
78 120 |
1 104 05 000 |
44 000 |
1 104 06 000 |
92 600 |
1 208 01 000 |
1 200 |
1 401 03 000 |
304 680 |
2 101 05 000 |
Сальдо по предприн. деят. были нулевые |
2 104 05 000 |
Сальдо по предприн. деят. были нулевые |
3.Операции за месяц.
Следует заполнить:
1. Журнал хозяйственных операции
2.Главную книгу
3. Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя) получателя бюджета (форма 0503130)
Отчет о финансовых результатах деятельности
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит | ||
По бюджетной деятельности |
||||||
1 |
Приобретены компьютеры (5 шт.) по цене 32 000 руб/шт. (5 шт. х 32 000 руб.) (в том числе НДС - 4881,36 руб.) |
160 000,00 |
1 106 01 310 |
1 30219 730 | ||
2 |
Приняты компьютеры к учету как объекты основных средств в полных рублях |
160 000,00 |
1 101 06 310 |
1 106 01 410 | ||
3 |
Выданы компьютеры в эксплуатацию (со сменой материально-ответственного лица) |
160 000,00 |
1 401 01 290 |
1 106 01 410 | ||
4 |
Произведена оплата компьютеров |
160 000,00 |
1 302 19 830 |
1 304 05 310 | ||
5 |
Начислена амортизация на объекты основных средств: относящихся к машинам и оборудованию относящихся к транспортным средствам относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю |
29 040,00 22 000,00 47 500,00 |
1 401 01 271 |
1 104 04 410 | ||
6 |
Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения |
562 183,75 |
1 401 01 211 |
1 302 01 730 | ||
7 |
Начислен ЕСН |
определить |
1 401 01 213 |
1 303 02 730 | ||
8 |
Начислены платежи по социальному страхованию |
определить |
1 401 01 213 |
1 303 06 730 | ||
9 |
Начислен НДФЛ |
определить |
1 302 01 830 |
1 303 01 730 | ||
10 |
Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения |
489 092,00 |
1 201 04 510 |
1 304 05 211 | ||
11 |
Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам |
489 092,00 |
1 302 01 830 |
1 201 04 610 | ||
12 |
Перечислены средства в погашение обязательств (суммы, рассчитанные в операциях № 11-13) по НДФЛ по ЕСН по социальному страхованию |
определить |
1 302 01 830 |
1 304 02 730 | ||
13 |
В кассу получены средства на выдачу в подотчет, в том числе: на оплату суточных на оплату проживания в гостинице на оплату проезда
к месту командирования и |
15 590,00 2 400,00 4 800,00 8 390,00 |
1 304 05 211 |
1 201 04 610 | ||
14 |
Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства: на оплату суточных на оплату проживания в гостинице на оплату проезда к месту командирования и обратно |
3 600,00 4 800,00 8 390,00 |
1 303 01 830 1 303 02 830 1 303 06 830 |
1 304 05 211 1 304 05 213 | ||
15 |
Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы: на оплату суточных на оплату проживания на оплату проезда к месту командирования и обратно |
14 041,00 2 400,00 3 720,20 7 920,80 |
1 401 01 172 1 209 04 560 |
1 105 04 440 1 401 01 172 | ||
16 |
Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу на оплату проживания в гостинице |
1 079,80 |
1 201 04 510 |
1 209 04 660 | ||
17 |
Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу на оплату проезда |
469,20 |
1 210 02 440 |
1 201 04 610 | ||
18 |
Неизрасходованный остаток сдан подотчетным лицом в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета на оплату проживания |
1 079,80 |
1 206 05 560 |
1 304 05 222 | ||
19 |
Неизрасходованный остаток сдан подотчетным лицом в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета на оплату проезда |
469,20 |
1 401 01 222 |
1 302 05 730 | ||
20 |
Получены счета-фактуры за коммунальные услуги, оказанные за декабрь 20__ г. |
13 880,00 |
1 302 05 830 |
1 206 05 660 | ||
21 |
Оплачены счета-фактуры за оказанные коммунальные услуги |
13 880,00 |
1 401 01 223 |
1 302 06 730 | ||
Операции по внебюджетной
и предпринимательской |
1 304 04 310 |
1 101 05 410 | ||||
22 |
Учреждению подарен ксерокс физическим лицом |
4 800,00 |
1 104 05 410 |
1 304 04 310 | ||
23 |
Ксерокс принят к учету как объект основного средства и выдан в эксплуатацию |
4 800,00 |
1 401 01 172 |
1 101 04 410 | ||
24 |
Начислена амортизация на подаренный ксерокс |
960,00 |
1 104 04 410 |
1 101 04 410 | ||
25 |
Начислены доходы от оказанных платных услуг |
23 560,00 |
1 401 01 172 |
1 101 06 410 | ||
26 |
Начислен в бюджет НДС на доходы от оказанных платных услуг |
3 593,90 |
1 104 06 410 |
1 01 06 410 | ||
27 |
Перечислен в бюджет НДС на доходы от оказанных платных услуг |
3 593,90 |
1 302 09 830 |
1 304 05 211 | ||
28 |
Оплачена в кассу учреждения стоимость оказанных платных услуг |
23 560,00 |
1 201 04 510 1 304 02 830 |
1 304 05 211 1 201 04 610 | ||
29 |
Сдан на лицевой счет в территориальное отделение федерального казначейства полученный платеж за оказанные платные услуги |
23 560,00 |
||||
30 |
Перечислен на лицевой счет учреждения аванс за платные услуги |
45 600,00 |
2 106 04 340 |
2 302 01 730 | ||
31 |
Начислен в бюджет НДС с аванса, уплаченного за платные услуги |
6 955,93 |
2 106 04 340 |
2 303 02 730 | ||
32 |
Перечислен в бюджет НДС с аванса, уплаченного за платные услуги |
6 955,93 |
2 106 04 340 |
2 303 06 730 | ||
33 |
Начислен доход от оказанных платных услуг |
152 0000,00 |
2 302 01 830 |
2 303 01 730 | ||
34 |
Начислен в бюджет НДС на стоимость оказанных услуг |
23 186,44 |
2 106 04 340 |
2 302 06 730 | ||
35 |
Принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса |
6 955,93 |
2 210 01 560 |
2 302 06 73 | ||
36 |
Перечислен на лицевой счет учреждения расчет за оказанные платные услуги |
86 000,00 |
2 106 04 340 |
2 105 02 440 | ||
37 |
Получен счет-фактура
за оказанные коммунальные услуги (в
рамках предпринимательской |
8 357,63 |
2 105 07 340 |
2 106 04 440 | ||
38 |
Сумма НДС, начисленного за оказанные коммунальные услуги |
1 504,37 |
2 205 03 560 |
2 401 01 130 | ||
39 |
Принята к зачету с бюджетом сумма НДС за оказанные коммунальные услуги |
1 504,37 |
2 401 01 130 |
2 303 04 730 | ||
40 |
Оплачены коммунальные услуги |
9 862,00 |
2 201 04 510 |
2 205 03 660 | ||
41 |
Перечислен в бюджет окончательный расчет по НДС |
определить |
2 401 01 130 |
2 105 07 440 | ||
Далее мы открываем счета синтетического и аналитического учета и записываем в них сальдо на начало месяца.
Затем записываем хозяйственные операции в счета синтетического и аналитического учета, произошедшие за месяц и подсчитываем обороты за отчетный период (месяц) и составляем оборотную ведомость.
2 Главная книга
№ счета |
сальда на начало года |
обороты за период |
сальдо на конец | |||
д |
к |
д |
к |
д |
к | |
1 101 04 000 |
130200,00 |
52000,00 |
97,600 |
|||
1 101 04 410 |
52000,00 |
|||||
1 101 05 000 |
110000,00 |
110000,00 |
||||
1 101 05 410 |
110000,00 |
|||||
1 101 06 000 |
160000,00 |
278000,00 |
118000,00 |
|||
1 101 06 310 |
160000,00 |
|||||
1 101 06 410 |
||||||
1 104 04 000 |
78120,00 |
960,00 |
-77160,00 | |||
1 104 04 410 |
78120,00 |
960,00 |
||||
1 104 05 000 |
44000,00 |
4800,00 |
39,200 |
|||
1 104 05 410 |
4800,00 |
|||||
1 104 06 000 |
3593,90 |
-3593,90 | ||||
1 104 06 410 |
3593,90 |
|||||
1 105 02 000 |
||||||
1 105 04 000 |
||||||
1 105 04 440 |
||||||
1 106 01 000 |
160000,00 |
0 |
0 |
|||
1 106 01 310 |
160000,00 |
|||||
1 106 01 410 |
||||||
1 208 01 000 |
1200,00 |
1200,00 |
||||
1 209 04 000 |
4200,00 |
2400,00 |
||||
1 209 04 560 |
4200,00 |
|||||
1 209 04 660 |
1079,80 |
|||||
1 302 01 000 |
562183,75 |
562183,75 |
||||
1 302 01 830 |
562183,75 |
|||||
1 302 01 730 |
562183,75 |
|||||
1 302 05 000 |
13880,00 |
469,20 |
13410,00 | |||
1 302 05 830 |
13880,00 |
|||||
1 302 05 730 |
13410,80 |
|||||
1 302 06 000 |
13880,00 |
13880,00 | ||||
1 302 06 730 |
13880,00 |
|||||
1 302 09 000 |
|
|||||
1 302 09 830 |
||||||
1 302 19 000 |
160000,00 |
160000,00 |
||||
1 302 19 830 |
160000,00 |
|||||
1 302 19 730 |
160000,00 |
|||||
1 303 01 000 |
562183,75 |
562183,75 |
||||
1 303 01 830 |
562183,75 |
|||||
1 303 01 730 |
562183,75 |
|||||
1 303 02 000 |
94361,48 |
94361,48 |
||||
1 303 02 830 |
94361,48 |
|||||
1 303 02 730 |
94361,48 |
|||||
1 303 06 000 |
304680,00 |
304680,00 |
||||
1 303 06 830 |
304680,00 |
|||||
1 303 06 730 |
304680,00 |
|||||
1 304 02 000 |
15747,75 |
15747,75 |
||||
1 304 02 830 |
15747,75 |
|||||
1 304 02 730 |
15747,75 |
|||||
1 304 04 000 |
11000,00 |
11000,00 |
||||
1 304 04 310 |
11000,00 |
44000,00 |
||||
1 304 05 000 |
500356,34 |
500356,34 |
||||
1 304 05 211 |
562183,75 |
23560,00 |
||||
1 304 05 213 |
4800,00 |
|||||
1 304 05 310 |
16000,00 |
|||||
1 304 05 222 |
1079,80 |
|||||
1 401 01 100 |
2400,00 |
2400,00 |
||||
1 401 01 172 |
2400,00 |
0 |
||||
1 401 01 200 |
482804,09 |
482804,09 |
||||
1 401 01 211 |
362928,75 |
|||||
1 401 01 213 |
95087,34 |
|||||
1 401 01 222 |
469,20 |
|||||
1 401 01 223 |
13880,00 |
|||||
1 401 01 271 |
29040,00 |
|||||
1 401 01 290 |
160000,00 |
|||||
1 401 03 000 |
304680,00 |
596454,09 |
484608,59 |
263404,50 | ||
итого |
240200,00 |
348680,00 |
3413285,15 |
3628274,15 |
215600,00 |
371448,40 |
По полученным данным заполним:
1. Баланс исполнения
бюджета главного
2.Отчет о финансовых результатах деятельности ( форма 0503121)
Номер строки формы |
Порядок расчета |
Счета, на основании
которых формируются |
010 |
020+030+040+050+060+080+090 |
0 401 01 100 в соответствии
с детализацией |
060 |
061+062+063 |
0 401 01 200 в соответствии с детализацией по кодам экономической классификации доходов |
090 |
091+092+093 | |
150 |
160 + 170 + 190 + 210 + 230 + 240+260+ 280 | |
160 |
161+162 | |
170 |
171 + 172 + 173 + 174 + 175 + 176 | |
190 |
191+192 | |
210 |
211+212 | |
230 |
231+232+233 | |
240 |
241+242+243 | |
260 |
261+262+263 | |
290 |
010-150 = 310 +390-510 |
|
310 |
320 + 330 + 350 + 360 |
|
320 |
321-322 |
|
321 |
10100310, 10601310 | |
322 |
10100410, 10601410,10400410 | |
360 |
361-362 |
|
361 |
10500340, 10604340 | |
362 |
10500440, 10604440 | |
380 |
390-510 |
|
390 |
410 + 420 + 440 + 460 + 480 |
|
410 |
411-412 |
|
411 |
21002000, 20104510 | |
412 |
20104610, 30404000, 30405000, 20401610 | |
480 |
481-482 |
|
481 |
20600560, 20900560,20500560 | |
482 |
20600660, 20900660,20500660 | |
540 |
541-542 |
|
541 |
30200730,30300730,30402730, 30403730, | |
542 |
30200830, 30300830, 30402830, 30403830 | |
Заключение.
Анализ состояния учета расчетов с бюджетом на предприятии показывает, что этот учет организован в соответствии с требованиями законодательства, обеспечивает необходимый уровень достоверности взаиморасчетов с бюджетом. Надлежащее состояние учета расчетов с бюджетом в большой мере обеспечивается использованием электронных средств учета – программы «1С - бухгалтерия».
Вместе с тем, в используемой на предприятии в программе «1С» отсутствует функция по автоматическому начислению вычета НДС по авансам выданным, и восстановления сумм НДС при поступлении товаров в счет этих авансов. Соответствующие записи в книгах покупок и продаж также автоматически не формируются. Отсутствие такой функции связано с тем, что норма учета НДС по авансам выданным действует лишь с 2010 г. В связи с этим операции по авансам выданным поставщикам товаров и услуг бухгалтеру приходится обрабатывать «вручную».
Предложение: доработать используемую бухгалтерскую программу «1С» в части учета начисления и вычетам НДС по авансам выданным поставщикам товаров и услуг, с возможностью автоматического формирования соответствующих записей в книгах покупок и продаж, и на их основе формирования сумм НДС в соответствующих строках «Декларации по НДС».
Список используемой литературы