Финансовы анализ в условиях рыночных отношений. Сущность и содержание

Финансовое программирование используется в развитых странах с 1960-х годов. Суть его заключается в составлении 5-летних «скользящих» планов расходов. Каждый год план корректируется на основе ожидаемого исполнения показателей плана текущего года. Показатели при этом передвигаются (скользят) по 5-летней шкале на год (следующий за отчетным) вперед. Плановые показатели 1-го предстоящего года являются директивными (обязательными), а после­дующих 4-х лет — ориентировочными.

В настоящее время в Российской Федерации используются целевые комплексные программы, представляющие систему научно-исследовательских, организационно-хозяйственных и других мероприятий, направленных на достижение производственных целей, сбалансированности по ресурсам и исполнителям.

Финансовое прогнозирование — предвидение возможного финансово­го положения государства, обоснование показателей финансовых планов. Прогнозы могут быть среднесрочными (5—10 лет) и долгосрочными (более 10 лет). Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития общества. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики.

Финансовое прогнозирование предполагает применение различных методов:

построение эконометрических моделей, описывающих динамику показателей финансовых планов в зависимости от факторов, определяющих (влияющих на) экономические процессы;

корреляционно-регрессионный анализ;

метод непосредственной экспертной оценки.

Природа рыночного механизма обуславливает применение прогнозного подхода с элементами планирования.

Прогнозные и плановые расчеты базируются на использовании различных методов:

экстраполяции;

математического моделирования;

балансового.

Метод экстраполяции заключается в том, что плановые финансовые показатели определяются на основе анализа их динамики за ряд предыдущих периодов и выявления наметившихся тенденций роста или снижения. В плановых расчетах с использованием этого метода исходят из фактических показателей отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивые темпы изменений.

Нормативный метод основан на использовании в планировании разнообразных норм и нормативов (экономических, технических, финансовых и других).

Метод математического моделирования заключается в построении математических моделей, имитирующих течение реальных экономических, социальных и финансовых процессов.

Для согласования ресурсов с направлением их использования используется балансовый метод, который можно представить в виде универсальной формулы:

О0 + П = Р + О1, где:

О0 — остаток на начало;

П — поступление;

Р — расход;

Ох — остаток на конец.

 

 

1.2. Финансовый контроль

 

Финансовый контроль является одной из самых важных функций управления финансовой системой. Его содержание и назначение сводится к про­верке финансовой деятельности хозяйствующих субъектов и субъектов отраслевого (ведомственного) и территориального управления. Объектом финансового контроля являются распределительные отношения на стадии образования и в процессе использования финансовых ресурсов, централизованных и децентрализованных денежных фондов. Финансовой проверке подвергаются стоимостные показатели — выручка от реализации товаров и услуг, себестоимость, оплата труда, амортизационные отчисления, издержки обращения, цены и тарифы, прибыль, доходы от прочей реализации, внереализационные доходы и расходы, обязательные отчисления во внебюджетные фонды, использование прибыли и др.

Финансовый контроль охватывает правильность формирования стоимостных показателей и финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, составления и исполнения бюджета и внебюджетных фондов, расходования смет некоммерческими организациями, целевое использование бюджетных средств, полноту и своевременность налоговых платежей и неналоговых отчислений. Нарушение финансовой дисциплины карается экономически посредством финансовых санкций и в административном порядке (в отношении должностного лица).

Существует несколько видов финансового контроля: государственный, внутрифирменный и независимый (аудит).

Государственный финансовый контроль включает общегосударственный контроль, осуществляемый соответствующими органами государственной и исполнительной власти в любой сфере экономики и управления, и ведомственный контроль, проводимый министерствами в отношении подведомственных предприятий.

Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется финансовой службой предприятия, а в акционерном обществе, в кооперативной и общественной организации — ревизионной комиссией.

Независимый финансовый контроль (аудит) выполняют аудиторские фирмы в соответствии с заключаемым договором и за определенное вознаграждение. Аудиторская фирма проверяет финансовую отчетность и подтверждает достоверность информации. Заключение по проверке публикуется в открытой печати.

Наиболее распространенными формами финансово­го контроля являются проверки и ревизии. Проверки проводятся по отдельным аспектам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Ревизия — это, по сути дела, комплексная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Ревизия проводится по соответствующей программе (цель, объект, перечень основных вопросов) и завершается составлением акта документальной проверки предприятия, в котором отражаются выявленные недостатки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, определяются финансовые санкции за нарушение финансовой дисциплины, меры по предупреждению подобных нарушений в будущем и мобилизации внутрихозяйственных резервов укрепления финансовой базы.

Организованная казначейством система постоянного контроля призвана способствовать сокращению числа таких нарушений в сфере использования федеральных бюджетных средств. Кроме того, по поручению Федерального Собрания РФ и Счетная палата осуществляет жесткий конт­роль за целевым и эффективным использованием бюджетных ресурсов.

Финансовый контроль — это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, пред­приятий, учреждений, организаций) с применением особых методов. Он включает контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль — стоимостный контроль, поэтому в отличие от других видов контроля (экологического, санитарного, административного и др.) он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов.

Конкретные формы и методы организации финансового контроля есть практическое воплощение объективно присущего финансам как экономической категории свойства контроля. Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов (как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов), финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Система финансового контроля в странах с развитой рыночной экономикой, как правило, включает следующие элементы:

ведомство главного ревизора-аудитора (Счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Главная цель этого ведомства — общий контроль за расходованием государственных средств;

налоговое ведомство с подчинением правительству или министерству финансов страны, контролирующее поступление налогов;

контролирующие структуры в составе ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;

негосударственные контролирующие службы, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций;

службы внутреннего контроля, основная задача которых — поиск путей снижения издержек и максимизации прибыли.

Финансовый контроль — важный элемент системы управления финансами.

 

 

 

2 Аналитический раздел «Финансовый  анализ»

2.1 Задание

1. Оценить состав, структуру и динамику разделов бухгалтерского баланса (составить сравнительный аналитический баланс). Провести его анализ. Сделать выводы об имущественном положении организации и источниках его формирования (таблица 2.1).

2. Сгруппировать активы организации по уровню их ликвидности, а обязательства — по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств (таблица 2.2).

3. Рассчитать показатели ликвидности  и оценить их динамику. Установить степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по состоянию на начало и конец анализируемого периода (таблица 2.3).

4. Рассчитать систему показателей  оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия (таблица 2.4).

5. Провести анализ деловой активности организации (таблица 2.5).

6. Провести анализ показателей рентабельности предприятия (таблица 2.6).

7. Дать итоговую оценку финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Исходные данные

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

коды	Наименование показателя	2008	2012
	АКТИВ	10 000	12 569
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1110	Нематериальные активы
1120	Результаты исследований и разработок
1130	Нематериальные поисковые активы
1140	Материальные поисковые активы
1150	Основные средства	288 232	443 553
1160	Доходные вложения в материальные ценности
1170	Финансовые вложения	644	1 655
1180	Отложенные налоговые активы
1190	Прочие внеоборотные активы	40 985	44 290
1100	Итого по разделу I	339 861	502 067
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1210	Запасы	290 543	405 066
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	24 851	56 531
1230	Дебиторская задолженность	116 033	96 856
1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	20 475	30 654
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	86 082	4 897
1260	Прочие оборотные активы	161	6 983
1200	Итого по разделу II	538 145	600 987
1600	БАЛАНС	878 006	1 103054

 

коды	Наименование показателя	2008	2012
	ПАССИВ
1310	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	120 000	120 000
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров
1340	Переоценка внеоборотных активов
1350	Добавочный капитал (без переоценки)	12 835	10 342
1360	Резервный капитал	46	189
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	239 026	376 265
1300	Итого по разделу III	371 907	506 796
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1410	Заемные средства		28 885
1420	Отложенные налоговые обязательства
1430	Оценочные обязательства
1450	Прочие обязательства
1400	Итого по разделу IV		28 885
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1510	Заемные средства	59 709	98 520
1520	Кредиторская задолженность	444 309	463 106
1530	Доходы будущих периодов	78	4 186
1540	Оценочные обязательства
1550	Прочие обязательства	2003	1561
1500	Итого по разделу V	506 099	567 373
1600	БАЛАНС	878 006	1 103054