Налоговая система и пути ее реформирования

- разработка нормативных  правовых актов в целях реализации  положений Федерального закона  от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной  деятельности в Российской Федерации»  и других законодательных актов  Российской Федерации» (2008-2009 годы); [13]

- информационное  наполнение кадастра объектов  недвижимости, в том числе перенос  сведений из Государственного  земельного кадастра и данных  бюро технической инвентаризации (2008-2012 годы);

- определение эффективной  налоговой ставки и налоговых  льгот для исчисления местного  налога на недвижимость и подготовка  проекта поправок Правительства  Российской Федерации к проекту  федерального закона № 51763-4 «О  внесении изменений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (2010 год).

Минэкономразвития России осуществляется разработка нормативных  правовых актов в целях реализации положений проекта федерального закона № 445126-4 «О внесении изменений  в Федеральный закон «Об оценочной  деятельности в Российской Федерации» и другие законодательные акты Российской Федерации», принятого в первом чтении Государственной Думой.

Также были разработаны  и утверждены:

- федеральный стандарт  оценки «Цель оценки и виды  стоимости (ФСО № 2)», которым  введено понятие кадастровой  стоимости объекта недвижимости, раскрывается цель оценки, предполагаемое  использование результата оценки;

- методические рекомендации  по определению кадастровой стоимости  объектов недвижимости жилого  фонда для целей налогообложения,  методические рекомендации по  определению кадастровой стоимости  объектов недвижимости нежилого  фонда для целей налогообложения.

Указанные документы  разработаны и утверждены Минэкономразвития  России для целей проекта Международного банка реконструкции и развития «Разработка и тестирование системы  кадастровой (массовой) оценки недвижимости в Российской Федерации» (далее –  Проект), который был реализован с августа 2007 г. по сентябрь 2009 г. на территории четырех субъектов Российской Федерации (Республика Татарстан, Кемеровская, Тверская и Калужская области). Цель Проекта – разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости в Российской Федерации  как основы введения на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость.

Работы по массовой оценке объектов недвижимости в пилотных регионах завершены. В настоящее  время в Минэкономразвития России рассматриваются представленные Росреестром обобщенные материалы по результатам реализации Проекта.

3.6. Налог на добычу полезных ископаемых

Расширение сферы  действия налоговых каникул, предоставляемых  по налогу на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ), взимаемому при  добыче углеводородного сырья (нефти).

Для создания стимулов к разработке морских нефтяных месторождений  Правительством Российской Федерации  в Государственную Думу внесен законопроект, предусматривающий установление ставки НДПИ в размере 0 рублей в отношении  нефти, добытой на начальном этапе  разработки нефтяных месторождений, расположенных  в акватории Черного и Охотского  морей. Указанный законопроект принят Государственной Думой в первом чтении.

Правительством  Российской Федерации в 2009 году в  Государственную Думу был представлен  законопроект о внесении изменений  в Кодекс, который предусматривает  введение нового порядка исчисления НДПИ при добыче угля. Данным законопроектом устанавливается дифференцированный порядок исчисления НДПИ при добыче угля в зависимости от вида угля, при этом законопроект учитывает  необходимость минимизации негативных последствий, вызванных трансфертным ценообразованием в угольной отрасли.

В качестве самостоятельных  видов полезных ископаемых были выделены антрацит, уголь коксующийся, уголь  бурый и уголь за исключением  антрацита, угля коксующегося и угля бурого, которые определяются в соответствии с классификацией, установленной  Правительством Российской Федерации.

Законопроектом  предусмотрена периодическая ежегодная  индексация ставок НДПИ, уплачиваемого  при добыче угля, на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение цен на уголь. Данный коэффициент будет  устанавливаться Правительством Российской Федерации. Это позволит создать механизм периодической индексации налоговых ставок в соответствии с фактическим уровнем цен на уголь без внесения изменений в Кодекс, как это установлено в настоящее время применительно к НДПИ, уплачиваемому при добыче нефти.

Кроме того, законопроект позволяет уменьшать суммы исчисленного НДПИ на величину затрат, произведенных  в целях обеспечения безопасности труда на участках недр с высоким  уровнем метанообильности и склонностью  угля к самовозгоранию (по перечню  затрат, который будет установлен Правительством Российской Федерации). Размер указанного налогового вычета не должен превышать 30 процентов от первоначально исчисленной суммы  налога.

3.7. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов

В целях снижения налоговой нагрузки для малого бизнеса, а также в качестве антикризисной  меры, в том числе направленной на смягчение негативных последствий  повышения ставок страховых взносов  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование, были внесены  изменения в Кодекс, которые привели  к значительному расширению возможностей по применению упрощенной системы налогообложения.

Так, для организаций  увеличен с 15 млн. рублей до 45 млн. рублей предельный размер доходов, дающих право  для перехода на упрощенную систему  налогообложения по итогам девяти месяцев  того года, в котором подается соответствующее  заявление.

Размер ограничения  по доходам налогоплательщиков (как  организаций, так и индивидуальных предпринимателей), превышение которого за налоговый период (календарный  год) влечет утрату права применения упрощенной системы налогообложения, увеличен начиная с итогов отчетного (налогового) периода за 2010 год с 20 млн. рублей до 60 млн. рублей.

Указанный режим, предусматривающий  расширение имеющихся ограничений  по доходам, установлен на 3 года до 1 января 2013 года, и в этот период периодической  ежегодной индексации этих величин  производиться не будет.

Также в 2009 году был  уточнен ряд положений упрощенной системы налогообложения на основе патента. В целях исключения внутренних противоречий, содержащихся в Кодексе, в частности, исключены такие  основания для утраты индивидуальным предпринимателем права применять  упрощенную систему налогообложения  на основе патента, как:

- привлечение индивидуальным  предпринимателем в своей предпринимательской  деятельности наемных работников (в том числе по договорам  гражданско-правового характера), так  как с 1 января 2009 г. индивидуальный  предприниматель, применяющий упрощенную  систему налогообложения на основе  патента, получил право привлекать  наемных работников, среднесписочная  численность которых не должна  превышать за налоговый период  пять человек; 

- осуществление  индивидуальным предпринимателем  на основе патента вида предпринимательской  деятельности, не предусмотренного  в законе субъекта Российской  Федерации. Исключение данного  основания связано с тем, что  Кодекс не запрещает индивидуальным  предпринимателям, применяющим упрощенную  систему налогообложения на основе  патента, осуществлять иные виды  предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется  в рамках иных налоговых режимов. 

Помимо перечисленных  изменений был расширен перечень видов предпринимательской деятельности, осуществление которой позволяет  применять упрощенную систему налогообложения  на основе патента, а также были уточнены сроки, за которые производится пересчет годовой стоимости патента в  соответствии с продолжительностью того периода, на который этот патент был выдан.

3.8. Единый социальный налог

Федеральным законом  от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации и признании  утратившими силу отдельных законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации в связи  с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования» единый социальный налог  отменен. [14]

3.9. Государственная пошлина

В целях оптимизации  перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными  органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, были упорядочены перечни  юридически значимых действий, при  совершении которых взимается государственная  пошлина, а также проиндексированы ставки государственной пошлины, установленные  Кодексом, в среднем в два раза.

3.10. Транспортный налог

В целях повышения  налоговой автономии органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации, а также создания условий для повышения доходов  региональных бюджетов, принят Федеральный  закон от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации», расширяющий с 1 января 2010 г. диапазон возможных ставок транспортного  налога, устанавливаемых органами государственной  власти субъектов Российской Федерации.

Так, начиная с 2010 года, средние ставки транспортного  налога, установленные Кодексом, могут  быть увеличены (уменьшены) законами субъектов  Российской Федерации, но не более чем  в десять раз. Ранее указанные  ставки могли быть изменены не более  чем в пять раз в сторону  увеличения или уменьшения. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок с учетом количества лет, прошедших с года выпуска  транспортных средств, и (или) их экологического класса[15].

3.11. Налог на имущество организаций

В целях развития транспортной инфраструктуры и обеспечения  конкурентоспособности транспортных услуг, а также стимулирования развития инновационной деятельности, Правительством Российской Федерации подготовлен  и внесен в Государственную Думу проект федерального закона № 305257-5 «О внесении изменения в статью 376 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроектом  предусматривается временное (до 2025 года) уменьшение налоговой базы на сумму законченных капитальных  вложений на строительство, реконструкцию  и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных  на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением  системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в  балансовой стоимости данных объектов. [17]

4. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов

В трехлетней перспективе 2011–2013 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие  от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после  долгого перерыва будет проводиться  в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления  налоговой политики составлены с  учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий  для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка  инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной  перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального  налога и введения страховых взносов  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование, а также  принимая во внимание, что указанные  взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой  политики содержат предложения в  области исчисления и уплаты указанных  страховых взносов.

В процессе реализации налоговой политики следует также  обращать внимание на анализ практики применения и администрирования  налоговых льгот, содержащихся в  налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых  льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы  по истечении определенного срока  решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам  проведенного анализа результативности.