Управление прибылью на предприятии

 

 

Как показывают данные таблицы, объем производственной деятельности ОАО "АВТОВАЗ"  вырос за три года исследования на 6,8%, что значительно ниже роста выручки от реализации за данный период (21,6%). При этом затраты на производство выросли на 16,7%, а себестоимость реализации – на 19,4%. Поскольку прибыль от основной деятельности растет за 2009-2011 гг., то это приводит к росту рентабельности продукции на 1,7%. В 2011 г. на каждый рубль реализованной продукции приходится 4,4 коп. прибыли от продаж.

Предприятие несет высокие убытки от прочей деятельности, которые выросли за три года на 40,6%, однако рост прибыли от продаж значительно выше, что и привело к росту показателя чистой прибыли на 1351 тыс. руб. Данное исследование позволяет сделать вывод о росте эффективности функционирования ОАО "АВТОВАЗ". 

Для характеристики предприятия следует остановиться на анализе его размера (табл. 2.).

Таблица 2.

Размер предприятия ОАО "АВТОВАЗ" 

Наименование показателя	2010 г	2011 г.	2012 г.	Изменение в % от 2010 г.
				2011 г.	2012 г.
Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.	59877	61582	63933	2,8	6,8
Выручка от реализации, тыс.руб.	62946	62650	76517	-0,5	21,6
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	11987	12335	12769	2,9	6,5
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	9262	10419	13287	12,5	43,5
Среднегодовая численность, чел.	45	50	49	11,1	8,9

 

 

На основании данных таблицы 2 видно, что при росте среднегодовой стоимости основных производственных фондов за 2009-2011 гг. на 6,5% увеличивается объем валовой продукции (на 6,8%), что является положительным фактором. Следует также отметить, что за 2009-2011 гг. наблюдается более быстрый темп роста оборотных средств по сравнению с объемом валовой продукции. Это является негативной тенденцией, т.к. приводит к сокращению оборачиваемости оборотных фондов и росту длительности одного оборота оборотных средств.

Рассмотрим состав и структуру производственной деятельности анализируемого предприятия по данным таблицы 3.

Таблица 3.

Состав и структура реализации продукции и услуг в ОАО "АВТОВАЗ"

Наименование видов деятельности	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Продажа автотранспортных средств	23472	39,2	24941	40,5	26276	41,1
Аренда автотранспортных средств	17005	28,4	17859	29,0	19947	31,2
Техобслуживание автотранспортных средств и оборудования	11496	19,2	11331	18,4	11060	17,3
Прочие услуги	7904	13,2	7451	12,1	6649	10,4
Итого:	59877	100,0	61582	100,0	63933	100,0

 

 

Как показывает таблица 3, наибольший удельный вес в структуре производимых услуг ОАО "АВТОВАЗ"  занимает продажа автотранспортных средств и оборудования.

Проанализируем динамику поэлементных затрат на производство товарной продукции по данным таблицы 5.

Таблица 5.

Динамика затрат на производство продукции в ОАО "АВТОВАЗ"

Статьи затрат	2010 г., тыс. руб.	2011 г.		2012 г.
		тыс. руб.	% к 2010 г.	тыс. руб.	% к 2011 г.	% к 2010 г.
Материальные затраты	31582	27480	87,0	31231	113,6	98,9
Оплата труда	7869	9878	125,5	10568	107,0	134,3
Амортизация	987	1105	112,0	1320	119,5	133,7
Прочие	17456	19948	114,3	24468	122,7	140,2
Всего затрат	57894	58411	100,9	67587	115,7	116,7

 

Следует отметить, что за период 2009-2010 гг. наблюдается рост всех производственных затрат на 0,9%. Оплата труда, амортизация и прочие расходы выросли в своем стоимостном составе, однако основную роль на незначительное увеличение всех затрат оказало снижение материальных затрат на 13% (на 4102 тыс. руб.). В 2011 г. все статьи затрат увеличились, что привело к росту их суммарного размера на 15,7%. Как показывают расчеты себестоимость товарной продукции за весь период исследования выросла на 16,7%. При этом основное увеличение наблюдается по статьям прочих затрат (на 40,2%), затрат на оплату труда (на 34,3%), амортизации (на 33,7%). Материальные затраты снизились на 1,1%.

2.2 Анализ состава  и структуры прибыли на предприятии

Остановимся на показателях прибыли компании и их анализе. Важнейшей составляющей валовой прибыли является прибыль от реализации продукции, работ и услуг. Проанализируем ее динамику за исследуемый период (табл. 6).

Таблица 6.

Динамика прибыли от продаж ОАО "АВТОВАЗ" 

Показатели деятельности	2010 г.	2011 г.		2012 г.
	тыс. руб.	тыс. руб.	в % к 2009 г.	тыс. руб.	в % к 2010 г.
Выручка от реализации, работ	62946	62650	99,5	76517	122,1
Себестоимость продукции	61254	62351	101,8	73164	117,3
Прибыль от продаж	1692	299	17,7	3353	1121,4

 

 

Как видно из таблицы 6 рост прибыли от реализации продукции на 17,7% в 2010 г. к уровню 2009 г. обусловлен превышением выручки от реализации продукции над себестоимостью, но темпы роста здесь весьма негативные. Но данная тенденция не продолжилась в 2011 г., в частности, выручка от реализации продукции выросла на 22,1%, а себестоимость продукции – в 17,3%. Данные обстоятельства вызвали увеличение прибыли от реализации продукции в 11,2 раза. Следовательно, можно сделать вывод, что дальнейшее сокращение себестоимости продукции является резервом роста прибыли от реализации продукции.

Проведем оценку изменения прибыли до налогообложения и прибыли от продаж, но при условии влияния ценовых факторов проанализируем эти прибыли в действующих и в сопоставимых ценах (табл. 7).

Таблица 7.

Сводная динамика прибыли, тыс. руб.

Показатели	Факт за 2010 г.	Факт за 2012 г.		Темп роста к 2010 г., %
		в действующ. ценах	в ценах 2010 г.	в действующ. ценах	в сопостав. ценах
Прибыль до налогообложения	838	2152	1721,6	256,8	205,4
Прибыль от продаж	1692	3353	2794,2	198,2	165,1
Удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения, %	201,9	155,8	162,3	-	-

 

 

Как видно из таблицы 7, суммы прибыли до налогообложения и от продаж за трехлетний период выросли в действительных ценах, соответственно на 156,8% и 98,2%. При этом в сопоставительных ценах наблюдается аналогичная тенденция, но чуть в меньших темпах.

Наибольшие резервы роста прибыли можно изыскивать, проводя факторный анализ прибыли от продаж.10

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли, т.е. снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Рост прибыли обусловлен увеличением среднереализационных цен. Влияние данного фактора составило 12584 тыс. руб. Росту суммы прибыли на 945 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12025 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

Проведем анализ безубыточности, основной задачей которого является определение критического объема продукции и запаса финансовой прочности предприятия.

Для анализа критического объема продаж составим таблицу 10.

Таблица 10.

Динамика критического объема продаж продукции

Показатели	2010 г.	2012 г.	Отклонение за 3 года
			абс.	в %
Выручка от продаж, тыс. руб.	62946	76517	13571	21,6
Затраты всего, тыс. руб.	61254	73164	11910	19,4
- переменные затраты	41775	45215	3440	8,2
- постоянные затраты	19479	27949	8470	43,5
Выручка в точке безубыточности, тыс. руб.	57915	68321	10405	18,0
К выручке от продаж, %	92,0	89,3	-	-2,7