Содержание и формирования статей актива баланса

КУРСОВАЯ РАБОТА

По бухгалтерской (финансовой) отчетности

На тему: «

Выполнила студентка 3 курса

УС факультета, специальности

Б\У, а и а

№

Проверил ст. преподаватель

.

2009

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……3

1. Характеристика ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЛИВЕНСКАЯ  ПМК»………………………..………..5

2. АКТИВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ В УПРАВЛЕНИИ  ПРЕДПРИЯТИЕМ……………………………………………..10

3. ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ АКТИВА  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ИССЛЕДУЕМОМ  ПРЕДПРИЯТИИ И ХАРАКТЕРИСТИКА  ЕГО РАЗДЕЛОВ………………………………………………………………………..15

4. Формирование АКТИВА бухгалтерского  баланса с применением современной  компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.0»………………………………………………………….....22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………27

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………….…………..29

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………30

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что актив баланса является важнейшим и первым элементом, как бухгалтерского баланса, так и всей финансовой отчетности предприятия. В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) активы трактуются более широко – ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем. Аналогичная трактовка нашла отражение и в Концепции бухгалтерского учета в России. Таким образом, заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия.

Актив баланса служит основным источником информации об имуществе, так как знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению имущественным состоянием организации. Из актива баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественной массой располагает собственник.

В настоящее время многие предприятия (организации) испытывают финансовые трудности не только от низкой прибыльности своей деятельности, сколько от недостатка своевременного анализа финансового положения предприятия (организаций) и принятие соответствующих мер по результатам этого анализа.

Движение средств, которые находят свое отражение в активе бухгалтерского баланса, является основой проведения анализа всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств.

Целью курсовой работы является изучение и критическая оценка бухгалтерского учета и порядка заполнения актива бухгалтерского баланса на примере ООО «Ливенская ПМК».

Задачи курсовой работы:

- изучить финансово-хозяйственную  деятельность исследуемого объекта;

-  рассмотреть актив бухгалтерского баланса и его значение в управлении предприятием;

-  отразить в работе порядок заполнения актива бухгалтерского баланса на примере ООО «Ливенская ПМК»;

-  наметить пути совершенствования формирования актива бухгалтерского баланса на основе современных компьютерных технологий, а именно с применением универсальной системы автоматизации «1С: Бухгалтерия 8.0».

Практическую основу курсовой работы составили данные бухгалтерского баланса ООО «Ливенская ПМК» за 2007-2008 гг.

1.  Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЛИВЕНСКАЯ ПМК»

Исследование проводилось на материалах общества с ограниченной ответственностью «Ливенская передвижная механизированная колонна». ООО «Ливенская ПМК» (сокращенное название) создано на основании решения Совета директоров ОАО «Орелагропромстрой» и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью и Гражданским кодексом Российской Федерации (Приложение 1).

Местонахождение ООО «Ливенская ПМК» и адрес государственной регистрации: 303850, Россия, Орловская область, г. Ливны, пер. Железнодорожный, 10-а.

Предприятие действует на основании лицензии № Д 720256 от 24 апреля 2006 года (регистрационный номер ГС-1-57-03-27-0-5702007574-000774-1) на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом (Приложение 2).

Передвижная механизированная колонна (ПМК) была создана в 1963 году и называлась Межколхозная строительная организация (МСО). Деятельность этого предприятия заключалась в строительстве как жилых (сельские дома), так и хозяйственных объектов (коровники, свинарники).

В связи с тем, что сфера деятельности предприятия расширилась до уровня города, в середине 70-х годов предприятие переименовали в СМУ-30 (строительно-монтажное управление). Стало производиться строительство муниципальных объектов, а именно школ, детских садов, больниц, техникумов. На данный момент деятельность предприятия осталась неизменной – строительство муниципальных объектов, поменялось только название: в конце 80-х – начале 90-х годов СМУ-30 переименовали в МПМК (межколхозную передвижную механизированную колонну), в 2003 г. - в ОАО СК «Перспектива», а в начале 2006 года предприятие вновь переименовали и до настоящего времени оно носит название ПМК (передвижная механизированная колонна).

Уставный капитал Общества состоит из номинальной стоимости доли участника и составляет 430 тыс. руб. Участник, ОАО «Орелагропромстрой», вносит вклад в размере 430 тыс. руб., что составляет 100% Уставного капитала в виде объектов недвижимости (административное здание, пилорама, гаражи, склад, столярная мастерская, мехмастерская, колерная мастерская, сушилка) (Приложение 1).

Организационная структура предприятия изображена в Приложении 3.

В ООО «Ливенская ПМК» для ведения бухгалтерского учёта и составления финансовой отчётности создана бухгалтерская служба. В своей работе бухгалтерская служба предприятия руководствуется ФЗ «О бухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учёта и составлению финансовой отчётности, Положениями по бухгалтерскому учёту (ПБУ), а также отраслевыми рекомендациями и инструкциями по строительству. В приложении 3 изображена структура бухгалтерской службы.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта несёт руководитель предприятия.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики (Приложения 4,5), ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета программы «1С: Предприятие» (версия 7.7) журналы-ордера формируются программным обеспечением.

Рассмотрим финансовое положение и результаты хозяйственной деятельности организации на основе данных Формы №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 марта 2008 г. (Приложение 6) и Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 квартал 2008 года (Приложение 7).

Таблица 1

Динамика состава и структура актива бухгалтерского баланса ООО «Ливенская ПМК», тыс. руб.

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение(+,-)
Раздел I Внеоборотные активы	94330	59312	-35018
То же, % к итогу	73,7	68,8	-4,9
Раздел II Оборотные активы	33549	26880	-6669
То же, % к итогу	26,3	31,2	+4,9
Валюта баланса-всего	127879	86192	-41687
Таблица 2 Динамика состава и структура пассива бухгалтерского баланса ООО «Ливенская ПМК», тыс. руб.
Пассив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение(+,-)
Раздел III Капитал и резервы	346	535	189
То же, % к итогу	0,3	0,6	+0,3
Раздел IV Долгосрочные обязательства	-	-	-
То же, % к итогу	-	-	-
Раздел V Краткосрочные обязательства	127533	85657	-41876
То же, % к итогу	99,7	99,4	-0,3
Валюта баланса-всего	127879	86192	-41687

 

Используя приемы структурно-динамического анализа, проанализируем финансовое состояние ООО «Ливенская ПМК» на конец 1 квартала 2008 года в сравнении с началом года на основании бухгалтерского баланса. Данные таблицы 1 и 2 показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т. е. активов, по сравнению с данными на начало года, уменьшился на 41687 тыс. руб., что не говорит о благополучном финансовом положении организации.

К концу года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 68,8%, т. е. уменьшились по сравнению с началом года на 35018 тыс. руб. Что касается оборотных активов, они также уменьшились по сравнению с началом года на 6669 тыс. руб. Уменьшение оборотных активов, несомненно, отрицательно, скажется на производственно-финансовой деятельности и в последствии на финансовой устойчивости организации. Следует заметить, что к концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составило 0,6%, а заемного капитала (краткосрочного) – 99,4%. Это в большей мере свидетельствует об ухудшении финансового положения организации.

Построим таблицу (табл. 3) на основании данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», которые отражают конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за 1 квартал 2008 года (Приложение 7).

Таблица 3

Финансовый результат ООО «Ливенская ПМК»

за 1 квартал 2008 года, тыс. руб.

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	Откло-нение (+,-)	Уровень в % к выручке в отчётном периоде	Уровень в % к выручке в прошлом периоде	Откло-нение уровня в %
1	2	3	4	5	6	7
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	142524	12130	+130394	100,0	100,0	0,0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-143480	-11350	-132130	100,7	93,6	7,1
Валовая прибыль	-956	780	-1736	0,7	6,4	-5,8
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))	-956	780	-1736	0,7	6,4	-5,8
Прочие доходы	1987	400	+1587	1,4	3,3	-1,9
Прочие расходы	-665	-347	-318	0,5	2,9	-2,4
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	366	437	-71	0,3	3,6	-3,3
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	-178	-22	-156	0,1	0,2	-0,1
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))	188	415	-227	0,1	3,4	-3,3
Постоянные налоговые обязательства (активы)	90	17	-73	0,06	-	-

 

Результаты приведенной таблицы свидетельствуют о том, что несмотря на увеличение выручки в 2008 году на (+130394) тыс. руб. себестоимость выполненных строительно-монтажных работ превысила выручку, что отрицательно повлияло на формирование валовой прибыли (-956) тыс. руб. Следует отметить, что за отчетный период по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года произошло значительное увеличение прочих доходов (+ 1587) тыс. руб. Это обстоятельство в целом положительно повлияло на формирование конечного финансового результата деятельности предприятия, выраженного прибылью в размере 188 тыс. руб., но тем не менее по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, произошло значительное уменьшение прибыли (-227) тыс. руб. Исследование показало, что основными проблемами, негативное влияние которых воздействовало на формирование конечного результата, оказались: увеличение стоимости строительных материалов, неплатежеспособность заказчиков, высокий уровень налогов, высокий процент коммерческого кредита и недостаток квалифицированных рабочих.

2.  АКТИВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ

Актив бухгалтерского баланса – один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества предприятия на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

Данные актива баланса позволяют оценивать структуру имущества предприятия, т. е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества [5, с.63].

Внеоборотные активы, которые называют еще неликвидными активами – это часть имущества, оборачивающаяся в течение периода, превышающего 12 месяцев. Иными словами превращение стоимости этой группы активов в денежные средства происходит по частям, постепенно, в течение длительного времени. Это не недостаток, а присущий внеоборотным активам характер функционирования и участия в циклах деятельности предприятия. С финансовой точки зрения данные актива точнее было бы называть немобильными [2, с. 48].

Оборотные активы – это мобильная часть имущества предприятия, т. е. вся стоимость числящихся на балансе оборотных активов при нормальных условиях работы в течение года (или даже более короткого периода в пределах года) превращается в денежные средства в результате получения выручки от продаж, оборота ценных бумаг и т. д. Долю оборотных активов в составе имущества принято называть уровнем мобильности имущества [6, с. 18].

Данные баланса позволяют оценить состав оборотных активов. В первую очередь это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности. Традиционно принято считать, что ликвидность дебиторской задолженности выше ликвидности запасов, однако в сегодняшних условиях это не всегда так. Надо оценить реальную возможность быстрого превращения в денежные средства запасов и дебиторской задолженности не вообще, а для определенного предприятия в конкретной ситуации изучаемого периода.