Методологические основы анализа эффективности использования основных средств

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования проводится способом цепных подстановок, причем Г.В. Савицкая в качестве первого фактора использует среднюю стоимость единицы оборудования, т.е. факторный анализ начинается со знаменателя. Все остальные факторы берутся в той последовательности, в которой они указаны в формуле (32).

Чтобы узнать, как эти  факторы повлияли на уровень фондоотдачи  основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств.

Зная, из-за каких  факторов изменилась фондоотдача, можно  определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемости продукции:

где – абсолютное изменение фондоотдачи за счет i-го фактора.

Далее Г.В. Савицкая проводит анализ использования технологического оборудования. Методика анализа аналогична методике анализа производственного оборудования И.Н. Чуева и Л.Н. Чуевой.

B заключение  анализа подсчитываются резервы  увеличения выпуска продукции,  фондоотдачи и фондорентабельности.  Методика расчета резервов также  аналогична методике И.Н. Чуева и Л.Н. Чуевой.

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

По приведенным данным в приложении 1, 2, 3:

1. Постройте  аналитический баланс;

2. Постройте  аналитический отчет о прибылях  и убытках;

3. Постройте  аналитический отчет о движении  денежных средств;

4. Рассчитайте  показатели ликвидности и платежеспособности (абсолютные и относительные);

5. Рассчитайте  показатели финансовой устойчивости (абсолютные и относительные);

6. Рассчитайте  показатели деловой активности;

7. Рассчитайте  показатели эффективности деятельности  предприятия.

Решение:

1.Построить аналитический баланс

 Каждая хозяйственная операция вызывает изменение в финансовом состоянии предприятия, что немедленно отражается на балансе. Аналитический баланс предприятия включает показатели не обязательно совпадающие с установленными уставом статьи. Как правило, он более агрегирован, более укрупнено показывает состав активов и пассивов. Позволяет произвести более детализированный анализ имущественного и финансового потенциалов предприятия.

Аналитический баланс (тыс. руб.)

Актив	На начало отчетного года	На конец отчётного периода	Пассив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	1	2	3
Внеоборотные  активы	5522	5256	Уставный капитал	1475	1475
Запасы	604	898	Добавочный  капитал	1670	1670
НДС	-	17	Резервный капитал	4	5
Дебиторская задолженность	110	391	Нераспределенная прибыль	2613	2622
Денежные  средства	142	269	Долгосрочные  обязательства	315	310
			Краткосрочные обязательства	301	749
БАЛАНС	6378	6831	БАЛАНС	6378	6831

Базой для составления  аналитического баланса является бухгалтерский  баланс (форма № 1). Анализируя данные аналитического баланса можно сделать следующие выводы по основным разделам баланса. За отмеченный период снизилась доля внеоборотных активов (на 4.81%) Основные средства предприятия повышаются, это свидетельствует о том, что предприятие ведет новое строительство, происходит покупка нового оборудования, и составили 719тыс руб. Пассив баланса это сумма обязательств организации. Мы видим, что уставный и добавочный капитал не изменились, резервный капитал увеличился на 1 тыс руб а вот нераспределенная прибыль выросла на 9 тыс руб, Долгосрочные обязательства снизились на 5 тыс руб, а краткосрочные - увеличились на 448 тыс руб.

2.Построить аналитический отчет о прибылях и убытках

Получение прибыли  — залог стабильной и долгой жизни  предприятия, поэтому очень важно  регулярно и своевременно получать отчет о ее размерах и тенденциях изменения.

Аналитический отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Показатель	За  отчётный период	За  аналогичный период предыдущего  года
1	2	3
Выручка	852	-
Себестоимость	(585)	-
Валовая прибыль	267	-
Коммерческие  расходы	(4)	-
Управленческие  расходы	(241)	-
Прибыль от продаж	21	-
Проценты к  получению	3	-
Проценты к  уплате	(14)	-
Прочие операционные доходы	13	-
Прочие операционные расходы	(7)	-
Внереализационные доходы		-
Внереализационные расходы		-
Прибыль до налогообложения	16	-
Отложенные  налоговые активы	1	-
Отложенные  налоговые обязательства	(5)	-
Текущий налог  на прибыль	(11)	-
Чистая прибыль	10	-
Постоянные  налоговые обязательства (активы)	2	-

 

Базой для составления  аналитического отчёта о прибылях является отчёт о прибылях и убытках (форма № 2). При этом, заполняются только данные в графе «За отчётный период».

3.Построение сравнительного аналитического отчета о движении денежных средств

Показатели	Сумма	Из нее			Относительные величины
		По ТД	По ИД	По ФД	Всего	По ТД	По ИД	По ФД
Остаток ДС на начало года	142	-	-	-	-	-	-	-
Поступило ДС всего, в т.ч	996	709	83	204	100	71,18	8,33	20,49
Направлено  ДС всего, в т.ч	870	722	148	-	100	82,99	17,01	-
Остаток ДС на конец  года	269	-	-	-	-	-	-	-

 

Чистый  денежный поток от текущей деятельности по данным «Отчета о движении денежных средств» имеет отрицательное значение (-13 тыс руб), т.е. имеет место чистый отток денежных средств. Это говорит о низком самофинансировании организации и необходимости для его покрытия сокращения инвестиционных вложений либо и привлечении внешнего финансирования.

Чистый  денежный поток от инвестиционной  деятельности, напротив, имеет положительное  значение и составляет 65 тыс руб, что также является  отрицательным моментом. Это свидетельствует о дезинвестициях.

Финансовая  деятельность в организации в  отчетном периоде составила 204 тыс руб.

 

4.Рассчитайте показатели ликвидности и платежеспособности (абсолютные и относительные)

Для более качественной оценки ликвидности и платежеспособности предприятия, кроме анализа абсолютных показателей ликвидности баланса, необходим расчет коэффициентов ликвидности. Итак, произведем расчет относительный показателей ликвидности и платежеспособности предприятия.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности, КАБЛ

• на начало  года:

• на конец  года:

2. Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности, ККЛ

• на начало года:

• на конец  года:

3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия), КП

• на начало года:

 

• на конец года:

 

4. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств, КЛМС

• на начало года:

• на конец года:

 

Относительные показатели ликвидности ОАО «Грант»

№ п/п	Показатели, условные обозначения, № формулы	нормальное  ограничение	На начало года	На конец года	Отклонение (+; -)
1	Коэффициент абсолютной ликвидности, КАБЛ (формула 1.12)	0,2-0,25	0,47	0,40	-0,07
2	Коэффициент критической (промежуточной)  ликвидности, ККЛ (формула 1.13)	0,7-0,8	0,83	0,88	0,05
3	Коэффициент текущей  ликвидности (покрытия), КП (формула 1.14)	1-2	2,84	2,08	-0,76
4	Коэффициент ликвидности  при мобилизации средств, КЛМС (формула 1.15)	0,5-0,7	2,0	1,19	-0,81

 

Таким образом, наглядно видно, что уровень коэффициента абсолютной платежеспособности за отчетный период очень низкий, предприятие  в состоянии погасить за счет наиболее ликвидных активов лишь 40% краткосрочных обязательств и на конец года наблюдается тенденция снижения на 0,07 пункта.

 

5.Рассчитайте показатели финансовой устойчивости (абсолютные и относительные)

 

Показатели  финансовой устойчивости и методика их расчета

№	Показатель	Ед. измерения	На начало года	На конец  года
1	Собственные средства	тыс. руб.	5762	5772
2	Заемные средства	тыс. руб.	616	1059
3	Оборотные активы	тыс. руб.	856	1575
4	Внеоборотные  активы	тыс. руб.	5522	5256
5	Собственные оборотные средства (стр1-стр4-стр16+стр6)	тыс. руб.	240	516
6	Долгосрочные  активы	тыс. руб.	-	-
7	Стоимость активов	тыс. руб.	5949	6402
8	Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств (стр2/стр1)	б/р	0,11	0,18
9	Коэффициент обеспеченности собственными средствами (стр5/стр3)	б/р	0,28	0,32
10	Коэффициент маневренности  собственными средствами (стр5/стр1)	б/р	0,042	0,089
11	Индекс постоянного  актива (стр4/стр1)	б/р	0,96	0,91
12	Коэффициент автономии (стр1/стр8)	б/р	0,96	0,90
13	Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (стр6/стр8)	б/р	-	-
14	Убытки	тыс. руб.	-	-