Затраты на производство и реализацию продукции

Удельные (средние) затраты представляют собой среднюю величину затрат, которая определяется по формуле (1.9).

 

                                                                 (1.9)

 

АС – удельные затраты, руб./ед.

Кривая удельных затрат обычно имеет U – образную форму, что показано на рис. 1.7. По мере роста объема деятельности удельные затраты снижаются до минимума в точке М, но вследствие закона убывающей отдачи дополнительно применяемые затраты одного фактора производства сочетаются с неизменным количеством другого фактора, и новые затраты дают все меньший объем продукции, в результате кривая идет вверх.

затраты, руб.

 

                                            М  

 

                                                                                     объем деятельности, ед.

 

Рис. 1.7. Динамика удельных и предельных затрат

Предельные затраты характеризуют дополнительные расходы, связанные с производством и реализацией дополнительной единицы продукции. Они рассчитываются по формуле (1.10).

 

                                                (1.10)

 

MC – предельные затраты;

(Зn – Зn-1) – прирост суммы затрат;

(Qn – Qn-1) – прирост объема производства и (или) реализации продукции.

Предельные затраты вызывают рост удельных затрат. На рис. 1.7 в точке М они равны. Предельные затраты – упреждающий показатель, который может быть оценен как сигнал о предстоящем изменении их уровня в связи с изменение объема деятельности.

Затраты также оценивают с другими экономическими показателями. Это позволяет соизмерить величину затрат с результатами деятельности, а также оценить степень влияния различных факторов на их динамику. Зависимость выручки от затрат представлена в формуле (1.11).

 

                                                         (1.11)

 

П – прибыль, тыс. руб.

В настоящее время в отечественной экономической науке широко используется система Du Pont, предложенная американской экономической школой. Центральный показатель в ней – рентабельность капитала, рассчитываемая по формуле (1.12).

 

                                                         (1.12)

 

Рк – рентабельность капитала;

К – капитал, тыс.руб.;

;

.

Все мультипликаторы данной зависимости находятся в функциональной связи между собой, и увеличение каждого из них ведет к росту рентабельности капитала. Однако у этой системы имеется ряд недостатков. Во-первых, система не позволяет определить, за счет какого компонента произошло изменение показателя, некоторые характеристики, не рассматриваемые в рамках представленной модели, могут иметь решающее значение для оценки ситуации.

Глава II. Анализ затрат на производство и реализацию продукции на базе данных ОАО «НК «Роснефть»

 

2.1. Общая характеристика предприятия

ОАО «НК «Роснефть»  – вертикально интегрированная компания, деятельность которой по геологоразведке и добыче нефти и газа, а также переработке, маркетингу и сбыту нефти, газа и нефтепродуктов осуществляется преимущественно в России.

ОАО «НК «Роснефть» было образовано в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации № 971 от 29 сентября 1995 г. С момента основания Компания существенно расширилась посредством естественного роста, консолидации, приобретения других компаний и развития новых направлений деятельности. Роснефть является лидером нефтяной отрасли Российской Федерации по размеру нефтяных запасов и объемам добычи нефти и ведет активную деятельность во всех ключевых регионах страны.

Роснефть является  одной из  крупнейших компаний по доказанным запасам  углеводородов среди публичных компаний мирового нефтегазового рынка. По состоянию на 31 декабря 2011 г. объем доказанных запасов  углеводородов  составил 23,35  млрд. барр. нефтяного эквивалента, включая 18,35 млрд. барр. нефти и 850 млрд. куб.м. газа по классификации PRMS.

Добыча нефти Компании  составляет  2,5 млн. барр. в сутки (средний показатель  третьего квартала 2012 года), добыча природного и попутного газа Компании составляет 4,30 млрд. куб. м. за квартал (в третьем квартале 2012 года).

Роснефть перерабатывает часть объема добытой нефти на семи нефтеперерабатывающих предприятиях на территории РФ с общей проектной мощностью 1,1  млн. барр. в сутки, включая мини-НПЗ. Общий объем переработки нефтеперерабатывающих предприятий Компании составил 1,1 млн. барр. в сутки (в среднем, за третий квартал 2012 г.), что составляет около 45% от общего объема добычи нефти Компании. Текущая загрузка нефтеперерабатывающих мощностей Компании близка к максимальной. Оставшийся объем добытой нефти направляется, в основном, на экспорт в страны Европы, Азии и СНГ. Роснефти также принадлежит 50%-ная доля в Ruhr Oel GmbH, который владеет долями в четырех нефтеперерабатывающих заводах в Германии, где перерабатывается как собственная нефть Компании, так и покупная нефть.

Компания реализует часть произведенных нефтепродуктов в России оптом и через собственную розничную сеть, которая включает около  1 700 станций обслуживания в 44 регионах страны. Другая часть произведенных нефтепродуктов (в основном, мазут, прямогонный бензин и дизельное топливо) направляется на экспорт в страны Европы, Азии и СНГ. Нефтепродукты, произведенные немецкими заводами, реализуются на территории Западной Европы. 

Одним из основных финансовых показателей является выручка, представленная на рис. 2.1.

                   

Рис. 2.1. Выручка ОАО «Роснефть», млрд. руб.4

В таблице 2.1 представлены основные финансовые показатели ОАО «Роснефть» в динамике за 2008-2010 гг.

Таблица 2.1

Основные финансовые показатели

2008	Показатель	2009	2010	Изменения
68 991	Выручка, млн. долл.	46 826	63 047	+34,6%
17 108	EBITDA5, млн. долл.	13 565	19 203	+41,6%
24,8%	Доля EBITDA в выручке	29,0%	30,5%	24,8%
22,07	EBITDA на баррель добычи  углеводородов, долл.	17,00	22,66	+33,3%
11 120	Чистая прибыль, млн. долл.	6 514	10 400	+59,7%
10 449	Скорректированная чистая прибыль6, млн. долл.	6 472	10 442	+61,3%
15,1%	Доля скорректированной чистой прибыли в выручке	13,8%	16,6%
17,5%	Доходность на задействованный капитал (ROACE)	11,4%	16,3%
30,6%	Доходность на собственный капитал (ROAE)	15,2%	20,7%
5 614	Свободный денежный поток, млн. долл.	3 443	5 839	+69,6%
21 283	Чистый долг, млн. долл.	18 489	13 662	-26,1%
0,35	Отношение чистого долга к задействованному капиталу	0,29	0,20
1,24	Отношение чистого долга к EBITDA	1,36	0,71
0,68	Коэффициент ликвидности	1,13	1,97
8 732	Капитальные расходы, млн. долл.	7 252	8 931	+23,2%
8,36	Капитальные расходы в секторе разведки и добычи на баррель добычи углеводородов, долл.	7,35	7,48	+1,8%
3,11	Удельные операционные затраты на добычу углеводородов, долл./барр. н. э.	2,34	2,61	+11,5%
3,75	Цена акции на конец года, долл.	8,42	7,19	-14,6%
1,92	Дивиденды на акцию, руб.	2,30	2,76	+20,0%

 

 

 

 

2.2. Анализ структуры затрат ОАО «НК «Роснефть»

Один из важнейших источников информации о затратах – бухгалтерская отчетность. Это единая система данных о финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на базе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчет об изменении капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу и Пояснительная записка.

ОАО «НК «Роснефть» применяет метод формирования неполной себестоимости продукции (директ-костинг), управленческие расходы полностью списываются на счет учета продаж, т.е. полностью признаются в отчетном периоде, без распределения на остатки незавершенного производства и остатки готовой продукции. Расходы на продажу распределяются между проданной и отгруженной, но не реализованной продукцией с учетом остатков готовой продукции на складе.

Структура затрат ОАО «НК «Роснефть» представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Распределение затрат Общества по элементам7

Элемент затрат	2009		2010		2011
	Сумма, тыс. руб.	Струк-тура, %	Сумма, тыс. руб.	Струк-тура, %	Сумма, тыс. руб.	Струк-тура,%
Материальные затраты	458 121 649	67,5	502 928 887	62,2	656 461 159	60,38
Затраты на оплату труда	3 098 232	0,45	3 420 731	0,42	5 858 645	0,54
Отчисления на социальные нужды	223 377	0,03	253 257	0,03	490 389	0,045
Амортизация	26 611 850	4	36 640 678	4,55	47 379 650	4,36

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.2

Элемент затрат	2009		2010		2011
	Сумма, тыс. руб.	Струк-тура, %	Сумма, тыс. руб.	Струк-тура, %	Сумма, тыс. руб.	Струк-тура, %
Расходы, связанные с разведкой и оценкой запасов нефти и газа					9 309 369	0,855
Прочие затраты	190 884 886	28,02	265 702 039	32,8	367 663 091	33,82
ИТОГ	678 939 994	100	808 945 592		1 087 162 303	100

 

 

При рассмотрении структуры затрат в динамике за 2008 – 2011 гг. можно заметить значительное увеличение себестоимости на 2011 г. по сравнению 2009 г. За период с 2009 г. по 2010 г. она возросла на 19% (с 678 939 994 тыс. руб. до 808 945 592 тыс. руб.). На 2011 г. она составила 1 087 162 303 тыс. руб., что на 34,4% больше чем в 2010 г. В целом прирост себестоимости за 3 года составил 60%.

Рост себестоимости был вызван в наибольшей степени ростом прочих затрат. В 2008 г. они составляли 190 884 886 тыс. руб. (28,02% от общей себестоимости), в 2010 г. - 265 702 039 тыс. руб. (32,8%), в 2011г. - 367 663 091 тыс. руб. (33,82%). Прирост за период составил 92,6%.

Значительный рост наблюдался и в материальных затратах. За период с 2009  г. по 2011 г. они возросли на 43,3%. Доля же этих затрат в общем итоге снизилась с 67,5% (2009 г.) до 60,38% (2011 г.).

Рост затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды произошел только за 2 последних рассматриваемых года. Их общий объем в 2010 г. составлял 3 673 398 тыс. руб., в 2011 г. -  6 349 304 тыс. руб. Таким образом, их прирост составил 72,8%. Их доля в общем объеме около 0,5%.

Амортизация каждый год увеличивалась на 10 млрд. руб. и к 2011 г. составила 47 379 650 тыс. руб., что на 78% больше чем в 2009 г.

Приведенная структура затрат позволяет сделать вывод, что данное производство является материалоемким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов.

 

2.3. Анализ отдельных статей затрат ОАО «НК «Роснефть»

Производственные и операционные затраты в сегменте  «Геологоразведка и добыча» включают затраты на сырье и материалы, обслуживание и ремонт оборудования, оплату труда рабочих, проведение мероприятий по повышению нефтеотдачи пластов, приобретение ГСМ, электроэнергии и прочие аналогичные затраты добывающих подразделений и дочерних компаний Роснефти.

В 2010 г. Компания приняла программу рекультивации земель, что привело к увеличению соответствующего резерва будущих расходов на 0,7 млрд. руб. В данную сумму не включены затраты по рекультивации земель, проводимой Компанией в рамках обычной производственно-хозяйственной деятельности.

Производственные и операционные затраты сегмента «Геологоразведка и добыча» увеличились в третьем квартале 2012 года по сравнению с предыдущим кварталом  на  2,8%  и составили 18,2 млрд. руб. Рост был связан  с индексацией тарифов на электроэнергию с июля 2012 года.

Производственные и операционные затраты сегмента «Геологоразведка и добыча» увеличились на 3,7% за девять месяцев 2012 года  до 53,6 млрд. руб.  по сравнению с аналогичным периодом 2011 года.  Рост затрат удалось удержать ниже уровня инфляции благодаря проведению мероприятий по сокращению затрат.

Операционные затраты сегмента «Переработка, маркетинг и сбыт» уменьшились на 26,2% в третьем квартале 2012 года по сравнению со вторым кварталом 2012 года в результате снижения затрат по закупкам присадок и других вспомогательных материалов для производства нефтепродуктов на Ruhr Oel GmbH после окончания ремонта на НПЗ Gelsenkirchen.