Оценка перспектив развития товарооборота и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия в условиях экономического кр

а) достижение каждым работником экономически эффективной работы по реализации продукции;

б) экономия средств, расходуемых  на организацию работы отдела;

в) обеспечение своевременного выполнения предприятиями-заказчиками, договорных обязательств перед клиентами при оплате;

г) постоянная работа по изучению спроса и расширению связей, постоянный поиск  новых клиентов;

д) организация своевременной  доставки продукции (заказа) согласно заключенных договоров.

В связи с этими  задачами сотрудники отдела:

• заключают договоры с клиентами
• подготавливают информационные списки (прайс - листы)
• подготавливают предложения по сотрудничеству, рассылает их по запросу фирм заинтересованных в сотрудничестве;
• в целях рекламы и расширения рынка сбыта продукции предприятие принимает участие в ярмарках, выставках-продажах.

Отдел возглавляет коммерческий директор, который несет персональную ответственность за выполнение задач, стоящих перед отделом

Краткая экономическая  характеристика деятельности торгового  предприятия представлена в табл. 2.1.

 

Таблица 2.1 - Анализ основных показателей деятельности ООО «Эла» за 2007- 2008 гг

Показатели	Единицы		2007 г.	2008 г.	Отклонение (+;–)	Отчетный год
	измерения					в % к прошлому году
1. Оборот розничной торговли	тыс. руб.		5983	6125	142	102,37
2. Торговая площадь	м2		128	128	0	100,00
3. Оборот розничной торговли  на 1 м2 торговой площади	тыс. руб./м2		46,74	47,85	1,11	102,37
4. Среднесписочная численность  работников, всего	чел.		12	13	1	108,33
- в т.ч. работников торгово-оперативного персонала	чел.		6	7	1	116,67
5. Производительность труда одного  среднесписочного			498,58	471,15	-27,4	94,50
работника, всего	тыс. руб./ чел.
– в т. ч. одного работника торгово-оперативного персонала			997,17	875,00	-122,2	87,75
	тыс. руб./
	чел.
6. Фонд заработной платы			1827,96	1955,97	128,0	107,00
– сумма	тыс. руб.
– уровень	%		30,55	31,93	1,38	Х
7. Среднегодовая заработная плата  одного работника	тыс. руб.		152,33	150,46	-1,9	98,77
8. Среднегодовая стоимость основных  фондов	тыс. руб		223,17	270,17	47,0	121,06
9. Фондоотдача	руб. /		26,81	22,67	-4,1	84,56
	1 руб.
10. Фондоемкость	руб. / руб.		0,037	0,044	0,007	118,25
11. Фондовооруженность труда одного  работника	тыс. руб./		18,60	20,78	2,185	111,75
	чел.
12. Среднегодовая стоимость оборотных  средств	тыс. руб.		1029,2	1217,8	188,64	118,33
13.Время обращения оборотных  средств	дни		61,93	71,58	9,65	115,59
14.Скорость обращения оборотных  средств	обороты		5,81	5,03	-0,78	86,52
15. Коэффициент рентабельности оборотных средств	руб./1 руб. ОС		0,54	0,78	0,24	143,82
16. Оборот по покупным ценам			4943	4535	-408,0	91,75
	тыс. руб.
17. Валовой доход			1040	1590	550,0	152,88
– сумма	тыс. руб.
– уровень	%	17,38		25,96	8,58	Х
18. Издержки обращения
–сумма	тыс. руб.	480		637	157,0	132,71
– уровень	%	8,02		10,40	2,38	Х
19. Прибыль (убыток) от продаж		560		953	393,0	170,18
– сумма	тыс.руб.
– рентабельность продаж	%	9,36		15,56	6,20	Х
20. Прочие доходы	тыс.руб.	51		13	-38,0	25,49
21. Прочие расходы	тыс. руб.	68		225	157,0	330,88
22. Валовая прибыль		543		741	198,0	136,46
– сумма	тыс. руб.
– рентабельность предприятия	%	113,13		116,33	3,20	Х
23. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)		37		37	0,0	100,00
	тыс. руб.
24. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		506		704	198,0	139,13
	тыс. руб.
– рентабельность хозяйственной деятельности	%	8,46		11,49	3,04	Х

 

На анализируемом предприятии  наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотных средств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.

Финансовое состояние  можно оценить как удовлетворительное. Об этом свидетельствуют данные таблицы 2.1.

На размер товарооборота  косвенно влияет возможность увеличения объемов продаж и наличие собственных  средств, которые используются для  покрытия запасов и затрат. Данные показатели и их соотношение с  размером привлеченных средств характеризуют  финансовую устойчивость предприятия.

Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, приведен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Коэффициенты финансовой устойчивости	2006	2007	2008
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств	(0+559)/620= 0,90	(0+400)/925= 0,43	(500+158)/ 1488= 0,44
Коэффициент концентрации собственного капитала	620/1179= 0,53	925/1325= 0,70	1488/2146= 0,69
Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала	0,47	0,30	0,31
Коэффициент финансовой зависимости	1179/620 = 1,90	1325/925 = 1,43	2146/1488 = 1,44
Коэффициент маневренности собственного капитала	(997-559)/620= 0,71	(1061-400)/925= 0,71	(1374-158)/1488= 0,82
Доля собственных оборотных  средств в покрытии запасов	438/231 = 1,9	66/519 = 1,27	716/1050 = 0,68
Коэффициент покрытия запасов нормальными  источниками	(620-182+396+49)/ 231= 3,82	(925-264+206+95)/ 519= 1,85	(1488-772+59+38)/ 1050= 0,77

 

По результатам представленных расчетов можно сделать следующие  выводы:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение данного показателя, тем более эффективно, устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Указывается и нижний предел этого показателя – 60%. Согласно расчетам размер коэффициента в течение всего периода находится в рамках допустимых значений.
2. Коэффициент финансовой зависимости – обратный к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. В рассматриваемом случае происходит снижение данного показателя, так в 2008 году в каждом 1,44 руб. вложенного в активы предприятия, 44 копейки – заемные.
3. Коэффициент маневренности собственного капитала – показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. Значение этого показателя существенно варьируется в зависимости от структуры капитала и его отраслевой принадлежности. В рассматриваемом случае показатель увеличивается незначительно и находится в рамках среднеотраслевых значений (торгово-закупочной деятельности).
4. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств – рост показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, в данном случае наблюдается снижение коэффициента, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости. Так, если в 2006 году на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 90 коп. заемных средств, то в 2008 году – 44 копейки.
5. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница этого показателя – 50%.
6. Характеризуя коэффициент покрытия запасов, необходимо отметить следующее: в 2008 году значение показателя меньше 1, что характеризует финансовое состояние предприятия как неустойчивое.

Необходимо подчеркнуть, что не существует каких-либо нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и пр.

В рассматриваемом случае наблюдается положительная динамика рассчитанных показателей, что наряду с соответствием этих показателей  отдельным нормативным значениям, свидетельствует о финансовой устойчивости ООО «Эла».

2.2 Анализ товарооборота предприятия и факторов, определяющих его объем и структуру

 

Товарооборот предприятия  существенно различается в разрезе  временных периодов, а также по группам товаров (в разрезе ассортимента). Поэтому необходимо исследовать  состав и структуру товарооборота с целью выявления основных тенденций.

Проанализируем динамику товарооборота за 3 года в действующих и сопоставимых ценах (табл. 2.3).

 

Таблица 2.3 - Анализ динамики оборота торговли ООО «Эла» за 2006 2008 гг., тыс. руб

Годы	Товарооборот в действующих  ценах	Индексы цен		Товарооборот в сопоставимых ценах (к базисному году)	Прирост оборота по сравнению с  базисным годом в сопоставимых ценах	Прирост оборота по сравнению с  предшествующим годом в сопоставимых ценах	Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах
		цепные	базисные				цепные	базисные
2006 г.	5438	1	1	5438	-	-	-	-
2007 г.	5983	1,072	1,072	5581,2	143,2	143,2	102,63	102,63
2008 г.	6125	1,16	1,244	4923,6	-514,4	-657,5	90,54	88,22
Среднегодовой темп изменения	106,1	х	111,5	95,2	х	х	х	х

 

Итак, в 2007 г. темп роста в сопоставимых ценах составил 102,63 % или 843,2 тыс. руб. В 2008 г. оборот торговли снизился по сравнению с 2007 г. на 9,46 %, а по сравнению с 2006 г. – на 11,78 %.

Эти данные характеризуют динамику физического объема реализации товаров. Однако в денежном выражении при анализе товарооборота в действительных ценах наблюдается прироста товарооборота в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 12,6 % и в сравнении с 2007 г. – на 2,4 %. Этот прирост обусловлен главным образом ростом цен. Так, за период 2006-2008 гг. при среднегодовом темпе прироста товарооборота в действительных ценах на 6,1 % цены в среднем в год возрастают на 11,5 %. При этом ежегодный прирост товарооборота в сопоставимых ценах отрицателен и составил -4,8 %.

Проведем анализ товарооборота за прошлый и отчетный периоды по кварталам, с расчетом коэффициентов ритмичности и равномерности (табл.2.4, 2.5).

Таблица 2.4 – Анализ товарооборота по кварталам за 2008 г, тыс. руб.

Кварталы	Оборот розничной торговли		Темп роста	Удельный вес к итогу, %
			в %
	2007 г.	2008 г.	к прошлому году	прошлый год	отчетный год
1	1494,55	1531,25	102,46	24,98	25
2	1447,29	1415,49	97,80	24,19	23,11
3	1494,55	1550,85	103,77	24,98	25,32
4	1546,61	1627,41	105,22	25,85	26,57
Итого за год	5983	6125	102,37	100	100

 

Из таблицы видно, что  в целом оборот можно назвать  достаточно равномерным, однако максимальный объем его приходится на 4 квартал, а минимальный – на второй.

 

Таблица 2.5 - Расчет равномерности развития оборота в отчетном году

Кварталы	Темп роста в %	(Х- ), %	(Х- )2, %
	к прошлому году
1	102,46	0,08	0,007
2	97,80	-4,57	20,891
3	103,77	1,39	1,942
4	105,22	2,85	8,131
Итого за год	102,37	-	30,969