Возникновение и развитие налогообложения: общеевропейская тенденция и российская специфика

Решение данных проблем позволит:

1) выровнять условия налогообложения  для всех субъектов налога  посредством отмены исключений  и налоговых льгот;

2) добиться отмены налогов  и сборов, взимаемых без учета  результатов реальной хозяйственной  деятельности субъектов налога;

3) привести налоговую  базу по взимаемым налогам  в соответствие с экономическим  содержанием деятельности субъекта  налога;

4) провести комплекс мер  организационного характера по  повышению уровня собираемости  налогов и сборов, в частности,  за счет включения в налоговое  законодательство механизма повышения  ответственности должностных лиц  за налоговый контроль;

5) снизить общее налоговое  бремя посредством более равномерного  распределения налоговой нагрузки  между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд  оплаты труда, снижения налоговых  ставок на НДС, акцизы и другие  виды налогов;

6) упростить налоговую  систему за счет сокращения  общего числа видов налогов  и сборов, унификации порядка  уплаты налоговых платежей, замены  ряда видов налогов единым  налогом на доход субъекта  налога;

7) обеспечить стабильность, предсказуемость и простоту налоговой  системы.

В процессе реализации программы  реформирования налоговой системы  в первоочередном порядке необходимо решить проблему выбора видов налогов.

Исходя из вышесказанного, можно заключить, что сейчас необходима переориентация системы налогообложения  на приоритет интересов развития экономики, дополненная мерами по организационно-методическому  совершенствованию деятельности самих  налоговых органов, что позволит повысить эффективность налогового регулирования, создаст необходимые  предпосылки для роста накоплений и притока инвестиций в производственный сектор./16.с.1–3/

                                               ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Современные налоговые системы  сейчас достигли, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими, и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую  структуру. В отличие от тех времен, когда налоги определялись по числу  дымовых труб в доме или по головам  скота, сейчас в правилах исчисления и уплаты налогов нельзя разобраться  без специальной подготовки.

Налоговые органы практически всех стран имеют мощные компьютеры и содержат специальные службы налоговых расследований, сторону налогоплательщика представляют весьма высококвалифицированные юристы и бухгалтеры, разрабатывающие особые схемы и целые программы минимизации налогов и обхода налоговых законов. Налоги стали одним из основных предметов международных споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейших решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств.

На Западе сейчас обсуждается ряд  интересных проектов упрощения системы  налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на расходы, при которых обложению будут подвергаться только потребительские расходы граждан, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

В данном контексте можно говорить о появлении такого параметра  при оценке позиции страны на мировом  рынке, как налоговая конкурентоспособность.

Россия пока отстает от других стран  по этому параметру. Достаточным  доказательством является постоянный отток национального капитала за рубеж и низкий встречный приток иностранного капитала. В результате своей налоговой политики Россия не только теряет позиции на мировом рынке, но и фактически блокирует создание нормальных рыночных отношений в собственной экономике.

Дело в том, что на Западе действует  уже сложившаяся рыночная экономика  с прочными демократическими традициями, а в России только начинается процесс  ее формирования и пока на ее важнейшей  основе – многочисленного среднего класса. В России пока отсутствуют  условия, которые на протяжении многих лет определяют развитие системы  налогообложения в западных странах.

Последние реформы показывают стремление Российского правительства к  коренному изменению ситуации в  стране. Масштабная программа преобразований в налоговой политике проводится уже более двух лет. Следствием предпринятых мер уже стало более равномерное  распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение  в положительную сторону структуры  поступлений, улучшение администрирования, легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом  стало реальное снижение общей налоговой  нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост России.

                                      СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.– М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», с. 2007. –236.
2. Аронов А.В. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пос. – М.: Экономистъ, 2004. – с.560.
3. Дворкович А.В. О целях, направлениях, налоговой реформы и её влиянии на экономику /А.В. Дворкович // Налоговая политика и практика. – 2003. – №6. – с.97.
4. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие.– СПб.: Питер, 2006. – с.256.
5. Налоги и налогообложение. 2-е изд. / под ред. М.В. Романовского. О.В. Врублевской – СПб: Питер. 2001. – с.544.
6. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – с.464.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М-ИНФРА-М, 2003. – (Серия «Высшее образование») – с.576.
8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2003. – с.98.
9. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под редакцией Д. Г. Черника. 2-е изд. – М.: ЮНИТИ, 2003. – с.45.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации.
11. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем /Ф.Х. Банхаева // Налоговый вестник. – 2001. – № 3. – с.93–97. – Налогообложение за рубежом.
12. Плужникова С.В. О налогообложении внешнеэкономической деятельности /С.В. Плужникова // Налоговый вестник. – 2007. – № 1. – с.140.
13. Соловьев К.А. Особенности систем налогообложения западноевропейских стран и основные направления их совершенствования /К.А. Соловьев // Финансы и кредит. – 2008. – № 41. – с.70–79. – Налоговые системы в зарубежных странах.
14. Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность /И.А. Чурсина//Налоги. – 2008. – № 3. – с.2.
15. Налоговые реформы в России: проблемы и решения / Науч.тр. / Ин-т экономики переходного периода (ИЭПП). М. 2003. – с.296–298.
16. Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ /А.А. Сатарова //Финансовое право. – 2007. № 4. – с.1–3.
17. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность /И.Ю. Кузьмин //Аудиторские ведомости. –2008. – № 1. – с.4-9.
18. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России. М., 2000. –с. 38.
19. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. – М: Экономистъ, 2006. – с.173
20. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем зарубежных стран /В.Г. Князев // Налоговый вестник. –2003. –№9. – с.5–8.
21. Налоговая система во Франции (росс.-фр. серия «Информационные и учебные материалы» - №2), 1998г. –с.65.
22. Налоговые системы зарубежных стран, Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н., Гелиос АРВ, 2002. –с.621.
23. Никитин С.А. Косвенные налоги: опыт развитых стран /С.А. Никитин //Мировая экономика и международные отношения. – 1999. – №2. – с.56–59.
24. Митрофанова И.А. Инструменты модернизации механизма налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов /И.А. Митрофанова // Финансы и кредит. – 2012. – № 1.
25. Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения /Н.С. Бескоровайная // Финансы и кредит. – 2012. – № 12.
26. Анимица П.Е. Особые экономические зоны России: проблемы и особенности налогового регулирования /П.Е. Анимица // Финансы и кредит. – 2012. – № 12.
27. Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства /В.И. Насырова // Финансы и кредит. – 2012. – № 13.
28. Шипилова А.В. Перспективы развития налога на добавленную стоимость в России /А.В. Шипилова // Финансы и кредит. – 2012. – № 6.

29. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность /И.Ю. Кузьмин //Аудиторские ведомости. – 2008. – № 1. – с. 4 – 9.

30.  Караваева И. В. Направления и причины современных налоговых реформ /И.В. Караваева // Финансы. – 2000г. – № 10. – с. 26 – 28.