Совершенствование управления денежными средствами предприятия

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете

Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Так, национальными учетными стандартами Австралии отклонение между учетной и подтвержденной в результате контрольной проверки суммами в размере, превышающем 10%, признается существенным (материальным). Если отклонение варьирует от 5 до 10%, решение о его существенности принимает аналитик (управляющий, бухгалтер, аудитор) по своему усмотрению. Отклонение, не превышающее 5%-го уровня, признается несущественным.

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ  ЗАО «Сатурн-Екатеринбург»

  2.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПЕРЕДПРИЯТИЯ ЗАО «САТУРН-ЕКАТЕРИНБУРГ»

 

Закрытое акционерное общество «Сатурн-Екатеринбург» - это динамично развивающаяся организация, созданная в 2004 году. Комплексный подход к реализации проектов делает работу компании надежной и эффективной. Залогом успеха ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» является ответственность, сплоченная команда и постоянное развитие. Каждый из сотрудников в ответе за общий результат.

ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» специализируется на реализации строительных и отделочных материалов для строительства и ремонта зданий и сооружений.

Основной вид деятельности – продажа строительных материалов оптом и в розницу по всему уральскому региону и за его пределами.

Клиентами нашей компании являются строительные организации, предприятия мелкооптовой и розничной торговли Екатеринбурга, Свердловской, Челябинской, Пермской и Тюменской областей, а также Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого округов.

ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» строит свою деятельность на основании настоящего Устава и законодательства Российской Федерации. Основатели компании – директор Воробьев А.И., заместитель директора Бирюков А.Ю. и главный бухгалтер Скрябина Н.Ю.. Общество создано на неограниченный срок. Место государственной регистрации Общества: Россия, г.Екатеринбург. Место нахождения Общества: 620137, Россия, Свердловская область, г.Екатеринбург, ул. Долорес Ибаррури, д.2а. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное официальное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество вправе иметь фирменный знак, зарегистрированный в установленном порядке, фирменную эмблему, штампы, бланки со своим наименованием и другие средства индивидуализации и визуальной идентификации.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли, а также совершенствование производства, расширение рынка товаров, работ и услуг.

Контакты:

ЗАО «Сатурн-Екатеринбург»

Почтовый адрес:

620075, г. Екатеринбург, ул. Долорес Ибаррури, 2а

Телефон: (343) 365 82 50 мнк.

E-mail: director@liders.ru

Часы работы:

Пн-Пт: с 9.00 до 18.00

Сб-Вс: Выходные дни

 

2.2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Под организационной структурой управления предприятием понимается состав (перечень) отделов, служб и подразделений в аппарате управления, системная их организация, характер соподчиненности и подотчетности друг другу и высшему органу управления предприятия, а также набор координационных и информационных связей, порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям управленческой иерархии. Базой для построения организационной структуры управления предприятием является организационная  структура производства. Система управления предприятием зависит, прежде всего, от его типа и его устава.

ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» по организационной форме является закрытое акционерное общество. Реальное руководство предприятием соответствует его типу, как хозяйствующего, юридического лица. Органы управления Общества сформированы согласно его Устава.

Органами управления Общества являются:

Общее собрание участников Общества;

Директор (единоличный исполнительный орган).

Основной принцип организационной структуры на ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» - функциональная (штабная) структура управления. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий определенный коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов и т.п.).

В данном случае функциональные структуры подразделения находятся в подчинении главного линейного руководителя – директора.

Таким образом, линейно-функциональная структура включает в себя специальные подразделения при линейных руководителях, которые помогают им выполнять задачи организации.

При линейно-функциональном управлении линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю вырабатывать и принимать конкретные решения.

Рис.1 Структура управления ЗАО «Сатурн-Екатеринбург»

 

Линейные отношения – это отношения между руководителем и его подчиненными.

Функциональные отношения – это отношения специалиста, который уполномочен выполнять ту или иную функцию в рамках всей организации, с другими членами организации.

 

2.3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ЗАО «САТУРН-ЕКАТЕРИНБУРГ»

 

Предварительный обзор баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

• Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса            (строка 399 или 699),
• Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190);
• Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу  раздела 2 актива баланса (строка 290);
• Стоимость материальных оборотных средств (строка 210);
• Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4 пассива баланса (строка 490);
• Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива баланса          (строка 590+690);
• Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса (строка 490-190-390).

 

Актив

Из данных таблицы 4 (приложение №2). видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 2 305 494  руб. или на 54,7%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материально оборотные средства (запасы) увеличились на 1 996 544  руб. или в 4 раза; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 161 612  руб. (в 8 раз), дебиторская задолженность возросла на 239 519  руб. или в 3,75 раз. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 293 691  руб., что составляет 9,2 %  от величины на начало года.

После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы:    

1. Сразу свидетельствующие о  крайне неудовлетворительной работе  предприятия в отчётном периоде и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении. К таким статьям относится «Непокрытый убыток отчётного года» (стр. 320). На ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» на начало периода такой статьи не наблюдается, но на конец 2010 года она составила 60 400  руб., что свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия за 2010 год. Так же на рассматриваемом предприятии присутствует «Непокрытый убыток прошлых лет» в размере 249 912  руб., составляющий 3,8 % от стоимости имущества, что также говорит о неудовлетворительной работе предприятия в 2009 году.

2. Статьи, говорящие об определённых  недостатках в работе предприятия:

*наличие сумм "плохих" долгов  в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчётной даты » (строка 230) и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» (строка 240).

На ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 326 555   руб. на конец года, увеличившаяся за год на  239 519  руб. (+ 275 %), что увеличило итог баланса на 10%.

Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

*наличие в строке 246 «Прочие дебиторы» сумм, отражающих:

                   а) расчёты по возмещению материального ущерба;

                   б) недостачи и потери от порчи ТМЦ, несписанные с баланса в установленном порядке.

На ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» данные суммы отсутствуют.

Пассив

Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 2 305 494  руб. в том числе за счет увеличения по следующим статьям:

• «Кредиторская задолженность» увеличилась на 1 375 734  руб. (в 3,5 раза),
• «Краткосрочные кредиты и займы» на начало периода равные 0 , а концу 2011 года составили 929 760  руб.

Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре  баланса  на начало года и составляет 87,1%; к концу периода произошло значительное уменьшение их доли до 56,3%.  Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост  кредиторской задолженности с 541 671  руб. до 1 917 405  руб. или на 354%  и как следствие увеличение ее доли в валюте баланса на 16,5%. Также значительное влияние на снижение доли собственных средств оказало появление к концу периода такой статьи как «Краткосрочные кредиты и займы», которая к концу отчетного периода стала равна 929 760  руб. и составила 14,27% к валюте баланса. Данную направленность  увеличения заемных средств, даже при не уменьшаемой стоимости собственных средств, нужно назвать негативной.

Одно из самых «больных» статей в ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (64,7% от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции  в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» за 2010-2011 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия  и росте больных статей в 2011 году. В связи с этим необходимо дать оценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основе анализа ликвидности баланса.

   

•    2.4. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе.  Данные аналитических расчётов приведены в таблице 4 (приложение №2).

Анализируя в динамике показатели таблицы 4. можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 2 305 494  руб. или на 54,7%, в то время как за предыдущий год данный показатель уменьшился на 638 689  руб., или на 13,2%. Увеличение имущества предприятия в 2010 году можно охарактеризовать как негативное, т. к. их рост произошел не за счет роста собственных средств, а за счет роста заемных средств.

В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 18,25%. За прошедший период они возросли на 2 538 785  руб., а их удельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 50,7%.

Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 2,6% (выросли на 161 612  руб.) в структуре оборотных средств. Но несмотря рост в 8 раз, доля их в структуре оборотных средств составила лишь 5,6% на конец отчетного года, при 3% наконец 2009 года.                        

В то же время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила на начало года 11,3% оборотных средств, а на конец года 9,9%, такое снижение можно охарактеризовать позитивно. Ее абсолютное увеличение на 239 519  рублей (в 3,75 раз), способствовало росту оборотных средств лишь на 9,4% (239 519 / 2 538 785 х 100%). На ЗАО «Сатурн-Екатеринбург» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 326 555 рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.