Дебеторская и кредиторская задолжность

          Уровень дебиторской задолженности является одним из факторов, влияющих на финансовое положение предприятия. Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью играет немаловажную роль в улучшении финансового состояния предприятия.

         Одним из элементов процесса управления дебиторской задолженностью является соответствующая организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, формирующего информационную базу для проведения анализа и принятия соответствующих управленческих решений.

          Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками зависят от выбранного метода учета реализации продукции.

          Предприятие моментом реализации продукции (работ, услуг) может считать дату зачисления платежа от покупателя на расчетный счет, в кассу (кассовый метод), или дату отгрузки продукции и предъявления покупателями расчетных документов (метод начислений).

          Отражение  в бухгалтерском учете выручки от реализации по кассовому методу допускается в случае, если договором на поставку продукции предусмотрен порядок перехода права собственности на продукцию после ее оплаты.

          Если на предприятии за момент реализации продукции принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторская задолженность учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетом  43 «Готовая продукция». По мере оплаты продукции (дебет 50, 51 и кредит счета 90/1 «Выручка от продажи продукции (работ, услуг)») ее списывают с кредита счета 45 в дебет счета 90.

          Одновременно начисляется НДС по реализованной продукции (дебет счета 90/3 кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом»»).

          Затем определяется финансовый результат от реализации продукции:      

• либо прибыль (дебет счета 90/9 кредит счета 99 «Прибыли и убытки»);
• либо убыток (дебет счета 99 кредит счета 90/9).

          Поскольку отгруженная продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляется налог на добавленную стоимость (НДС):

          Дебет 90/3 Кредит 68

         При погашении покупателями своей задолженности делается проводка:

         Дебет 50, 51, 52 Кредит 62

          Как отмечает Астахов В.П.: «Внедрение метода «по отгрузке» в практику отечественного бухгалтерского учета сопряжено с определенными трудностями: неплатежи между предприятиями, низкая расчетная и платежная дисциплина, недостаточно обоснованная и противоречивая налоговая система, отсутствие научно продуманной системы управления сбытом продукции. В этих условиях резко возрастает проблема риска в процессе реализации продукции, а, следовательно, и возмещения долгов, поскольку поставщик не всегда располагает информацией о платежеспособности покупателя.

          Однако, как представляется, переход на систему расчетов по отгрузке необходим, так как востребует разработку новых схем управления дебиторской задолженностью. Станет возможным привлечение инвестиций, в том числе иностранных, в сферу материального производства».[15, с.289]

         Управление дебиторской задолженностью  предполагает:

                   -   обеспечение постоянного контроля состояния дебиторской задолженности;

                 - ориентирование по возможности на больше количество покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями (в практической деятельности может применяться счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);

                - отслеживание соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

                - разработка эффективной ценовой политики, так как по существу дебиторская задолженность в условиях инфляции представляет для покупателей источник кредитования их деятельности на очень выгодных условиях, то есть представляет собой бесплатный кредит;

                - применение методов регулирования дебиторской задолженности, распространенных в странах с рыночной экономикой.[38.]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО—ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

   ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «БЕЛОШАПИНСКОЕ»

2.1 Общая характеристика предприятия и основные экономические показатели деятельности  ОАО «Белошапинское».

 

          Открытое акционерное общество «Белошапинское», создано путем объединения вкладов физических лиц, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об открытых акционерных обществах» № 14-ФЗ от 08.02.1998 года.

          Полное фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «Белошапинское». Сокращенное наименование: ОАО «Белошапинское».

          Общество создано на неопределенный срок и является юридическим лицом по российскому праву: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,  нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

          Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности определенно ограниченным Уставом Общества.

          Общество в своей деятельности руководствуется настоящим Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения. Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, в т.ч. и валютного.

          Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

   Учредители (Участники) Общества не отвечают по его обязательствам, а Общество не отвечает по обязательствам Учредителей (Участников) или собственников, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ.

   Участники несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

   При внесении вкладов не полностью Участники несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из Участников.

   Участниками Общества являются физические лица.

   Целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах; извлечение прибыли.

          Общество  осуществляет  внешнеэкономическую  деятельность в соответствии с действующим законодательством.

         Основные виды деятельности:

- производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;

-   организация общественного питания;

- осуществление оптовой и розничной торговли, включая открытие магазинов, торговых точек;

-     транспортные услуги;

-     коммерческо-посредническая деятельность;

-    строительство объектов производственного назначения;

-     предоставление в аренду складских и бытовых помещений;

          Если для осуществления деятельности общества необходимо получение специального разрешения (лицензии), то общество в установленном порядке получает данную лицензию. Осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, незапрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету  и основным задачам деятельности Общества.

         На данный момент основным видом деятельности предприятия является сдача в наем складских и бытовых помещений. Для расширения сдаваемых в аренду площадей предприятие привлекает инвестиции на строительство новых объектов.

           На рисунке 4 представлена структура предприятия                                ОАО «Белошапинское».

Генеральный директор

 
      

Заместитель генерального    директора

Отдел кадров

Бухгалтерия

  

Служба охраны

Технический персонал

Обслуживающий персонал

               

 Рис. 4 Структура предприятия ОАО «Белошапинское».

          Для организации и обеспечения деятельности Общества Участниками его образуется Уставный фонд (капитал), составляет 780000 (Семьсот восемьдесят тысяч) рублей, разделенный на 26 долей. Каждой доле соответствует 30000 (Тридцать тысяч) рублей.

        Порядок формирования капитала, распределение его (доли) между Участниками, ответственность последних за нарушение обязанностей по внесению ими вкладов (долей Уставного капитала) и т.п. определяются настоящим Уставом, Учредительным договором и Законом об ОАО.

          Уставный капитал (фонд) Общества определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал (фонд) Общества может  быть увеличен в установленном порядке  после внесения всеми его Участниками  вкладов (долей) в полном объеме.[14]

          В 2008 году уставный фонд предприятия был увеличен на                       210000 рублей, а в конце сентября 2009 года, в связи с выходом нескольких участников из Общества, уставный фонд уменьшился  на 420000 рублей. На данный момент Уставный капитал (фонд) Общества установлен в размере 570000 рублей, что составляет 19 долей.

          В соответствии с результатами своей хозяйственной деятельности и за счет прибыли Общество создает резервный (страховой) фонд в размере не менее 10% от суммы Уставного капитала (фонда). При наличии в том необходимости и хозяйственной целесообразности Обществом могут создаваться и формироваться и иные фонды. Назначение, размеры, источники образования и порядок использования каждого фонда определяются Участниками Общества.

          Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между Учредителями (Участниками) Общества. Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой между Участниками Общества, принимается Общим собранием Участников Общества. Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его Участниками, распределяется пропорционально их долям в Уставном фонде (капитале) Общества. Обществом может быть установлен иной порядок распределения прибыли между его Участниками путем внесения в Устав его изменений по решению Общего собрания Учредителей (Участников) Общества, принятому единогласно. Изменение и исключение положений Устава, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению Общего собрания Учредителей (Участников) Общества, принятому единогласно.

Контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью  Общества осуществляет Общее собрание Участников непосредственно или  через ревизионную комиссию.

   Ревизионная комиссия Общества избирается Общим собранием Учредителей (Участников) Общества сроком на 2 (два) года в составе 3-х членов комиссии. Ревизионная комиссия Общества вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся его деятельности. По требованию ревизионной комиссии члены Совета директоров (Наблюдательного совета) Общества, генеральный директор, а также работники Общества обязаны давать необходимые документы и личные пояснения в устной или письменной форме. Ревизионная комиссия Общества в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества до их утверждения Общим собранием Учредителей (Участников) Общества. Общее собрание Участников Общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы Общества при отсутствии заключений ревизионной комиссии Общества. Ревизия финансовой и хозяйственной деятельности Общества осуществляется не реже одного раза в год ревизионной комиссией своими силами, с привлечением работников финансовой и бухгалтерской служб Общества или сторонней (аудиторской) организации. Результаты проверки и ревизий предоставляются на рассмотрение Общего собрания Участников Общества. Ревизионная комиссия обязана потребовать конкретного решения Общего собрания Участников, если возникла серьезная угроза имущественным интересам Общества, его деловой репутации. Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в порядке, установленном действующими законодательными и иными обязательными нормативными актами для организации соответствующей организационно-правовой формы.

         Финансовый год Общества устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. Прекращение деятельности Общества может осуществляться в форме его ликвидации или реорганизации, которая производится по решению собственника имущества Общества - Участников или по решению суда в случае нарушения Обществом действующего  законодательства,  исключающего  возможность  его  дальнейшей деятельности. При наступлении обстоятельств, дающих основания для прекращения деятельности Общества, ликвидация или реорганизация его осуществляется в случаях и в порядке, определяемом Гражданским кодексом РФ и Законом об ООО от 8 февраля 1998 года (глава V).

        Средства Общества, имеющиеся у него на момент прекращения деятельности и полученные в результате реализации имущества Общества по этому основанию, после соответствующего расчета с бюджетом, осуществления иных обязательных платежей, после удовлетворения  обоснованных  требований  кредиторов,  распределяются ликвидационной комиссией между участниками в соответствии с действующим законодательством. Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1.