ФКС Германии

Налоговая система земель насчитывает около 25 налогов. Земли взимают налоги на имущество, наследство, налог на приобретение  земельного  участка, налог на автомобили, на пиво, на проведение лотерей, скачек и содержание игорных домов, налог на пожарную  охрану. Эти  налоги  дают  свыше  85%  всех  налоговых  поступлений  земель.

Большой  удельный  вес  занимают  платежи  по  социальному  страхованию, включающие взносы на медицинское и пенсионное страхование и страхование по безработице. 

Общины  взимают промысловый, поземельный  налог и местные налоги  (на собак, на охрану и рыбалку, на второе жилище). Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия, а также земельные участки. Налог затрагивает широкие слои населения и взимается с приносимого дохода в размере 1–2%. 

В доход  бюджетов общин поступают различные административные сборы и доходы от выдачи местных лицензий. К доходам от местного хозяйства относятся доходы от муниципальных домов, водоснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов. 

Расходы  бюджетов  земель и  общин не  обеспечиваются поступлениями налогов. Для финансирования  расходов  земли и  общины получают от федерального правительства дотации – целевые и общие. 

Местные бюджеты, как уже отмечалось, хронически дефицитны.

Они обременены долгами. Особо высока доля долгов у общин. Постоянное использование займов на покрытие бюджетных дефицитов и финансирование капиталовложений  усиливает рост местной  задолженности  и  является  одной  из  причин  ухудшения  финансового  состояния местных бюджетов.

Налоговая система Германии

В ФРГ  налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала с целью стимулирования темпов экономического роста.

К числу  главных методов налогового регулирования относятся: 

1. понижение или повышение общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов); 
2. система ускоренной амортизации капитала предприятий; 
3. налоговые скидки на инвестиции («налоговый кредит»); 
4. разнообразные специальные налоговые льготы, поощряющие деловую активность в отдельных сферах или регионах.

Федерация получает полностью налог на спирта-водочные изделия,  все налоги на потребление (кроме налога на пиво)  и страховую пошлину,  равно как и все таможенные пошлины.

Совместные налоги:

• подоходный налог – федерация получает 42,5%, земли – 42,5, общины – 15%; 
• налог на корпорации –  федерация – 50%,  земли – 50%; 
• налог с оборота – федерация – 65%, земли – 35%;
• налог на добавленную стоимость – федерация – 67,5%, земли – 32,5%.

Налоговая система ФРГ включает прямые и косвенные налоги.  Основными плательщиками налогов являются рабочие и служащие. На их долю приходится около 70% всех налоговых поступлений в стране.

К прямым налогам в Германии относятся:

• подоходный налог. Данным налогом облагаются все граждане, имеющие доход. Подоходный налог включает два вида налога: налог на заработную плату и налог с капитала. Минимальная ставка подоходного налога – 14%,  максимальная – 42%. Однако при доходе от 250 401 евро применяется максимальная налоговая ставка в 45%;
• налог на имущество. Ставка для физических лиц – 0,5%,  для юридических лиц – 0,6%;
• налог на доходы корпорации. В настоящее время единая ставка корпоративного дохода немецких корпораций составляется 15%;
• промысловый налог.  Ставка составляет от 14% до 18% в зависимости от земли, на территории которой расположено предприятие или постоянное представительство;
• земельный налог. Ставка земельного налога устанавливается  местными органами самоуправления и составляет от 0,5 до 1,5 % от кадастровой стоимости объекта;
• налог на транспортные средства. Уплачивают владельцы мотоциклов, легковых и грузовых автомобилей. Принцип взимания налога: объем двигателя – для мотоциклов и легковых автомобилей, общий вес автомобилей для грузовых;

К косвенным налогам ФРГ относят:

• налог на добавленную стоимость. НДС занимает главное место среди косвенных налогов.  На его долю приходится около 43%  всех косвенных налоговых поступлений в стране. Базовая ставка НДС в Германии составляет 19%. Однако ставка по некоторым товарам снижена до 7% (например, печатная продукция и продукты питания). Ставка НДС в Германии является достаточно невысокой для стран Еврозоны;
• земельный налог с оборота;
• индивидуальные акцизы или налоги на потребление (на нефтепродукты, табак, кофе). Удельный вес налогов на потребление в общей сумме косвенных налогов превышает 40%;
• налог с оборота импорта;
• таможенные пошлины. Ими облагаются как импортные,  так и экспортные товары. Удельный вес таможенных пошлин в общей сумме налоговых поступлений составляет около 3%. ФРГ относится к числу стран, применяющих адвалорные (процентные)  пошлины; 
• надбавка за солидарность. Его основная цель – поддержка менее развитых регионов страны. Так каждый работающий житель в Германии платит ежемесячный налог на помощь восточной Германии  в размере 10 евро.