Финансы коммерческих организаций

Принцип осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью проявляется через анализ финансовых показателей, анализ финансового состояния предприятия, контроль за своевременностью уплаты налогов в бюджет, целевым расходованием финансовых ресурсов и разработке мер воздействия.

Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

 

1.2.Функции  финансов коммерческих организаций и предприятий

Экономическая сущность финансов коммерческих предприятий  проявляется через их функции. В  соответствии с этим можно выделить несколько функций финансов:

• инвистиционно – распределительная;

• фондообразующая( источниковая );

• доходораспределительная;
• обеспечивающая;
• контрольная.

Функции финансов коммерческих предприятий и организаций  те же, что и у общегосударственных  финансов. Все функции тесно взаимосвязаны.

Инвистиционно – распределительная функция – это аккумулирование денежных средств и их распределение, в том числе на уровне хозяйствующих субъектов. Эффективно их использование по структурным распределениям, по видам деятельности, по видам активов.

Фондообразующая функция. Любые предприятия финансируются из нескольких источников:

• взносы собственников;
• кредиты;
• займы;
• кредиторская задолженность;
• реинвестирование;
• прибыль;
• целевые взносы и пожертвования.

Должно быть оптимальное соотношение источников финансирования. Как правило, бесплатных источников не бывает. Возможна дополнительная эммисия акций, выпуск долговых ценных бумаг, получение долгосрочного кредита, разработка схем финансирования.

Суть доходораспределительной функции финансов заключается в распределении собственных доходов, избыточной прибыли ( наибольшую отдачу приносит реинвестированная прибыль).

Обеспечивающая  функция  финансов предприятия. Целью работы коммерческих организаций(предприятий) является  регулярное генерирование прибыли. Благодаря чему увеличивается капитал собственников. А так же смысл обеспечивающей функции в системе сложившихся расчетных отношений, что проявляется в схемах:

• предприятие – предприятие;
• предприятие – государство;
• предприятие – работники;
• предприятие – собственники.

Чаще это  проявляется в форме денежных отношений. Финансы организаций(предприятий) должны обеспечивать текущие капитальные расходы при нормальной расчетно – платежной дисциплине.

Суть контрольной функции заключается в том, что государство контролирует финансы предприятия, отслеживая ритмичность, своевременность и правильность уплаты налогов в бюджет.

Собственники контролируют методом внутреннего и внешнего аудита. Кредиторы, работники, в форме своевременности выполнения обязательств.

Большинство контрольных  функций финансов реализуется на предприятии в рамках финансового  менеджмента.

Финансовый  контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

• непосредственно хозяйствующий субъект путем всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, своевременным поступлением выручки от реализации продукции (работ, услуг), обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, заказчиками и потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;
• акционеры и владельцы контрольного пакета акций путем контроля за эффективным вложением денежных средств, получением прибыли и выплатой дивидендов;
• налоговые органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
• контрольно-ревизионная служба Министерства финансов РФ, контролирующая финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, использующих бюджетные средства;
• коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;
• независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок.

Положительный финансовый результат хозяйственной  деятельности коммерческих организаций  и предприятий свидетельствует  об эффективности применяемых форм и методов управления финансовыми  ресурсами, и, наоборот, отрицательный  результат или отсутствие его — о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производства и возможности банкротства предприятия.

 

1.3.Источники  финансирований и использования  финансов коммерческих организаций  и предприятий

 Первоначально при создании хозяйственных субъектов источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, служит уставной капитал. Доходы и расходы на предприятии регламентируется ПБУ 9/99 «Доходы организации»(Рис.2) и 10/99 «Расходы организации», а так же 25 глава налогового кодекса. К доходам организации не относятся и следовательно, не приводят к увеличению капитала:

• суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет;
• поступления по договорам комиссии;
• поступления предоплаты за продукцию;
• суммы полученных задатков;
• суммы полученных залогов;
• суммы, полученные в погашение кредита (займа, предоставленного ранее заемщику).

 

 

 

 

 

Рис. 2.Структура доходов организации.

Доходы предприятия подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Прочие доходы складываются из операционных, внереализационные и чрезвычайных.

К доходам от обычных видов деятельности относятся выручка от реализации продукции и поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. В соответствии с отражением выручки в системе учета она определяется поступлением денежных средств и дебиторской задолженностью покупателя.

Операционные доходы — это доходы, которые непосредственно возникают в результате использования активов организации способами, которые не относятся к основному виду деятельности. К ним относятся:

• доходы от предоставления за плату своих  активов во временное владение и пользование;

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности;
• доходы от продажи основных фондов и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
• доходы от участия в уставных капиталах других организаций;
• результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в валюте;

• проценты, полученные по предоставленным кредитам и займам. 
К внереализационным доходам относятся доходы, возникновение которых непосредственно не связано с использованием активов организации. Их перечень разнороден и обширен. К ним относятся:

• штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно;
• поступления и перечисления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• суммы дооценки активов и т.п.

К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникшие как последствие чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожаров, аварий и т.п.) при осуществлении хозяйственной деятельности. К ним относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Размер  чрезвычайных доходов не учитывается  при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.

Исходя  из их экономического содержания все  денежные затраты организации можно разбить на три самостоятельные группы:

• расходы, связанные с извлечением прибыли;
• расходы, не связанные с извлечением прибыли;
• принудительные расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, на выполнение работ и услуг, затраты на реализацию продукции (работ, услуг), инвестиции.

Расходы, не связанные с извлечением прибыли, состоят из средств, направленных на потребление владельцев предприятия, благотворительные и гуманитарные цели, отчислений в негосударственные страховые и пенсионные фонды, социальную сферу и т.п.

К принудительным расходам можно отнести налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию и т.п.

Расходы, связанные с извлечением прибыли  и определяющие себестоимость продукции (работ, услуг), состоят из стоимости материальных затрат (за вычетом стоимости возвратных отходов), затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации основных средств и прочих затрат.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  ПБУ10/99 «Расходы организации» расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательства, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Не признается расходами выбытие активов в связи с приобретением основных средств, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, погашением полученных ранее кредитов и займов, поскольку в результате этих операций собственный капитал не изменяется.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;
• операционные;
• внереализационные;
• чрезвычайные. 

 К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы,

связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг, т.е. расходы, осуществление которых связано с основным видом деятельности. Они состоят из следующих элементов:

• материальных затрат;
• затрат на оплату труда; 
• отчислений на социальные нужды; 
• амортизации; 
• прочих затрат.

К операционным расходам относятся расходы, не связанные с основным видом деятельности. Они включают:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов;
• затраты, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности;