Отчет по практике в ППБФ «Золотий ключ»

- чи встановлена пожежно  – охоронна сигналізація на  приміщення.

Джерелами інформації для  обліку операцій з основними засобами є:

1. Наказ про облікову  політику підприємства з відповідними  додатками.

2. Первинні документи з обліку основних засобів

3. Облікові регістри, що використовують для відображення  господарських операцій з обліку  основних засобів.

4. Акти та довідки  попередніх ревізій, аудиторські  висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю

5. Звітність (Додаток____________)

У балансі підприємства інформація щодо основних засобів вказана  в активі, у розділі “Необоротні  активи”, рядках: 030- залишкова вартість, 031 – первинна вартість, 032 – знос (додаток_____).

В кінці року на ППБФ «Золотий ключ»  за підсумковими сумами карток обліку руху і обліковими даними заповнюють звітність про рух ОЗ.(Додаток____).

Нарахування амортизації.

Порядок оцінки основних засобів, нарахування їх амортизації, списання з балансу та розкриття  інформації про них у фінансовій звітності визначається ПСБО 16 «Основні засоби».

Сума нарахованого зносу (амортизації) переноситься на вартість виготовленої продукції. На суму нарахованої  амортизації зменшується залишкова  вартість основних засобів.

Об'єктом амортизації є всі основні засоби (крім землі).Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання об'єкта. Строк корисного використання об'єкта основних засобів визначається підприємством самостійно з урахуванням статті 144 «Об”єкти амортизації» Податкового Кодексу України  та статті 145. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації.

 На  підприємстві  встановлено прямолінійний метод  нарахування амортизації , за  яким річна сума амортизації визначається діленням вартості , яка амортизується , на строк корисного використання об”єкта основних засобів.

• очікуваного використання об'єкта, з урахуванням його потужності або продуктивності;

• фізичного та морального зносу, що передбачається;

• правових та інших обмежень.

Нарахування амортизації  починається при визнанні об'єкта основних засобів активом (при зарахуванні  на баланс)(Додаток___) з місяця, наступного за місяцем, у якому об'єкт основних засобів став придатним до використання. Нарахування амортизації призупиняється на період Його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації. Нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття основних засобів. Нарахування амортизації проводиться щомісячно.

Нарахування амортизації  основних засобів здійснюється наступними методами:

• прямолінійний;
• виробничий;
• зменшення залишкової вартості;
• прискореного зменшення залишкової вартості;
• кумулятивний;
• податковий.

На ППБФ «Золотий ключ»  використовується податковий метод нарахування амортизації, з врахуванням статті 145.1.5 ПКУ . Оскільки дане підприємство є платником податку на прибуток. Оскільки це необхідно для складання декларації  з податку на прибуток.

Для податкового обліку амортизація є окремою статтею, що зменшує оподатковуваний дохід. Відповідно до Закону про податок на прибуток під терміном - "амортизація основних фондів" мається на увазі поступове віднесення витрат на їхнє придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоректованого доходу платника податків у межах норм амортизаційних відрахувань.

Закону про податок  на прибуток є витрати, пов'язані  з:

а) придбанням основних фондів для власного виробничого використання, включаючи витрати на придбання  худоби й придбання, закладку й вирощування  багатолітніх насаджень до початку плодоносіння;

б) самостійним виготовленням  основних фондів для власних виробничих потреб, включаючи витрати на виплату  заробітної плати працівникам, які  були зайняті виготовленням таких  основних фондів;

в) проведенням всіх видів ремонтів, реконструкції, модернізації й інших видів поліпшення основних фондів;

г) капітальним поліпшенням  землі, не пов'язаним з будівництвом, а саме: іригація, осушення, збагачення та інші подібні капітальні поліпшення землі.

Приклад (Додаток____)

Визначити суму зносу на нежитлове приміщення за серпень місяць. Метод розрахунку зносу – прямолінійний , об’єкт відноситься до третьої групи  будівлі (мінімально допустимий строк корисного використання складає 20 років) Залишкова вартість 1154488,73 грн.

Розрахунок:

Сума зносу за квартал: 1154488,73 : 80 кварталів =14431,10(грн..)

Сума зносу за місяць: 14431,10÷3=4810,37(грн..)

Отже, за серпень місяць нарахована сума зносу -4810,37 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Виробнича  характеристика підприємства.

ППБФ «Золотий ключ» використовує загальну систему оподаткування. Так як кількість працюючих на підприємстві перевищує 50 осіб, а виручка складає більше 1мллн. грн.. До того ж підприємство здійснює зовнішньоекономічну діяльність, співпрацюючи з країнами Європи.

Згідно обраній системі оподаткування підприємство зобов’язаний сплачувати наступні податки:

• Податок на додану вартість.(20%) База оподаткування операцій з продажу товарів робіт, послуг визнач; виходячи з їх договірної (контрактної) вартості. Податкова накладна по ПДВ(Додаток__) є первинним звітним податковим документом одночасно розрахунковим документом, що підтверджує виникнення податкової "' зобов'язання у платника податку в зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг) та прав на податковий кредит у покупця в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг).Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язання, продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцеві копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

ППБФ «Золотий ключ» подає Декларацію з податку на додану вартість до бердичівської ОДПІ. Дані, наведені в Декларації відповідають даним бухгалтерського обліку платника та даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується підписами відповідальних посадових осіб та печаткою. Одночасно з Декларацією повинні подаватися всі необхідні додатки, які передбачені порядком.(Додаток___).

• Податок на прибуток(21%). Об'єктом оподаткування, відповідно до розділу ІІІ Податкового Кодексу України « Податок на прибуток « є дохід від реалізації товарів , який визначений за датою переходу покупцеві права власності на такий товар, роботи, послуги. , за зменшено  на  суму витрат операційної  діяльності тобто собівартості реалізованих товарів,  загальновиробничих витрат , інших  операційних витрат , витрат на збут та визначається шляхом зменшення суми  валового доходу звітного періоду на суму  витрат .(Додаток___). Зазначимо, що сума амортизаційних відрахувань на ППБФ «Золотий ключ» є достатньо високою, що є однією з причиною використання підприємством загальної системи оподаткування. Отже, сума прибутку, що підлягає, оподаткуванню податком на прибуток, значно зменшиться – що є позитивним аспектом для підприємства. ППБФ «Золотий ключ» подає Декларацію з податку на прибуток підприємства до Бердичівської ОДПІ.(Додаток____).
• Пенсійний збір.(Додаток___) Розрахунок за пенсійними внесками ППБФ «Золотий ключ» подає не пізніше 20 календарних днів наступних за звітним місяцем. Базова ставка нарахування – 38,52%,
• Утримання 3,6 % з основної заробітної плати , та утримання – 2% з лікарняних.На даному підприємстві не працюють особи, що мають певну групу інвалідності.
• Внески до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності. ППБФ «Золотий ключ» звіт складає у двох примірниках, один з яких подає не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Щодо  нарахування  та  виплати  коштів по листах  тимчасової  непрацездатності , та отриманих  і використаних  путівках на оздоровлення працівників, та дітей працівників.
• Внески до Фонду соціального страхування на випадок безробіття. Дане підприємство звітує за Бердичівського центру зайнятості  за формою № 3-ПН « Звіт про наявність вакансій « при наявності вакансій , та за формою № 5- ПН « Звіт про прийнятих працівників»  строк подання не пізніше 10 календарних днів з дня прийому працівника на роботу ( першого робочого дня)  .
• Окрема категорія працюючих (пенсіонери, інваліди, іноземці, військовослужбовці)  на ППБФ «Золотий ключ» наявна , працює  4  інваліда   різних груп  інвалідності . Один раз  на рік до Фонду захисту  інвалідів підприємство  подає звіт по формі № 10-ПІ « Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів « про середньооблікову кількість працівників та  розраховує відсоток за яким необхідно щоб було працевлаштовано певна  кількість працівників які  потребують соціального захисту , та  визначає  середньорічну заробітну  плати , якщо на підприємстві не виконано відсоток працівників  з обмеженими здібностями підприємство має  сплатити  до фонду  інвалідів середньорічну заробітну  плату  за кожного не працевлаштованого інваліда.  В  ПП БФ Золотий  ключ  по  нормі  має  бути 2 інваліда  , фактично  працює  4 особи з  встановленою інвалідністю МСЕК.
• Внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на підприємстві.Дане підприємство звітує  1  раз на  рік . за  формою  Додаток 5  , Відомість розподілу чисельності працівників , річного фактичного обсягу реалізацованої продукції ( робіт, послуг) за видами економічної діяльності , подається до робочого органу виконавчої дирекції фонду один раз на рік до 25 січня.(Додаток__)

Також розглянемо суми нарахованих  податків, зборів(обов’язкових платежів), що включаються до валових витрат на ППБФ «Золотий ключ».

• Плата за землю(земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності)(Додаток___)
• Податок з першої реєстрації транспортних засобів, самохідних машин і механізмів(Додаток___).
• Податок збору за спеціальне використання поверхневих  та  підземних  вод  Додаток______)
• Екологічний податок  що справляється за викиди в атмосферне  повітря забруднюючих  речовин  стаціонарними джерелами , та за розміщення  відходів  на власній території  (Додаток______).

 

 

 

 

Каса

Каса ППБФ «Золотий ключ» охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

В касі ППБФ «Золотий ключ» зберігаються не тільки готівкові кошти, але і  цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них відносяться трудові книжки і вкладні листки до них, Квитанції дорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.

Після видання наказу про призначення  відповідного працівника на посаду касира керівник підприємства зобов’язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після  чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.

Під час здійснення операцій на ППБФ «Золотий ключ» двері до приміщення каси мають бути замкнуті з середини. Доступ до приміщення каси особам, які  не мають відношення до її роботи, забороняється.

Вся готівка на ППБФ «Золотий ключ» зберігається у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і  опломбовуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф  і печатки зберігаються у касира. Дублікати ключів в опечатаних касиром пакетах або скриньках зберігаються у керівника підприємства. Керівник ППБФ «Золотий ключ» забезпечує зберігання грошових коштів при їх транспортуванні, обладнати касу та забезпечити в ній належне зберігання грошей. У випадку раптової відсутності касира на роботі (з причини хвороби тощо) цінності, що знаходяться у нього під звітом, негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника і головного бухгалтера підприємства або у присутності комісії, призначеної керівником підприємства, про що складається відповідний акт.

При необхідності ППБФ «Золотий ключ» одержує готівку з власних  рахунків у банку в межах наявних  на них коштів на цілі, зазначені  у чеку на отримання готівки. (Додаток______)

Здійснення готівкових розрахунків на ППБФ «Золотий ключ»  обов’язково має бути підтверджено відповідним обліково-розрахунковим  документом (податкова накладна(Додаток______), товарний чек, акт виконаних робіт  тощо).

ППБФ «Золотий ключ»  може мати у касі готівку тільки в межах ліміту залишку. Всю готівку понад суми встановлених лімітів ППБФ «Золотий ключ»повинен  здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок. Ліміт залишку готівки в касі для ППБФ «Золотий ключ» встановлювався банками з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки. (Додаток____)Понадлімітні залишки готівки в касі ППБФ «Золотий ключ» визначаються прямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб’єкта господарювання на кінець дня з встановленням йому (або самостійно визначеним) обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювались в цей день касові операції (надходження і витрачання готівки) чи ні.

Рахунок 30 “Каса” призначений  для узагальнення інформації про  наявність та рух грошових коштів в касі підприємства. Аналітичний облік ведеться за кожною грошовою операцією(Додаток____).

Синтетичний облік по рахунку 30 “Каса” ведеться в журналі-ордері №1 та відомості №1.

Розглянемо за схемою 1.1 документообіг по касових операцій на ППБФ «Золотий ключ»:

 

 

Схема1.1 Документообіг  по касових операцій

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

прибуткування готівки  в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру (ПКО),(Додаток____) підписаного  головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому особі, яка здала гроші, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром. В прибутковому касовому ордері зазначають, від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного бухгалтера і касира.

Витрачання готівки  з каси оформлюється видатковим касовим  ордером (ВКО).(Додаток_____) Він підписується керівником та головним бухгалтером  підприємства або особами, ними уповноваженими. У випадку видачі грошей окремій  особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред’явлення документу, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.