Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

 

      Как видно из таблицы, выручка от продаж на предприятии за указанный период значительно снизилась, по отношению к 2009 году она снизилась на 41,5%. Несколько снизилась и себестоимость проданных товаров ¾ на 27,7%.

      Сильно  упала и прибыль от продаж ¾ на 85,6%. Соответственно снизились и показатели чистой прибыли ¾ на 88,5%, а также произошло резкое падение показателей рентабельности продаж ¾ на 18,8%.

      Значительный  рост мы можем наблюдать только по показателей ¾ внереализационных расходов и доходов. Они возросли на 7502 тыс.руб. и на 13137 тыс.руб. соответственно.

     Отобразим данную ситуацию графически (рис. 2.2). 
 

      

      Рис. 2.2 - Основные экономические показатели ООО «Лабиринт» 

      Проведем  предварительный экспресс-анализ с  целью определения наиболее «уязвимых мест» предприятия ООО «Лабиринт», то есть выявление тех направлений, в которых у предприятия могут существовать проблемы.

      Цель  экспресс-анализа финансово-хозяйственной  деятельности состоит в получении оперативной, наглядной и достоверной информации о финансовом благополучии предприятия. Смысл экспресс-анализа — отбор основных показателей и постоянное отслеживание их динамики.  

      Таблица 2.3 - Система аналитических показателей для экспресс-анализа ООО «Лабиринт» за период 2009-2011 г.г. 

Наименование  показателя	2009 год	2010год	2011 год	Абсолютное  отклонение, +,-
1. Величина  основных средств и их доля  в активах, %	0,26	0,18	0,18	-0,08
2. Коэффициент  износа, обновления и выбытия  основных средств	-	-	-	-
3. Общая  сумма хозяйственных средств,  находящихся в распоряжении предприятия (валюта баланса), тыс. руб.	672110	1487702	1535813	+863703
4. Величина  собственного капитала и его  доля в источниках средств, %	0,35	0,37	0,30	-0,05
5. Коэффициент  общей ликвидности (платежеспособности)	0,98	1,05	1,94	+0,96
6. Доля собственных оборотных средств в оборотных активах и краткосрочных обязательствах, %	0,02	0,05	-0,19	-0,21
7. Доля  долгосрочных обязательств в  источниках средств, %	0,03	0,01	0,43	+0,4
8. Коэффициент  покрытия запасов  (МПЗ/краткосрочные  обязательства)	0,34	0,28	0,51	+0,17
9. Убытки	-	-	-	-
10. Просроченная  дебиторская и кредиторская задолженность, тыс. руб.	435434	937992	1078882	+643448
11. Векселя  выданные полученные, тыс. руб.	-	-	-	-
12. Бухгалтерская  прибыль, тыс. руб.	345980	469223	39667	-306313
13. Рентабельность  продаж, %	23,4	17,6	4,6	-18,8
14. Оборачиваемость  собственного капитала, в оборотах	-	6,8	1,7	-
15. Рентабельность  собственного капитала, %	-	66,9	6,0	-

 

      Таким образом, из проведенного экспресс-анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лабиринт» мы видим, что основные финансовые показатели деятельности ООО «Лабиринт» демонстрировали рост в2009¾2010 г.г. и некоторый спад в 2006 году.

      Объем активов по итогам 2010 года составил 1487 млн. руб., что более чем в 2 раза превышает значение 2009 года, что указывает на расширение производственной деятельности компании.

      Высокое значение показателя рентабельности в 2010 году указывает на эффективное использование финансового рычага при реализации  инвестиционных проектов. В структуре платного долга преобладают краткосрочные кредиты, но так как они используются на финансирование оборотных активов, они не несут в себе процентный риск. Мы считаем, политику компании по активному привлечению заемных средств оправданной и взвешенной. Положительным моментом также является большая оборачиваемость дебиторской задолженности, чем кредиторской.

      Как мы уже отмечали, доходность бизнеса  ООО «Лабиринт» является относительно высокой. Рентабельность продаж по итогам 2010 года составила 17,6%, чему способствовало высокое значение чистой прибыли, в 2011 году рентабельность продаж резко упала до 4,6%, что обусловлено снижением бухгалтерской прибыли, соответственно упала и оборачиваемость собственного капитала и в 2011 году она составила 1,7%.

      Выручка ООО «Лабиринт» в 2010 году превысила аналогичный показатель за 2009 год почти в 2 раза. Высокому росту объема продаж способствовало расширение географии деятельности компании. Параллельно с ростом выручки происходил рост валовой прибыли и прибыли от продаж.  

      2.3 Организация аналитической работы  на предприятии 

      Важным  условием, от которого зависит действенность и эффективность аналитической работы на предприятии ООО «Лабиринт» является планомерный характер его проведения. На предприятие составляться следующие планы:

1. комплексный план аналитической работы обычно составляется на 1 год, его разрабатывает специалист, которому поручено руководство аналитической работы в целом. По содержанию этот план представляет собой календарное расписание отдельных аналитический исследований, в нем, кроме целей и задач анализа перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжении года, дается схема аналитического документооборота.
2. тематический план - план проведения анализа по комплексным вопросам, которые требуют углубленного изучения. Рассматривая объекты, субъекты, этапы, сроки, исполнители анализа.

      Все источники данных для анализ хозяйственной деятельности предприятия делятся на: плановые, учетные и внеучетные.

      К плановым источникам относятся все  типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, проектные задания. Источники информации учетного характера - все данные, которые содержатся в документах бухгалтерского, статистического, оперативного учета, а также все виды отчетности.

      К внеучетным источникам информации относятся  документы, которые регулируют хозяйственную  деятельность:

• официальные документы, которыми обязаны пользоваться предприятия в своей деятельности (законы, указы), акты ревизий и проверок, прогнозы и распоряжения руководителя.
• хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитражного суда, рекламации.
• решения общего собрания коллектива.
• материалы изучения передового опыта.
• техническая и технологическая документация.
• устная информация, полученная во время встреч с членами коллектива.

      Документальное  оформление результатов анализа. Это может быть: объяснительная записка, справка или заключение. Объяснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Ее содержание должно быть достаточно полным, т.е. кроме выводов о результатах хозяйственной деятельности и предложений по их улучшению, она должна содержать общие вопросы - экономический уровень развития предприятия, результаты выполнения планов. При оформлении записки особое внимание нужно уделять предложению, которое вносится по результатам анализа, они должны быть обоснованными и направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности. Содержание справки и заключения в отличие от объяснительной записки может быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков или достижений.

      Таким образом, на предприятии система  аналитической работы развита слабо. Следовательно, существует необходимость работы в данном направлении. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3 Анализ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ООО «Лабиринт» 

      3.1 Анализ состава и движения  дебиторской и кредиторской задолженностей 

      Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

      Оценка  влияния балансовых остатков дебиторской  и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия  должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей  ликвидности) и соответствия периодичности  превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

      Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

      Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 3.1. 

      Таблица 3.1 - Кредиторская и дебиторская задолженность ООО «Лабиринт» 

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, в %
1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	387651	454385	608831	157,1
- в т.ч. покупатели и заказчики	346204	430916	551878	159,4
- авансы выданные	41447	23469	56953	137,4
- прочая	-	-	-	-
2. Кредиторская задолженность	371583	432162	294626	79,3
- в т.ч. поставщики и подрядчики	302877	367181	271199	89,5
- авансы полученные	-	-	-	-
- расчеты по налогам и сборам	47931	41496	10531	22,0
- расчеты с персоналом	16789	15920	9679	57,7
- расчеты с государственными фондами	2583	5660	1719	66,6
- прочая	1403	1905	1498	106,8
3. Кредиторская задолженность долгосрочная	11500	17908	338084	2939,9

 

      Как видно из таблицы 3.1, дебиторская задолженность за анализируемый период выросла на 57,1%, что говорит об увеличении расчетов с дебиторами на предприятии ООО «Лабиринт», а кредиторская задолженность довольно ощутимо сократилось – на 20,7%, что свидетельствует о том, что предприятию удалось своевременно погасить собственные задолженности. Долгосрочная кредиторская задолженность продолжает расти. За анализируемый период она выросла на 2839,9%, данный займ обусловлен привлечением необходимого капитала для расширения сферы производства и улучшения финансового состояния предприятия ООО «Лабиринт».

      Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую таблицу 3.2. 

      Таблица 3.2 – Анализ  движения дебиторской задолженности ООО «Лабиринт» за 2010-2011 г.г. 

Показатели	2010 год	Возникло		Погашено		2011 год	Темп  роста, в %
	тыс. руб.	тыс.  руб.	%	тыс.  руб.	%	тыс.  руб.
1. Дебиторская задолженность (в  течении 12 мес.)	454385	371240	100	216794	100	608831	134,0
- расчеты с покупателями и  заказчиками	430916	351936	94,8	199942	92,2	551878	128,1
- авансы выданные	23469	1220	5,2	33484	7,8	56953	242,7
- прочая	-	-	-	-	-	-	-