Анализ прибыли отчетного года и выявление резервов её роста

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной  деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа (рис. 1).

 

 

 

 

Схема 1. Схема финансового и  управленческого анализа.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа , т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы.

Основное содержание финансового анализа составляют:

• Анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов;
• Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
• Расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов;
• Анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
• Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской прибыли;
• Анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.

Весь вышеперечисленный анализ будет рассмотрен в данной курсовой работе на примере ОАО «Воронежстрой-Холдинг».

Открытое Акционерное  Общество «Воронежстрой-Холдинг»  зарегистрировано в органах государственной власти Постановлением Главы Администрации Ленинского района г. Воронежа  №130/5 от 7.04.1993 г.

Уставной капитал на момент образования предприятия  согласно учредительным документам составил 44185 тыс. руб., на сегодняшний  момент сформирован полностью.

Учредителями ОАО «Воронежстрой-Холдинг» являются: 29 юридических лиц и 104 физических лица.

Предприятие имеет два  зависимых общества.

 

 

 

2. Анализ финансовых результатов

 

2.1. Факторный анализ  динамики изменения структуры

формирования финансовых результатов и анализ прибыли

от финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего  выявить, в соответствии ли с установленным  порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы.

На основе представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.1).

 

Таблица 2.1

Динамика и факторы изменения  структуры формирования финансовых результатов, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Откло-нение  (+,-)	Темп роста, %
	сумма	В % к итогу	сумма	В % к итогу
А	1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	3277		10007		+6730	305,4
А	1	2	3	4	5	6
2. Себестоимость реализации  товаров, продукции, работ, услуг	3493		9331		+5838	267,13
3. Коммерческие расходы	х	х	х	х	х	х
4. Управленческие расходы	х	х	х	х	х	х
5. Прибыль (убыток) от  реализации	-216	-39,3	676	117,97	+892	312,9
6. Проценты к получению	х	х	х	х	х	х
7. Проценты к уплате	х	х	х	х	х	х
8. Доходы от участия  в других организациях	х	х	х	х	х	х
9. Прочие операционные доходы	906	164,73	1	0,17	-905	0,11
10. Прочие операционные  расходы	132	24	96	16,75	-36	72,73
11. Прибыль (убыток) от  финансово-хозяйственной деятельности	558	101,45	581	101,4	+23	104,12
12. Прочие внереализационные  доходы	х	х	х	х	х	х
13. Прочие внереализационные  расходы	8	1,45	8	1,4	0	100
14. Балансовая прибыль  (убыток) отчетного периода	550	100,0	573	100,0	+23	104,18

 

Как свидетельствует представленная в табл.2.1 бухгалтерская и аналитическая  информация, балансовая прибыль в  отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросла  в 1,04 раза, в то время как прибыль от реализации – в 3,1 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности – в 1,04 раза. Рост прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом выручки от реализации в 3,05 раза; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг – в 2,6 раза. Следует также отметить снижение роста операционных доходов, а также уменьшение операционных расходов – в 0,7 раз, как это видно из табл. 2.2.

 

 

 

Таблица 2.2

Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.

 

Показатели	Предыду-щий год	Отчет- ный год	Отклоне- ние (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Прибыль от реализации	-216	676	+892	312,96
2. Проценты к получению	х	х	х	х
3. проценты к уплате	х	х	х	х
4. Доходы от участия  в других организациях	х	х	х	х
5. Прочие операционные  доходы	906	1	-905	0,11
В том числе:
прибыль от реализации основных средств	х	х	х	х
прибыль от реализации прочего  имущества предприятия	х	х	х	х
А	1	2	3	4
доходы от списания основных средств с баланса по причине  морального износа	х	х	х	х
доходы от сдачи имущества  в аренду	х	х	х	х
суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам	х	х	х	х
другие операционные доходы	906	1	-905	0,11
6. Прочие операционные  расходы	132	96	-36	72,73
В том числе:
убытки от реализации основных средств	х	х	х	х
убытки от реализации прочего имущества предприятия	х	х	х	х
убытки от списания основных средств с баланса по причине  морального износа	х	х	х	х
затраты по аннулированным производственным заказам (договорам)	х	х	х	х
налог на имущество	45	33	-12	73,3
налог на рекламу	х	х	х	х
целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории)	6	4	-2	66,7
налог на уборку территории	26	19	-7	73,1
налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы	12	9	-3	75
сбор на нужды образовательных  учреждений	26	19	-7	66,7
А	1	2	3	4
другие операционные расходы	17	12	-5	70,6
7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	558	581	+23	104,12

 

Результаты аналитической  табл.2.2. показывают, что если прибыль  от реализации продукции возросла в  отчетном году по сравнению с предыдущим в 3,1 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,04 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились операционные расходы на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное снижение операционных доходов – на сумму 905 тыс. р.

 

 

2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров

(работ и услуг).

 

Особое внимание в процессе анализа  и оценки финансовых результатов  следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл. 1 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла –39,3 % в балансовой прибыли, то в отчетном периоде – уже  117,97 %, т.е. балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.2.1 и аналитическая табл.2.2, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции. 

Таблица 2.3

Динамика факторов формирования прибыли  от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.

Показатели	Предыду-щий год (базисный)	Цены и затра-ты по базису на факт. объем реализации отчетного  года	Отчетный год
А	1	2	3
1. Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг  (без НДС, акцизов и аналогичных  бязат.платежей)	3277	7129	10007
А	1	2	3
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг	3493	7167	9331
3. Коммерческие расходы	х	х	х
4. Управленческие расходы	х	х	х
5. Полная себестоимость  реализации товаров, продукции,  работ, услуг	3493	7114	9331
6. Прибыль (убыток) от  реализации	-216	438	676
7. Темп роста объема  реализации, рассчитанный в ценах  базисного года, %	3277	7129	217,5

 

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.2.4

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на изменение  прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

 

Фактор изменения прибыли от реализации	Результат расчета, тыс. р.	Влияние фактора на изменение  прибыли, тыс. р. (+,-)
А	2	3
А. Общее изменение  прибыли от реализации	892	х
1. Изменения объема  реализации	-216*117.5:100=-253,9	-253,9
2. Изменения производственной  себестоимости реализации	9331-7167=+2164	-2164
3. Изменение коммерческих  расходов	х	х
4. Изменение управленческих  расходов	х	х
5. Изменение цен	10007-7129=+2878	+2878
6. Структура реализации	892-(-253,9-2164+2878)=431,9	+431,9
7. Совокупное влияние  факторов на изменение прибыли  от реализации	-	+892

 

Приведенные расчеты в табл.2.4 наглядно показывают, что данная организация  располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл.2.5.

 

Таблица 2.5

Динамика показателей эффективности  реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.	3277	10007	+6730
2. Полная себестоимость  реализации товаров, продукции,  работ, услуг, включая коммерческие  и управленческие расходы, тыс.  р.	3493	9331	+5838
3. Прибыль от реализации, тыс. р.	-216	676	+892
4. Рентабельность реализации ,%	6,18	7,24	+1,06
5. Затраты на 1 р. реализации, коп	1,07	0,93	-0,14
6. Эффективность продаж, %	6,6	6,7	+0,1