Налог: понятие и виды

     Одним из самых ценных природных богатств является  земля.  Однако эффективность её использования до 1991 года не бала объектом пристального внимания,  так как земля была бесплатной для основных её потребителей -  субъектов хозяйственной деятельности.  Утрата хозяйственных  угодий, разбазаривание земельных массивов при  строительстве  дорог  и сооружении промышленных объектов,  нерациональные жилищные и административные застройки в городах -  все это было  логическим  следствием  бесплатности земли.  Начиная  с 1992 года за владение,  распоряжение и пользование землей в городской и сельской местности уплачивается  земельный налог (за аренду земли - арендная плата).

В составе налогов взимаемых за природные ресурсы,  важную  роль играет плата за воду. Её вносят промышленные предприятия, использующие

воду  для производственных целей. Исчисляется  эта плата по ставкам, устанавливаемым за один кубический метр забираемой воды,  и относится на себестоимость продукции.  При определении ставок учитываются  затраты государства на воспроизводство водных ресурсов.  Если потребление воды превышает технически установленные нормативы, ставка платы за воду повышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.

     Переход на рыночные условия хозяйствования, более полная реализация принципа самоокупаемости произведенных  затрат  выдвигают задачу введения платы за воду, потребляемую сельскохозяйственными предприятиями. Бесплатная подача воды является основной причиной  серьезных  недостатков в  использовании водных ресурсов.  Для организации более разумного водопотребления целесообразно ввести плату за воду,  отпускаемую сельхозпредприятиям из водохозяйственных систем.

     Лесной  доход имеет цель частично покрыть расходы  государства  на воспроизводство древесины  и стимулировать рациональное использование лесных массивов.  Основное место в составе лесного дохода занимает попенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину. Размер попенной платы дифференцируется в зависимости от территориального нахождения лесосеки,  вида и качества древесины, расстояния её вывоза до подъездных путей.                                             

     В механизме взимания платежей за природные  ресурсы предусмотрены соответствующие санкции за нарушение производственной   (технологической) дисциплины;  например,  взимаются штрафы за сброс сточных неочищенных вод, за нарушение правил лесопользования и так далее.        

     Основное  место  в системе налогообложения  физических лиц занимает   подоходный налог.  Переход к рыночной экономике  создает предпосылки для роста личных доходов граждан.  В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан  изымать у  них  в увеличенных размерах денежные средства,  необходимые  для проведения социальных программ.                               

      Подоходное  обложение  физических лиц дополняется  взиманием налога  на имущество,  который в условиях перехода к рынку выполняет не только,  фискальную роль,  но  и  служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика,  осознающим себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество,  переходящее к гражданам

в порядке  наследования или дарения. Налог  уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата, ювелирные изделия и так далее.                                 

     Налог с имущества переходящего в порядке  наследования, исчисляется от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышало его оценку на день открытия наследства.

     Налог с имущества, переходящего в порядке  дарения, исчисляется  цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не  ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества, определенной по свободной цене.

     Наряду  с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых  является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Одновременно  с налогом на добавленную стоимость  в системе косвенного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА КАК ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

 

В систему  косвенного обложения включаются и  таможенные пошлины. Таможенные пошлины  бывают ввозные и вывозные. Ввозные  таможенные пошлины выполняют три функции:

1. Протекционистскую - защита национальных производителей от  иностранных конкурентов.                                             

2. Фискальная функция.

3. Обеспечение национальных потребителей товарами которые не производятся внутри страны, или производятся в недостаточном количестве.

Пошлины бывают следующих видов:

- Сезонные - для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара.

- Специальные - в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию в количествах и на условиях наносящих ущерб отечественному производству или конкурирующим товарам.

- Антидемпинговые пошлины:

     а) Если ввоз товара осуществляется по цене более низкой,  чем  их номинальная  стоимость в стране ввоза.

     б) Если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным производителям.

     с) Если такой ввоз препятствует организации и  расширению  производства подобных товаров в стране ввоза.

- Компенсационные пошлины - в случае ввоза товара при производстве или вывозе которых прямо или косвенно используются субсидии.

     Одним из главных элементов рыночной экономики  является  налоговая система. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговая система России.

 

     В настоящее время налогоплательщики  сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов,  постоянную смену  их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчисления бюджетных платежей.

     Система налогов введенная в 1990 - 1991 годах,  была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям,  не учитывала новых явлений и тенденций, практически она устарела уже к моменту начала своего  функционирования. Дело  в  том,  что  в условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах.  Одним из основных остался налог с  оборота, который применяется лишь при жестком государственном установлении цен.           Уже с появлением договорных цен его начисление и взимание стало весьма сложным. А свободные розничные цены,  определяемые спросом и предложением, вообще исключают необходимость налога с оборота.

     В такой же  малой степени приспособлен  к рынку налог на прирост средств, направляемых на потребление.  Имевшее место серьезное ограничение роста  заработной платы плохо сопоставимо со стремлением развернуть и активизировать предпринимательскую деятельность и просто не целесообразно при либерализации цен с их неизбежным высоким первоначальным повышением. Налоговая система 1990 - 1991 годов совсем не учитывала при переходе к рыночным отношениям новых объектов налогообложения. Не принималось во внимание,  что свобода предпринимательства,  появление частной собственности, приватизация государственных и муниципальных  предприятий, отмена ограничений на заработную плату и возможность зарабатывать деньги приведут к значительному увеличению недвижимого  и  иного  имущества во  владении  отдельных граждан,  а затем к его движению путем продажи, обмена, дарения, наследства.

     Являясь самым,  пожалуй,  мощным регулятором  экономики, налоговая система России призвана смягчать серьезнейшие диспропорции  экономического развития  страны  как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и порожденные современной перестройкой второй половины 80-х годов. С помощью  налогов  можно  экономически  воздействовать  на динамику, структуру и объемы производства,  осуществлять  протекционистскую  или ограничивающую экономическую политику по отношению к отдельным отраслям и регионам,  проводить в жизнь антиинфляционные меры, противодействовать монополизму,  изымая в бюджет сверхприбыль, возникающую от монопольного роста цен. Одновременно налоговая система выступает регулятором личных доходов граждан.

     Принятый  в России новый пакет законов  о налогах впитал в себя  мировой опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, отвечает основным требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет определенную социальную направленность.  Бесспорно,  он не лишен серьезных недостатков и просчетов,  подвергается серьезной  и  нередко обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов.

     Законом " Об основах налоговой системы в Российской Федерации  " предусмотрено введение  трехуровневой системы налогообложения.  Налоги подразделяются на федеральные, налоги краев, областей и автономных образовании, и местные налоги.⁴

     Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного  формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними.  Налоговое регулирование осуществляется  Министерством финансов, а  его инструментом выступают федеральные налоги или некоторые из них.

     Налоги  в России впервые разделены на три вида. Федеральные налоги взимаются на всей территории России.  При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

     Все республиканские налоги являются общеобязательными.  При этом сумма платежей  равными долями зачисляются в бюджет республики,  края, автономного образования,  а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.

 

Из местных  налогов (а их всего 23) общеобязательны только три - налог на имущество физических лиц,  земельный налог, а также регистрационные сборы с физических лиц,  занимающихся предпринимательской деятельностью. Остальные двадцать устанавливаются (или не устанавливаются) по решению местных органов управления. По большинству местных налогов предельная ставка ограничена законодательством Российской Федерации.

      В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограниченности ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в налоговом законодательстве  мер  по стимулированию инвестиционной деятельности. Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и организаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной производственной и непроизводственной базы при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации).

      Для сдерживания роста цен на продукцию  детского питания не  будет облагаться  налогом  прибыль,  полученная предприятием от производства продуктов детского питания.  В целях стимулирования развития и  совершенствования образовательного  процесса установлены дополнительные льготы по налогу на прибыль для образовательных  учреждений,  получивших лицензии в  установленном порядке.  Льготы по этому налогу введены для предприятий, направляющих прибыль на другие  социально  -  культурные нужды.