Учет денежных средств. Процедура ведения учета и формирование финансовой отчетности

Содержание

 

 

Введение

Жизнь человеческого общества состоит  из множества повседневно происходящих событий и фактов. Если количество имеющих место фактов и событий  не большое, то их можно просто запомнить. Но если фактов много и характеризуются  они большим числом показателей и цифр, то их уже приходиться записывать, следовательно, учитывать.

Учет – это количественное отражение событий и фактов жизни общества, которые используются для управления обществом на различных организационных условиях.

Развитие рыночной экономики приводит к расширению числа предприятий, основанных на государственной, коллективной, частной и совместной формах собственности. Сюда входят крупные государственные промышленные предприятия и объединения, кооперативы, акционерные общества, предприниматели и др. При этом каждый субъект хозяйствования обязан организовать и вести бухгалтерский учет своей финансово-хозяйственной деятельности исходя из действующих правил и особенностей хозяйствования и самостоятельно разрабатываемой учетной политики.

Поскольку учет является одной из важнейших функций в системе  управления и предоставляет точные сведения о процессах заготовления, производства, реализации и потребления, служит основой для планирования деятельности предприятия.

Материально-производственные запасы – это часть имущества:

а)   используемая при производстве продукции (сырья и основные материалы);

б)   предназначенная для продажи;

в) используемая для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы топливо, запасные части и другое).

Основная часть  материально-производственных запасов  используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производственной продукции.

Материалы - вид  запасов. К материалам относятся  сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

В настоящее  время определяющее значение приобретают качественные показатели, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Это значит, что необходимо увеличить применение прогрессивных конструкционных материалов, заменить дорогостоящие материалы более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции; сократить отходы производства. Необходимо комплексно использовать природные и материальные ресурсы, максимально устранять потери и нерациональные расходы. Широко вовлекать в хозяйственный оборот вторичные ресурсы, а также попутные продукты. Понятно, что использование таких основных направлений экономии ресурсов, как внедрение новых технологий, повышение качества сырья и материалов, снижение отходов, использование вторичных ресурсов, позволяет создать надежно действующий противозатратный механизм функционирования народного хозяйства. С целью экономии материалов и ресурсосбережения необходимо шире применять в практике такой экономический стимул, как премирование рабочих. Для этого необходимо внедрение системы лицевых счетов экономии на рабочих местах и строгое нормирование расхода материалов, чему способствует переход на нормативный метод планирования и учета производственных затрат и калькулирования себестоимости продукции. Занимаются этими вопросами технологические службы предприятия, материально-технического снабжения и бухгалтерского учета - как контролирующий орган.

Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм (расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности).

Цели курсовой работы

Закрепить полученные теоретические  знания практическими навыками по составлению  бухгалтерского баланса.

Задачи курсовой работы

Основными задачами учета  материалов являются:

• формирование фактической себестоимости материалов;
• правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по приобретению и использованию материалов;
• контроль за сохранностью материалов в местах хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
• контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
• своевременное выявление излишних материалов с целью их возможной реализации или определение иных возможностей вовлечения в хозяйственный оборот;
• проведение анализа эффективности использования материалов.

Основным требованием учета  материалов является оперативность (своевременность) проведения учета, что позволяет  контролировать соответствие данных складского учета и оперативного учета движения материалов данным бухгалтерского учета.

Задачи бухгалтерского учета

Важно четко представлять и различать  основные задачи и требования предъявляемые  к бухгалтерскому учету, понимать выполняемые функции в системе управления хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский учет - область знаний, имеющая чрезвычайно важное значение в обществе. Это своеобразный язык, целью которого является обеспечение  как внутренних, так и внешних  пользователей.

Бухгалтерский учет, как наука имеет  свой предмет и метод исследования. При изучении предмета следует уяснить  область его применения (сфера  материального производства и непроизводственная сфера) и установить, что хозяйствующий  субъект состоит из множества подразделений и бухгалтерский учет ведется в каждом из них и охватывает его в целом. Предметом бухгалтерского учета экономического субъекта является составляющие его производственно – хозяйственной и финансовой деятельности объекты, которые могут быть описаны бухгалтерской информацией.

Объекты бухгалтерского учета –  экономические ресурсы (реальное имущество  и дебиторская задолженность), источники  образования ресурсов (капитал и  обязательства), хозяйственные и  финансовые процессы, финансовые результаты.

Экономические ресурсы (активы) как один из объектов бухгалтерского учета делятся:

• в зависимости от их участия в хозяйственном обороте субъекта на оборотные и внеоборотные;
• по функциональной роли в процессе воспроизводства на средства производства, на средства в сфере обращения и средства непроизводственной сферы.

Необходимо четко представлять характерные особенности каждой группы и их составляющих и приводить  правильные и обоснование примеры.

Группировка экономических ресурсов по источникам их образования (собственный капитал и кредиторская задолженность) представляют роль собственных и заемных ресурсов в хозяйственной деятельности организации. Экономические ресурсы равны источникам их образования, поскольку рассматриваются одни и те же средства только с двух сторон. А именно:

 

Экономические ресурсы = Собственный капитал + кредиторская задолженность (имущество)  (капитал)  (обязательства)

 

Согласно «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»  от 29.12.97г. под активами признаются хозяйственные  средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Основными принципами бухгалтерского учета являются:

• принципы – допущения (непрерывность, обособленность, последовательность);
• принципы – требования (полнота, своевременность, осмотрительность, рациональность);
• принципы – правила (денежное измерение, документирование, инвентаризация).

Изучение предмета бухгалтерского учета производится следующими методами:

• документация и инвентаризация;
• оценка и калькуляция;
• счета бухгалтерского учета и двойная запись;
• хозяйственные операции на счетах;
• баланс и отчетность;

Таким образом бухгалтерский учет – логически выдержанная строгая  последовательность выполнения бухгалтерских действий отражения информации с целью формирования финансовой отчетности и управленческих сводок.

Основные  задачи бухгалтерского учета в области учета материалов:

• контроль за сохранностью материальных запасов в местах их хранения и
• на всех этапах их движения;
• систематический контроль за соблюдением установленных норм запасов;
• своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов,
• контроля за материалами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.
• формирование фактической себестоимости запасов;
• правильное и своевременное документальное оформление операций и
• обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску
• запасов;
• своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их
• возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;
• проведение анализа эффективности использования запасов.

Исходя из выше сказанного и учитывая важнейшую  необходимость правильного и точного ведения учета материально-производственных запасов, я выбрал данную тему для курсовой работы.

 

I Раздел. Учет материалов

В первом разделе рассматриваются  правила и порядок ведения  учета объекта бухгалтерского наблюдения по выбранной теме.

1.1. Задачи учета материалов

Производственные запасы, являясь  предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт. В целом по стране удельный вес материалов в себестоимости изготовляемой продукции составляет свыше 70%, а в текстильной и химической промышленности - до 85%.

 

В настоящее время определяющее значение приобретают качественные показатели, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Это значит, что необходимо увеличить применение прогрессивных конструкционных материалов, металлических порошков и пластмасс, заменить дорогостоящие материалы более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции; сократить отходы производства. Необходимо комплексно использовать природные и материальные ресурсы, максимально устранять потери и нерациональные расходы. Широко вовлекать в хозяйственный оборот вторичные ресурсы, а также попутные продукты. Понятно, что использование таких основных направлений экономии ресурсов, как внедрение новых технологий, повышение качества сырья и материалов, снижение отходов, использование вторичных ресурсов, позволяет создать надежно действующий противозатратный механизм функционирования народного хозяйства.

 

Занимаются этими вопросами  технологические службы предприятия, материально-технического снабжения и бухгалтерского учета - как контролирующий орган.

 

Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания  резервов снижения себестоимости продукции  в части рационального использования материалов, снижения норм (расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности.

1.2. Классификация  задач учета материалов

Все материалы по способу их использования  и назначения в производственном процессе можно подразделить таким  образом:

· сырье (руда в металлургических производствах, хлопок-сырец в текстильной промышленности и т.п.);

· основные материалы (черные металлы  в машиностроении, лес деревообрабатывающей промышленности);

· покупные полуфабрикаты (моторы в  станкостроении, шины в автомобилестроении);

· вспомогательные материалы (смазочные  материалы, краска, лак, обтирочные материалы  и т.д.);

· отходы (стружка, опилки, обрезки  труб и т.д.),

· тара (деревянная, картонная, металлическая);

· топливо (дрова, каменный уголь);

· запасные части (отдельные детали машин и оборудования для капитального ремонта);

· малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (отвертки, стамески, хозяйственный  инвентарь, спецодежда и т.д.).

 

Кроме того, материалы, классифицируются по техническим свойствам и делятся на группы: черные металлы, прокат, трубы, цветные металлы, химикаты и т.д., всего 42 группы. В связи с этим предприятия заполняют формы отчетности № 1-сн и 4-сн.

 

Такая классификация дает возможность  предприятию контролировать обеспеченность технологического процесса соответствующими видами ценностей и поэтому она же необходима и для организации аналитического учета материалов.

1.3. Себестоимость  и оценка в текущем учете

Для успешного выполнения задач, стоящих  перед бухгалтерским учетом материалов, необходимо: иметь номенклатуру-ценник; установить четкую систему документации и документооборота; проводить в установленном порядке инвентаризацию и контрольные выборочные проверки остатков материалов, своевременно отражать в учете их результаты; шире внедрять современные средства автоматизации учета.

 

Для правильной организации учета  материалов на предприятиях разрабатывается  номенклатура-ценник.

 

Номенклатура - систематизированный  перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запасных частей, топлива и других материальных ценностей, используемых на данном предприятии.