Прогнозирование и планирование в финансовом управлении организацией

Объективная основа контрольной функции –  стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс  формирования доходов и денежных фондов.

Финансовый  контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют: непосредственно  хозяйствующий субъект путем  всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, своевременным поступлением выручки  от реализации продукции (работ, услуг), обязательств перед поставщиками, заказчиками  и потребителями, государством, банками  и другими контрагентами; акционеры  и владельцы контрольного пакета акций путем контроля за эффективным  вложением денежных средств, получением прибыли и выплатой дивидендов; налоговые  органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет; коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг; независимые  аудиторские фирмы, при проведении аудиторских проверок.

Функции финансов коммерческих организаций  и предприятий позволяют более  полно понять какие услуги осуществляют коммерческие организации и предприятия. Две ведущие функции финансов коммерческих организаций и предприятий  это:

1. распределительная (с распределительной функцией финансов связано формирование денежных фондов коммерческих фондов и организаций посредством распределения и перераспределения поступающих доходов.)
2. контрольная (стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов.)

1.2.2 Принципы организации финансов коммерческих организаций и предприятий

Финансовые  отношения коммерческих организаций  и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная  самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, обеспечение  финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности  не может быть реализован без самостоятельности  в области финансов. Хозяйствующие  субъекты независимо от формы собственности  самостоятельно определяют сферу экономической  деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств  с целью извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности  говорить нельзя, так как государство  регламентирует отдельные стороны  их деятельности. Законодательство устанавливает  взаимоотношения коммерческих организаций  и предприятий с бюджетами  разных уровней.

Реализация  принципы самофинансирования – одно из основных условий предпринимательской  деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных  денежных средств и при необходимости  банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности –  объективная необходимость этого  принципы обеспечивается основной целью  предпринимательской деятельности – извлечение прибыли.

На уровне отдельных работников предприятия  реализация этого принципа может  быть обеспечена высоким уровнем  оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в  результате проведения государством оптимальной  налоговой политики, созданием экономических  условий для развития производства. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью  предприятий, ростом производства и  соблюдением налоговой дисциплины.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности  за ведение и результаты финансово-хозяйственной  деятельности. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную  дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. Этот принцип реализован в настоящее  время наиболее полно.

Принцип обеспечения финансовыми резервами  диктуется условиями предпринимательской  деятельности, сопряженной с определенными  рисками невозврата вложенных в  бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска  ложатся на предпринимателя, который  добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную  им программу.

Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных  фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические  моменты хозяйствования. Финансовые резервы могут формироваться  предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из неё налога и других обязательных платежей в бюджет.

Все принципы организации финансов коммерческих предприятий и организаций находятся  в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической  ситуации применяются свои формы  и методы, соответствующие состоянию  производительных сил и производственных отношений в обществе.

1.2.3 Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия

На организацию  финансов предприятия оказывает  влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РК, в соответствии с которым юридическим лицом  признается организация, которая имеет  в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или  смету. Юридическими лицами могут быть организации:

• преследующие получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности – коммерческие организации;
• не имеющие получение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками – некоммерческие организации.

Коммерческие  организации создаются в форме  хозяйственных товариществ и  обществ, производственных кооперативов, государственных предприятий.

Финансовые  отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической  точки зрения представляет собой  имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое  лицо подлежит государственной регистрации  и считается созданным с момента  его регистрации.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного капитала. Формирование имущества коммерческих организаций  основано на принципах корпоративности. Имущество государственных предприятий  формируется на базе государственных  средств.

Участники полного товарищества создают уставной капитал за счет вкладов участников, и по существу уставной капитал полного  товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного  товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная  часть должна быть внесена участниками  в оговоренные в учредительном  договоре сроки. При невыполнении этого  правила, участник обязан уплатить товариществу 10% годовых, с суммы невнесенной  части вклада и возместить понесенные убытки. Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных  участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому  участнику товарищества или третьему лицу.

В учредительном  договоре товарищества на вере оговариваются  условия о величине и составе  складочного капитала, а также  размер и порядок изменения долей  каждого из полных товарищей в  складочном капитале, состав, сроки  внесения вкладов и ответственность  за нарушение обязательств. Порядок  формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью  товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики  не принимают участия в предпринимательской  деятельности и являются, в сущности, инвесторами.

Уставной  капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также  за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством  установлен в размере 100 минимальных  расчетных показателей на день регистрации  общества и должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течение  первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка  общество должно либо уменьшить свои уставной капитал и зарегистрировать это уменьшение в установленном  порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это  оговорено в уставе. Аналогично формируется  уставный капитал общества с дополнительной ответственностью.

Акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости  акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества установлен в размере 500000 минимальных расчетных показателей  на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных  акций.

В таких  сферах предпринимательской деятельности, как производство и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и  др., предпочтительной формой предпринимательской  деятельности является производственный кооператив. Имущество ПК состоит  из паевых взносов его членов в  соответствии с уставом кооператива. ПК может создавать неделимые  фонды за счет определенной части  имущества, если это оговорено в  уставе. К моменту регистрации  ПК каждый его член обязан внести не менее 10 % своего паевого взноса, а  оставшуюся часть - в течение года с момента регистрации.

Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем  установленном порядке, распределяется между участниками на принципах  корпоративности.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать  по следующим направлениям:

1. между учредителями в момент создания организации — связаны с формированием собственного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного) капитала. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. В свою очередь уставный капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;
2. отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными, поскольку от их эффективной организации во многом зависит конечный финансовый результат коммерческой деятельности;
3. между организацией и его работниками — при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. От организации этой группы отношений зависит эффективность использования трудовых ресурсов;
4. между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Финансовые отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов, финансировании целевых отраслевых программ, проведении маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, проведении выставок, оказании финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений связана, как правило, с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий;
5. между коммерческими организациями и предприятиями - связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий. От организации этих отношений зависит возможность привлечения дополнительных источников финансирования предпринимательской деятельности;
6. между организациями и финансовой системой государства — при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;
7. между организациями и банковской системой — в процессе хранения денег в коммерческих банках, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупки и продажи валюты, оказания других банковских услуг;
8. между предприятиями и страховыми компаниями и организациями — при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков и др.