Финансовый экономический анализ

Содержание

 

Введение

1. Товарные запасы как объект управления

1.1Значение и роль товарных запасов, их классификация.

1.2Планирование товарных запасов, товарные излишки, товарный дефицит.

2. Анализ запасов ЗАО ”Рестайл ”

2.1Организационно - экономическая характеристика предприятия

2.2Анализ финансового  положения и эффективности деятельности  ЗАО «Рестайл»

3. Анализ запасов ЗАО ”Рестайл ”

3.1 Анализ уровня товарных запасов.

3.2 Анализ эффективности  товарных запасов

3.3 Факторный анализ товарных  запасов

Заключение

Библиографический список

Приложения

 

 

Введение

 

Россия  некоторое время находится в  состоянии экономического роста. Но свежи воспоминания о кризисных  временах с резкими колебаниями  цен, нестабильной экономикой и политической обстановкой в стране. Нет единого  мнения о продолжительности экономического роста России. Объективно в таких  условиях наиболее выгодны области, в которых период оборота капитала минимальный. Торговля относится именно к таким областям и является очень  привлекательной.

Ни одно торговое предприятие не может существовать без товарных запасов. От их объема и уровня в значительной мере зависят  результаты коммерческой деятельности предприятия. Они чутко реагируют  на любые изменения рыночной конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение  спроса и предложения. Сам факт их существования не приносит их владельцам ничего, кроме затрат и убытков.

Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся в сфере товарного  обращения, а, попросту говоря, "запасным" считается товар, ожидающий момента  своей продажи. После того, как  товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления  и перестает быть товарным запасом.

Управление  товарными запасами направленно  на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала. Оно  предусматривает на стадии формирования товарных запасов - контроль уровня товарных запасов и обоснования оптимального объема заказов, на стадии реализации товарных запасов – изменение  объемов и причин создания товарных запасов и разработка политики реализации сверхнормативных товарных запасов.

Актуальность  исследования обусловлена тем, что  товарные запасы являются основными  денежными вложениями для торговых фирм, основным источником получения  прибыли, основной проблемой ежедневного  контроля. В настоящее время торговые компании в условиях ужесточения конкуренции вынуждены уменьшать процент устанавливаемой наценки. Поэтому для обеспечения необходимой отдачи от вложенных в бизнес средств, для обеспечения необходимых темпов роста фирмы актуальным является оптимизация необходимой величины товарных запасов.

Естественно, что сверхнормативные товарные запасы, «зависшие» на складах предприятия, ведут к потерям и убыткам, мешая высвобождению оборотных  средств и занимая полезную торговую и складскую площадь. В то же время  недостаточность товарных запасов, вызывающая постоянные перебои с  теми или иными видами товаров, может  отрицательно повлиять на отношение  потребителей.

Целью данной работы является  изучение товарных запасов как оновного элемента оборотных активов торговой организации.

 

Объектом  исследования данной курсовой работы является торговое предприятие ЗАО «Рестайл».

. В работе  использовались данные отчетности ЗАО «Рестайл» за 2009 - 2011 года, материалы статистической отчетности.

 

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих ученых экономистов по изучаемой проблеме, законодательные и нормативные  акты РФ, нормативно-справочные материалы, рекомендации научно-исследовательских  учреждений.

 

При написании  работы используются следующие  приемы анализа товарных запасов:

1)Анализ уровня товарных запасов

2)Анализ  эффективности товарных запасов

3)Факторный  анализ товарных запасов

 

 1.1 Значение и роль товарных запасов, их классификация

В связи  со спецификой деятельности большая  часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли. В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (далее ПБУ 5/01), товары признаются частью материально-производственных запасов. Товарные запасы относятся  к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности  – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.

Товарные  запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать  стандартам качества и быть пригодными для употребления.

Товарные  запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей  – потребителей. Товары классифицируются по следующим различным признакам:

1) по  целям использования: потребительские  товары - это товары, непосредственно  предназначенные для конечного  потребления, удовлетворения личных  потребностей человека, производственные  товары – это товары, используемые  в производственном цикле при  создании новых товаров;

2) по  времени использования / потребления:  товары краткосрочного пользования,  используемые один или несколько  раз, товары длительного пользования,  используемые многократно;

3) по  характеру потребления: товары  повседневного спроса, товары тщательного  выбора, престижные товары;

4) по  характеру использования в зависимости  от степени их участия в  процессе производства: сырье, материалы,  тара и упаковка, комплектующие  детали, инструмент, инвентарь, техника  и оборудование, прочие товарно-материальные  запасы.

5) по  функциональной принадлежности: товары  – продукты питания, промышленные  товары;

6) по  видам запасов: текущие запасы  – это товары на стадии реализации, подготовительные запасы – это  товары на стадии предпродажной  подготовки, гарантийные (страховые)  запасы – необходимый и достаточный  резерв товарных запасов с  целью обеспечения непрерывного  процесса реализации на случай  срыва запланированных сроков  текущих поставок товаров, изменения  интенсивности потребления при  непредвиденном возросшем спросе, сезонные запасы - это необходимый  и достаточный резерв товарных  запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания покупательского спроса, переходящие запасы;

7) по  видам движения товаров в учете:  товары в пути, товары на складе, товары на стадии предпродажной  подготовки, зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе  реализации, товары на консигнации,  реализованные товары на ответственном  хранении.

На эффективность  использования товарных запасов  оказывают влияние следующие  внешние и внутренние факторы, снижение влияния которых может производиться  за счет оптимизации управления товарными  запасами: внешние факторы – налоговое  законодательство, финансово-кредитная  политика, величина процентов к уплате по заемным средствам, экономическая  ситуация в государстве; внутренние факторы – пути минимизации влияния  внутренних факторов: ликвидация сверх  нормативных запасов, совершенствования  нормирования запасов, улучшение организации  снабжения, оптимальный выбор надежных поставщиков, уровень запасов; рациональная организация сбыта товаров, применение рациональных форм расчетов; ускорение документооборота.

Для оценки эффективности управления товарными  запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Экономический анализ, прежде всего, проводится по данным бухгалтерской  отчетности, а для более детального рассмотрения отдельных вопросов также  используется информация управленческого  учета и аналитическая информация по бухгалтерским счетам учета.

Эффективность использования товарными запасами оценивается следующими показателями:

1) удельный  вес товарных запасов в их  общей величине на начало и  конец отчетного периода;

2) абсолютный  прирост товарных запасов на  конец отчетного периода (в  денежных единицах измерения  и в натуральных единицах измерения  по каждому виду товара);

3) темп  прироста товарных запасов на  конец отчетного периода (в  процентах), сравнивается с темпом  прироста выручки от торговой  деятельности;

4) оборачиваемость  товарных запасов, характеризующая  длительность одного полного  кругооборота средств с момента  превращения оборотных средств  из денежной формы в запасы  и до их реализации. При ускорении  оборачиваемости товарных запасов  высвобождаются материальные ресурсы  и источники их финансирования;

5) показатель  экономии оборотных средств в результате снижения расходов на материальные ресурсы и товарные запасы на единицу реализованного товара без ущерба для качества, надежности, эксплуатационных свойств;

Оценка  скорости оборачиваемости запасов  в торговой деятельности является одним  из основополагающих элементов экономического анализа, так как товарные запасы относятся к медленно реализуемым активам, а в оборотных средствах торговой организации они имеют значительный удельный вес.

Оценка  влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности  использования запасов и оборотных  средств позволят вычленить более  рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов  торговой деятельности.

Кроме перечисленных  показателей эффективности использования  товарных запасов в целях принятия управленческих решений актуальным представляется оценка таких показателей, как товарная структура в товарообороте, рентабельность используемой торговой площади по видам товаров, объем  продаж в расчете на единицу торгового  персонала или смену (производительность труда), товарная структура поставленных на заказ товаров и прочее.

В результате высокой оборачиваемости товарных запасов в торговле экономический  анализ рекомендуется осуществлять за минимальный период времени. Отчетным периодом при этом могут быть часы, день, технологическая смена персонала, будние дни, выходные и праздничные  дни, неделя, декада, месяц.

Оценка  товарных запасов и анализ покупательского  спроса на отдельные виды товаров  позволяет спрогнозировать потребность  в товарах различного ассортиментного  ряда как в целях развития конкретной торговой организации и повышения  ее конкурентоспособности, так и  в целях макроэкономического  анализа развития экономики по таким  показателям как товарная структура  в розничной торговле, товарные запасы, коэффициент оборачиваемости товарных запасов и другим показателям.

В международной  практике для оценки развития экономики  макроэкономическом аспекте используются такие нестандартные для российской статистики показатели как заказы на товары длительного пользования  и заказы на производственные товары.

Эффективное управление товарными запасами позволяет  также изыскивать пути оптимизации  расходов торговой организации по таким  статьям как транспортные и складские  расходы. Без предварительного анализа  товарных запасов и покупательских предпочтений решение сократить  расходы на содержание ряда складских  помещений может привести не к  экономии, а к обратному эффекту - сокращению продаж и прибыли в  результате постоянного дефицита товаров. Чтобы этого избежать, необходимо оценить покупательский спрос, имеющиеся  возможности организации в товарных запасах, динамику объема продаж, месторасположение  покупателей, мощность и местонахождение  складских помещений, транспортные расходы и другие критерии. После  этого анализируется альтернативное использование высвободившихся  средств в случае сокращения расходов по содержанию складских помещений или транспортных расходов.

Оценка  проводится комплексным анализом влияния  прогнозируемых расходов на показатели товарооборота и рентабельности.

Для эффективного управления товарными запасами необходима оперативная и точная информация о наличии и движении товаров. Основным источником этой информации является бухгалтерский учет, а при  наличии и управленческий учет. Организация  товарных запасов проявляется в  способах их учета.

Учет  поступления товаров на склад  торговой организации может быть организован разными способами  в зависимости от способа хранения товаров.

Аналитический учет поступления товаров в оптовой  торговле ведется на складах и  в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются  на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры  и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные  лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию. Учет поступивших  товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям