Анализ затрат на производство и реализацию продукции

2.2 Анализ результатов деятельности ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии»

за 2011 – 2012 гг.

 

Анализ результатов  деятельности предприятия была произведена  на основе нижестоящей таблицы.

Таблица 2.

Анализ результатов  деятельности ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» за 2011-2012 гг. (тыс. руб).

Наименование показателя	на 30 июня 2011 г.	на 30 июня 2012 г.	Отклонение (+; -)	Темп изменений, %
Выручка от продажи  товаров, продукции, оказания услуг (за минусом НДС, акцизов и т.п.)	191 689	232 990	41 301	121,5
Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг	122 386	162 618	40 232	132,8
Наименование показателя	на 30 июня 2011 г.	на 30 июня 2012 г.	Отклонение (+; -)	Темп  изменений, %
А	1	2	3	4
Валовая прибыль	69 303	70 372	1 069	101,5
Коммерческие  расходы	19 546	26 757	7 211	136,9
Управленческие  расходы	12 539	14 288	1 749	113,9
Прибыль (убыток) от продаж	37 218	29 327	-7891	78,8
Прибыль (убыток) до н/о	21 402	13 235	-8167	61,8
Текущий налог  на прибыль	5 415	2 402	95 746	44,3
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного  периода)	15 987	7 128	-8 859	44,5
Численность работающих, чел.	987	999	+12	101,2
Производительность  труда, тыс.руб./чел	194,2	233,2	+39,0.	120,1
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	162 548	163 271	+723	100,4
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	251 185	211 127	-40058	84,1
Фондоотдача, руб.	6,9	8,2	+3,0	157,7
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	14,1	13,8	-0,3	97,9
Фондорентабельность, %	2,4	5,4	+3,0	в 2,25 р.
Оборачиваемость оборотных средств: - в числе оборотов - в днях оборота	5,4; 67,6	7,7; 47,4	+2,3; -20,2	142,6 ; 70,1
Рентабельность  оборотного капитала, %	2,5	5,1	+2,6	в 2р.

 

Выручка от продажи  товаров, продукции, оказания услуг  ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» на 30 июня 2012 года составила 232990 тыс. руб., что на 21,5 % больше, чем на 30 июня 2011 года.

Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг  на 30 июня 2012 года составила 162618 тыс. руб., а на 30 июня 2011 года 122386 тыс. руб. Увеличение составило 32,8 %. На основании рассмотренных данных, можно сделать вывод о том, что чистая прибыль ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» на 30 июня 2012 года по сравнению с предыдущим аналогичным периодом уменьшилась на 55,5 % и составила 7128 тыс.руб.

Основные фонды это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких 0воначальной стоимостью в пределах лимита 10 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются по мере ввода их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организуется надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета. Амортизационная премия не начисляется.

Начисление  амортизации производится линейным способом. Затраты на проведение ремонта производственных основных средств списываются по мере производства ремонта.

Амортизационные отчисления отражаются в учете путем  накопления соответствующих сумм на отдельном счете (с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Процесс приобретения и заготовления материалов осуществляется с применением счетов 10 «Материалы». 16.1 «Отклонение в стоимости материалов». При отпуске материальных ценностей в производство их оценка производится по средней себестоимости.

Товары отражаются в учете по фактической стоимости приобретения. Затраты по заготовке и доставке товаров до складов, выделенные поставщиком товаров в той же накладной увеличивают стоимость приобретенных товаров. Расходы же по доставке товаров собственным транспортом до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.

2.3 Анализ состояния и динамики  изменения затрат на производство  и реализацию продукции.

 

В рамках осуществления  деятельности в области общественного  питания, розничной торговли оценка приобретенных товаров осуществляется по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). При выбытии товары оцениваются по средней себестоимости. Готовая продукция в ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» оценивается по планово-нормативной производственной себестоимости.

Полуфабрикаты оцениваются по фактической производственной себестоимости. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное  производство» и 23 «Вспомогательные производства», и косвенные, отражаемы по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет 20 и 23 - кредит счетов 25 пропорционально заработной плате основного производственного персонала по видам номенклатуры в пределах подразделения.

Управленческие  расходы, собираемые по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в конце отчетного периода  списываются на счет 90.8 «Управленческие  расходы» пропорционально выручке  нетто (без учета НДС - счет 90.3. Акцизов - счет 90.4, Экспортных пошлин - счет 90.5). Выручка, при определении базы распределения, учитывается без учета выручки по товарам. Расходы на продажу - счет 44 состоит из субсчетов: 44.1- Издержки обращения. Расходы по этому счету списываются на счет 90.7-«Расходы на продажу» пропорционально товарной выручке. 44.2 - Коммерческие расходы. В конце отчетного периода списываются на счет 90.7 «Расходы на продажу» пропорционально выручке нетто (без учета НДС - счет 90.3. Акцизов - счет 90.4, Экспортных пошлин - счет 90.5). Выручка, при определении базы распределения, учитывается без учета выручки по товарам.

Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат, т.е. без учета  косвенных расходов, отражаемых по счету 25 «Общепроизводственные расходы».

Таблица 3.

Анализ прибылей и  убытков ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии»

за 2011 – 2012 гг.

Наименование	2012 г.	2011 г.	Отклонение        (+ ,– )	Темп  роста, %
	тыс. руб.	тыс. руб.
Пиво	182 750	200 939	- 18 189	90,9
Солод	2 676	5 091	- 2 415	52,6
Прочие услуги	1 128	4 280	- 3 152	26,3
Безалкогольные  напитки, квас, минеральная вода, питьевая вода	94 974	43 556	+ 51 418	218,1
Продажа товара	6 978	367	+ 6 611	1 901,3
Швейные изделия	5	2	+ 3	250
Итого	288 511	254 235	+ 34 276	113,4

 

Таблица 4.

Анализ продаж по видам  производимой продукции, оказываемых  услуг ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии»за 2011-2012 гг.

Виды  продукции	Ед. изм.	2012 г.	2011 г.	Темп  роста, %
Основные  виды деятельности
Пиво	тыс. руб.	1 441 535	1 215 922	118,6
Виды  продукции	Ед. изм.	2012 г.	2011 г.	Темп  роста, %
Б/а напитки, вода	тыс. руб.	36 601	20 396	179,5
Квас брожения	тыс. руб.	324 021	127 063	255,0
Солод ржаной	тыс. руб.	36 210	31 353	115,5
Итого	тыс. руб.	1 838 367	1 394 734	131,8
Не  основные виды деятельности
Прочий товар	тыс. руб.	102 094	53 171	192,0
Виды  продукции	Ед. изм.	2012 г.	2011 г.	Темп  роста, %
Прочие услуги	тыс. руб.	8 782	10 434	84,2
Швейные изделия	тыс. руб.	147,919	238	62,2
Итого	тыс. руб.	111 023	63 843	173,9

 

Таблица 5.

Анализ продаж по видам  производимой продукции, оказываемых  услуг ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» за 2011-2012 гг.

Виды  продукции	Ед. изм.	2012 г.	2011 г.
Основные  виды деятельности
Пиво	тыс. руб.	1 653 026	1 441 535
Б/а напитки, вода	тыс. руб.	45 222	36 601
Квас	тыс. руб.	265 007	324 021
Солод	тыс. руб.	50 446	36 210
Итого	тыс. руб.	2 013 701	1 838 367
Не  основные виды деятельности
Прочий товар	тыс. руб.	185 865	102 094
Прочие услуги	тыс. руб.	9 673	8 782
Швейные изделия	тыс. руб.	0	148
Итого	тыс. руб.	195 538	111 023

 

Таблица 6.

Анализ выручки от продажи продукции, товаров, оказания услуг ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии» за 2011 – 2012 гг. (тыс. руб).

Наименование	2012 год	2011 год
Пиво	897 900	802 321
Квас	224 539	274 599
Солод	44 536	30 686
Безалкогольные  напитки, минеральная вода, питьевая вода	38 314	31 017
Прочие товары (работы, услуги)	163 964	94 100
Наименование	2011	2010
Итого	1 369 253	1 232 723

 

Таблица 7.

Анализ состава расходов по обычным видам деятельности ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии»  за 2012 год.

Наименование	Себестоимость	Коммерческие  расходы	Управленческие  расходы
Пиво	535 136	129 632	59 837
Квас	128 814	31 009	10 799
Солод	28 413	6 495	3 178
Безалкогольные  напитки, минеральная вода, питьевая вода	38 710	5 232	2 367
Прочие товары	158 693	24 943	11 302
Итого	889 766	197 311	87 483

 

Таблица 8.

Анализ расходов ОАО  «ЧПФ «Букет Чувашии» за 2011 год.

Наименование	Себестоимость мость	Коммерческие  расходы	Управленческие  расходы
Пиво	433 693	126 864	49 277
Квас	135 112	33 963	10 366
Солод	19 386	6 011	2 446
Безалкогольные  напитки, минеральная вода, питьевая вода	24 935	4 523	1 733
Прочие товары (работы, услуги)	83 019	1 926	762
Итого	696 145	183 679	64 584