Проблемы улучшения финансового состояния предприятия ООО «Максимум-аудит»

Пятая фаза - фаза выработки ряда альтернативных решений или определение оптимального решения.

Для формирования нескольких возможных решений, направленных на улучшение той ситуации, в которой находится предприятие, вполне достаточно информации, собранной еще на стадии анализа. На основе этой информации можно составить систему ограничений к соответствующей целевой функции, а также провести ранжирование причин, которые наиболее сильно влияют на финансово-экономическое состояние предприятия.

 Шестая фаза - фаза реализации одного или нескольких альтернативных решений - осуществляется по разработанному плану и контролируется финансовым менеджером.

 Все вышеизложенное представляет собой то идеологическое обоснование, на базе которого строятся все дальнейшие рассуждения и делаются определенные выводы.

 

3. Эффективность управления финансовым состоянием предприятия.

 

 Оценка экономической эффективности производится путем сопоставления результатов деятельности с затратами на ее осуществление. Под результатами деятельности предприятия понимают его полезный конечный результат в виде: 

1) материализированного  результата процесса производства, измеряемого объемом продукции  в натуральной и стоимостной  формах; 

2) народнохозяйственного  результата деятельности предприятия, который включает не только  количество изготовленной продукции, но и охватывает ее потребительскую стоимость. 

 Конечным результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный промежуток времени является чистая продукция, т.е. вновь созданная стоимость, а конечным финансовым результатом коммерческой деятельности - прибыль. [11]

 Эффективность финансовой деятельности можно классифицировать по отдельным признакам на следующие виды: 

- по последствиям - экономическая, социальная и экологическая; 

- по месту получения эффекта - локальная (хозрасчетная) и народнохозяйственная; 

- по степени увеличения (повторения) - первичная (одноразовый  эффект) и мультипликационная (многократно-повторяющаяся); 

- по цели определения - абсолютная (характеризует общую  величину эффекта или в расчете  на единицу затрат или ресурсов) и сравнительная (при выборе оптимального  варианта из нескольких вариантов  хозяйственных или других решений). 

 Все вместе взятые виды эффективности формируют общую интегральную эффективность деятельности предприятия. 

 Достижение экономического или социального эффекта связано с необходимостью осуществления текущих и единовременных затрат. К текущим относятся затраты, включаемые в себестоимость продукции. Единовременные затраты - это авaнсированные средства на создание основных и прирост оборотных фондов в форме капитальных вложений, которые дают отдачу только через некоторое время. 

Измерение эффективности предполагает установление критерия экономической эффективности, который должен быть единым для всех звеньев экономики - от предприятия до народного хозяйства в целом. Можно определить следующую систему показателей эффективности: 

1) обобщающие показатели: 

- производство чистой  продукции на единицу затрат  ресурсов; 

- прибыль на единицу  общих затрат; 

- рентабельность производства; 

- затраты на 1 рубль товарной продукции; 

- доля прироста продукции  за счет интенсификации производства; 

- народнохозяйственный эффект  использования единицы продукции; 

2) показатели эффективности  использования труда (персонала): 

- темп роста производительности  труда; 

- доля прироста продукции  за счет увеличения производительности  труда; 

- абсолютное и относительное  высвобождение работников; 

- коэффициент использования  полезного фонда рабочего времени; 

- трудоемкость единицы  продукции; 

- зарплатоемкость единицы  продукции; 

3) показатели эффективности  использования производственных  фондов: 

- общая фондоотдача; 

- фондоотдача активной  части основных фондов; 

- рентабельность основных  фондов; 

- фондоемкость единицы  продукции; 

- материалоемкость единицы  продукции; 

- коэффициент использования  наиважнейших видов сырья и  материалов; 

4) показатели эффективности  использования финансовых средств: 

- оборачиваемость оборотных  средств; 

- рентабельность оборотных  средств; 

- относительное высвобождение  оборотных средств; 

- удельные капитальные  вложения (на единицу прироста  мощности или продукции); 

- рентабельность капитальных  вложений; 

- срок окупаемости капитальных  вложений и др. 

Уровень экономической эффективности зависит от многообразия взаимосвязанных факторов.

 Все многообразие факторов роста эффективности можно классифицировать по трем признакам: 

1) источникам повышения  эффективности, основными из которых  является: снижение трудо-, материало-, фондо- и капиталоемкости производства  продукции, рациональное использование  природных ресурсов, экономия времени  и повышение качества продукции; 

2) основным направлениям  развития и совершенствования  производства, к которым относятся: ускорение научно-технического прогресса, повышение технико-экономического  уровня производства; совершенствование  структуры производства, внедрение  организационных систем управления; совершенствование форм и методов  организации производства, планирования, мотивации, трудовой деятельности и др. 

3) уровню реализации в  системе управления производством, в зависимости от которого  факторы подразделяются на: 

а) внутренние (внутрипроизводственные), основными из которых являются: освоение новых видов продукции; механизация и автоматизация; внедрение прогрессивной технологии и новейшего оборудования; улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии; совершенствование стиля управления и др.; 

б) внешние - это совершенствование отраслевой структуры промышленности и производства, государственная экономическая и социальная политика, формирование рыночных отношений и рыночной инфраструктуры и другие факторы.

 

2. Пути совершенствования управления финансовым состоянием предприятия на примере ООО "МАКСИМУМ-АУДИТ".

 

2.1 Оценка и анализ финансового состояния ООО "МАКСИМУМ-АУДИТ".

 
     В сегодняшних условиях наиболее актуальной проблемой при осуществлении хозяйственной деятельности является правильное принятие управленческих решений, которые формируются в результате проведения финансового анализа. Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

1) анализа финансовых  результатов деятельности предприятия;

2) анализа финансового  состояния;

3) анализа эффективности  финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит финансовая (бухгалтерская) отчетность: бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1 годовой отчетности). Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о прибылях и убытках (форма № 2). На основе этих данных рассматривается динамика показателей в абсолютном и относительном выражении.[2]

      Объектом исследования является предприятие ООО « Максимум-аудит ».

Общество с ограниченной ответственностью «Максимум-аудит» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

      Основным видом оказываемых услуг является обязательный и инициативный аудит, ведение и сопровождение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской и налоговой отчетности, консультирование по вопросам бухгалтерского и налогового учета, услуги по регистрации предприятий и организаций.

 Основными потребителями услуг Общества являются:

- предприятия, которым предоставляются  услуги по инициативному или  обязательному аудиту в соответствии  с "Законом об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 07.08.2001г.; [1]

- предприятия и индивидуальные  предприниматели, которым необходимы  услуги по составлению налоговой  и бухгалтерской отчетности, ведению  бухгалтерского учета;

- физические и юридические  лица, которым необходимы консультации  в области бухгалтерского и  налогового учета;

- клиенты, желающие открыть  предприятие или зарегистрироваться  в качестве индивидуального предпринимателя. К этой группе также относятся  клиенты, желающие ликвидировать  предприятие или завершить деятельность  в качестве предпринимателей  без образования юридического  лица.

 Деятельность Общества направлена на удовлетворение потребности организаций и индивидуальных предпринимателей в качественных аудиторских и бухгалтерских услугах. Финансовая и производственная деятельность Общества осуществляется на основании текущих и перспективных планов. Имущество Общества составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражена в балансе и принадлежит Обществу на праве частной собственности.

Источником формирования имущества Общества являются:

- вклады и взносы участников  в Уставный капитал;

- доходы от выполняемых  работ, услуг;

- кредиты банков и другие  заемные средства;

- безвозмездные и благотворительные  взносы, добровольные пожертвования  юридических и физических лиц.

 Финансово-экономическая характеристика предприятия осуществляется на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Максимум-аудит» за 5 отчетных лет: «Бухгалтерский баланс» (Форма № 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма № 2). Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры и состава (таблица 1,2).

 Анализ данных таблицы 1 показал следующее, на протяжении рассмотренного периода активы предприятия возросли на 317%.

Рост обусловлен увеличением как внеоборотных активов (на 148%), так и увеличением оборотных активов - на 330%, т.е. также можно сделать вывод, что оборотные активы увеличивались более интенсивно, чем внеоборотные активы.

Наибольший удельный вес в структуре активов занимают оборотные активы, их структура за период возросла на 2,79%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов имеют запасы. Это не очень хорошо для предприятия, оно должно избавляться от излишков и к 2012 году удельный вес запасов снижается до 62,41 %. Положительным является увеличение денежных средств предприятия, за период они увеличились с 23,98 тыс. руб. до 387 тыс. руб. Также положительным в структуре активов предприятия является отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности, удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности за период вырос на 7,84%.

     Проведем анализ изменения структуры пассивов предприятия (таблица 2). 
Пассивы предприятия возросли на 317%. Рост пассивов произошел за счет увеличение как собственного капитала на 519 %, так и заемного капитала - на 240 %, т.е. собственный капитал предприятия растет более интенсивно, чем заемный. В структуре пассивов наибольший удельный вес занимает заемный капитал на протяжении всего рассматриваемого периода, его удельный вес за период снизился на 13,5%. Это является положительной тенденцией, т.к. если в 2008 году можно говорить о низкой автономии предприятия, то к 2012 году предприятие стало более независимым от внешних финансовых источников. Положительным также является отсутствие долгосрочных обязательств. Однако тенденция к резкому увеличению собственного капитала является неблагоприятной, свидетельствует об экстенсивной работе предприятия, замедлении процесса развития, предприятию необходимо приостановить в дальнейшем наращивания объемов собственного капитала.

Таким образом, в работе предприятия выявлены следующие положительные особенности:

1. Выручка возросла к 2012 году более чем в 3 раза, это может свидетельствовать о росте спроса на услуги предприятия.

 2. Интенсивность роста себестоимости ниже интенсивности роста выручки, что может говорить о грамотной политике в области управления затратами. 
   3. Чистая прибыль предприятия к 2012 году возросла практически более чем в 4 раза.

                 Проведем оценку ликвидности баланса.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.[8] Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам: по степени убывания ликвидности (актив) и по степени срочности оплаты (погашения) (пассив). В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия можно разделить на 4 группы: наиболее ликвидные активы (А250+А260), быстро реализуемые активы (А240), медленно реализуемые активы (А210+А220+А230+А270), трудно реализуемые активы (А190).

         Таблица 3 - Группировка активов по степени ликвидности ООО

«Максимум – аудит».

 Таблица 4 - Группировка пассивов (критерий - срочность выполнения обязательств) ООО «Максимум-аудит».

    Наиболее ликвидные и быстрореализуемые активы имеют небольшой удельный вес в структуре баланса предприятия, это неблагоприятная тенденция, свидетельствующая о необходимости выяснения, хватает ли их на покрытие срочных обязательств. Удельный вес наиболее ликвидных активов за период несколько изменился. В 2008 году удельный вес их составлял 2,61%, в 2010 году удельный вес наиболее ликвидных активов составлял 2,432 %, к 2011 году произошло снижение удельного веса до 1,357, т.е. на 1,075 %, однако к 2012 году удельный вес наиболее ликвидных активов резко возрос и составил 10,068 %. Удельный вес быстрореализуемых активов изменялся более динамично. В период с 2008 по 2012 годы удельный вес возрос на 8,47%, с 8,6% в 2008 году до 17,04 % в 2012 году. 
Удельный вес медленно реализуемых активов за рассматриваемый период снизился: в период с 2008 по 2012 годы произошло снижение на 13,15 %. Удельный вес труднореализуемых активов также снизился: к 2012 году на 2,79 %. Удельный вес наиболее срочных пассивов с 2008 по 2012 год возрастает, однако к 2012 году произошло их снижение на 19,13 %. 
Удельный вес краткосрочных пассивов в 2008 году составлял 20,38 %, к 2011 году сократился до 0, а к 2012 произошел рост до 26,015 %. 
Долгосрочные пассивы на протяжении рассматриваемого периода составляли 0 % в структуре пассивов предприятия ООО «Максимум-аудит».